Учет денежных средств организации. 6

            

                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Содержание:

 

 

Введение ……3

1.Экономическая сущность  денежного оборота и организация  учета денежных средств.

1.1.Экономическая сущность  и организация денежного оборота……5

1.2.Цели, задачи, принципы  учета денежных средств и денежных потоков организации……….6

1.3.Контроль денежного  оборота имущественная ответственность  организации за нарушение кассовой  и расчетно-платежной дисциплины…..7

2.Краткая экономическая  характеристика организации, (на  материалах которой выполнена работа)………19

3.Организация, методика  учета и отчетности о движении  денежных средств.

3.1.Организация и методика  учета денежных средств в кассе……20

3.2.Организация и методика  учета денежных средств на  счете в банке……23

Заключение……..30

Список использованной литературы…….32

Приложение …….33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           

                                              Введение:

 

Торговля - огромная отрасль  народного хозяйства. В эту сферу  вовлечено практически все население  страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей  понимается хозяйственная деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и  покупателей могут выступать  юридические лица, индивидуальные предприниматели  и физические лица без регистрации  в качестве предпринимателей. Расчеты, осуществляемые за продаваемые товары, осуществляются в большинстве случаев  в денежной форме. В современных  условиях управление денежными средствами имеет огромное значение.

Объектом для написания  курсовой работы является Частное торговое унитарное предприятие «Молодечненский рынок-коопторг»

В   курсовой   работе мы, на базе практических материалов, попытаемся рассмотреть, как ведется учет денежных средств в данной организации, как ведется бухгалтерский  учет  и   внутрихозяйственный  контроль   сохранности   и использования денежных средств в кассе предприятия и выявить недостатки. Предметом курсовой работы являются особенности учета денежных средств в Частное торговое унитарное предприятие «Молодечненский рынок-коопторг»

        Структура  курсовой работы:

Введение.

Глава 1. Экономическая сущность денежного оборота и организация  учета денежных средств.

Экономическая сущность и  организация денежного оборота.

Цели, задачи, принципы учета  денежных средств и денежных потоков  организации.

Контроль денежного оборота  и имущественная ответственность  организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Глава 2. Краткая экономическая  характеристика организации, (на материалах которой выполнена работа.)

Глава 3. Организация, методика учета и отчетность о движении денежных средств.

3.1. Организация и методика  учета денежных средств  в   кассе.

3.2. Организация и методика  учета денежных средств на  счетах в банке.

Заключение.

 Денежный оборот является одним из основных параметров, определяющих стабильность работы любого предприятия, организации и экономики в целом. Под денежным оборотом понимается непрерывное движение денег в качестве орудия расчета и платежа, как в наличной, так и безналичной формах. Таким образом, денежный оборот рассчитывается как сумма налично-денежных и безналичных расчетов, производимых организацией за определенный период. Денежный оборот, как и сами деньги, является носителем рыночных отношений. Деньгам в свою очередь принадлежит ключевая роль в рыночной экономике. Рассматривая все эти вопросы мы можем определить насколько стабильно работает организация , по материалам которой сделана курсовая работа, выявить недостатки, а также положительные моменты, и внести некоторые предложения по ее работе.

Для написания курсовой работы использовались 15 источников информации. Из них 5 информативно-правовых актов, 3 статьи из периодической печати и 7 учебных пособий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Экономическая  сущность денежного оборота и  организация учета денежных средств. 

 

1.1.Экономическая  сущность и организация денежного  оборота.

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных cpeдcтв вызывает непрерывное возобновление многообразных  расчётов. Расчеты могут быть как  внешними, так и внутренними, а  организации могут выступать  как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты  с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с  покупателями и заказчиками. От состояния  этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует 

обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов предприятия.

Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной дисциплины и улучшение  ее финансового состояния. Кроме  того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают  негативные последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в  денежной форме. Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации  самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. от их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство  расчетов производится безналично.

Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления денежных средств  со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и  контроль за их обращением на расчетных  и валютных счетах в банках. Наличными  же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается  посредством кассовых операций. В  условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования.

 

1.2.Цели, задачи, принципы  учета денежных средств и денежных  потоков организации. 

 

В настоящее время в  нашей стране нестабильная экономическая  ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены  привлекать заемные средства. Основными  кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита  и контроль за его своевременным  погашением в последние годы имеет  особое значение.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг  в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения расчетов и кредитования в организации, в укреплении платежной  дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты  заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в  бюджет и др.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может при носить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Контроль денежного  оборота и имущественная ответственность  организаций за нарушение кассовой  и расчетно-платежной дисциплины.

Контроль за движением  денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

 

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может при носить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

* проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, сделок, оформляемых векселями,  своевременное и полное отражение  их в учете; 

* обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности,  средств в расчетах в иностранной  валюте;

*своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетах;

* обеспечение сохранности  денежных средств, документов  в кассе и других местах  их выдачи;

* изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств, как  источника финансовых инвестиций, при носящих доход. 

К предприятиям, не соблюдающим  порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством  РБ.

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ  НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА

            РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 17 января 2008 г.  № 4

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ  СРЕДСТВАМИ В БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ НАТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 Изменения и дополнения:

 Постановление  Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  от  13  октября 2008 г. № 150 (Национальный  реестр  правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 262, 8/19738)

На  основании  статей  26 и 30 Банковского  кодекса  Республики

Беларусь   Правление   Национального   банка   Республики   Беларусь

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.  Утвердить прилагаемую  Инструкцию о порядке ведения  кассовых

операций  и  расчетов наличными денежными средствами  в  белорусских

рублях на территории Республики Беларусь.

2. Признать утратившими  силу: постановление   Правления   Национального   банка    Республики Беларусь  от  26  марта 2003 г. № 57 «Об утверждении Правил  ведения кассовых  операций  и  расчетов  наличными  денежными  средствами  в Республике  Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 45, 8/9394);

постановление   Правления   Национального   банка    Республики

Беларусь  от  29  октября  2003 г. № 183  «О  внесении  изменения  и

дополнений в Правила  ведения кассовых операций и расчетов  наличными

денежными  средствами  в Республике Беларусь»  (Национальный  реестр

правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 128, 8/10199);

постановление   Правления   Национального   банка    Республики

Беларусь  от 28 июня 2004 г. № 99 «О внесении изменений и дополнений

в  Правила  ведения  кассовых операций и расчетов наличными  денежными

средствами  в  Республике  Беларусь» (Национальный  реестр  правовых

актов Республики Беларусь, 2004 г., № 111, 8/11247);

постановление   Правления   Национального   банка    Республики

Беларусь от 3 июня 2005 г. № 83 «О внесении изменений и дополнений в

Правила  ведения  кассовых операций и расчетов  наличными  денежными

средствами  в  Республике  Беларусь» (Национальный  реестр  правовых

актов Республики Беларусь, 2005 г., № 104, 8/12750);

постановление   Правления   Национального   банка    Республики

Беларусь  от  27  ноября  2006  г. № 192  «О  внесении  изменений  и

дополнений  в постановление  Правления Национального банка  Республики

Беларусь  от  26  марта 2003 г. № 57» (Национальный реестр  правовых

актов Республики Беларусь, 2006 г., № 206, 8/15476).

3.Настоящее   постановление  вступает  в  силу   после   его

официального опубликования.

Инструкция о  порядке  ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

                                        Общее положения

1.  Инструкция о порядке  ведения кассовых операций  и   расчетов наличными  денежными средствами в белорусских рублях  на  территории

Республики  Беларусь (далее - Инструкция) разработана  на  основании статей   26   и  30  Банковского  кодекса  Республики   Беларусь   и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления  кассовых

операций  и  расчетов наличными денежными средствами  на  территории

Республики Беларусь в  наличных белорусских рублях (далее -  наличные

деньги), а также организацию  контроля за соблюдением порядка  ведения

кассовых операций в белорусских  рублях.

2.  Для  целей   настоящей Инструкции нижеперечисленные   термины

имеют следующие значения:

подразделения  - все подразделения  юридического  лица,  включая

обособленные   подразделения   (филиалы,   представительства),    их

подразделения;

выручка   -   все   наличные  деньги,   поступившие   в   кассу

юридического  лица, подразделения, индивидуального  предпринимателя,

частного  нотариуса  (за исключением наличных денег,  полученных  по

чеку  в  банке,  и  возврата  наличных  денег,  ранее  выданных   на

командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между  юридическими

лицами,  индивидуальными  предпринимателями,  частными  нотариусами,

выплаты, входящие в состав фонда заработной платы);

касса  -  помещение  или место приема, выдачи, хранения наличных

денег, кассовых документов;

кассовые  операции - операции юридического лица, подразделения,

индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между  собой,  с

банком  и  (или) с физическими  лицами, которые связаны с  приемом  в

кассу  и  (или)  выдачей  из кассы наличных денег с  отражением  этих

операций в соответствующих  книгах учета;

 лимит   остатка   кассы   -  предельный  остаток,   максимально

допустимая  сумма наличных денег, которая может находиться  в  кассе

юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя,

частного нотариуса в  случае установления им лимита остатка  кассы) по

состоянию на конец рабочего дня;

обслуживающий банк - банк, осуществляющий расчетное и  кассовое

обслуживание    юридических   лиц,   подразделений,   индивидуальных

предпринимателей, частных  нотариусов;

оплата  труда  -  выплаты, входящие в состав  фонда  заработной

платы   в   соответствии   с   Инструкцией   по   заполнению    форм

государственной  статистической отчетности  по  труду,  утвержденной

постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь

от  17  сентября  2001 г. № 80 (Национальный реестр  правовых  актов

Республики Беларусь, 2001 г., № 94, 8/7299), выплаты алиментов;

раздатчик  -  лицо,  уполномоченное руководителем  юридического

лица,   подразделения,  индивидуальным  предпринимателем  на  выдачу

наличных денег;

специализированный    кооператив    -    жилищный, жилищно-строительный,    дачный,   гаражный   кооператив   и   садоводческое

товарищество;

счет  физического  лица - счет физического  лица,  открытый  по

договору   текущего   (расчетного)   банковского   счета,   договору

банковского вклада (депозита), договору карт-счета;

 уполномоченные  лица  -  агенты, распространители,  инспекторы,

продавцы  мелкорозничной  (павильоны, киоски,  палатки,  передвижные

средства  развозной и  разносной торговли) сети и другие  материально

ответственные   лица,   осуществляющие   деятельность    от    имени

юридического лица, индивидуального  предпринимателя.

Термин «нерезидент», применяемый  в настоящей Инструкции,  имеет

значение, определенное в  статье 1 Закона Республики Беларусь  от  22

июля  2003  года  «О  валютном регулировании  и  валютном  контроле»

(Национальный  реестр  правовых актов Республики Беларусь,  2003  г.,

№ 85, 2/978).

Термины  «корпоративная  карточка», «личная  карточка»,  «карт-счет»,   «карт-чек»,  применяемые  в  настоящей  Инструкции,   имеют значения,  определенные в пункте 2 Инструкции о  порядке  совершения операций   с   банковскими  пластиковыми  карточками,   утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь  от 30   апреля  2004  г.  № 74  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики  Беларусь,  2004  г., №  87,  8/10996;  2007  г.,  №  84,8/16075).

Термин    «электронные   деньги»,   применяемый   в   настоящей

Инструкции,   имеет  значение,  определенное  в  пункте   3   Правил

осуществления   операций   с  электронными  деньгами,   утвержденных

постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь  от

26  ноября  2003  г.  №  201  (Национальный  реестр  правовых  актов

Республики  Беларусь,  2003  г., № 139,  8/10290;  2007  г.,  №  84,8/16081).

3. Настоящая    Инструкция   обязательна   для    выполнения юридическими      лицами, подразделениями, индивидуальными

предпринимателями,   частными  нотариусами,   осуществляющими   свою

деятельность на территории Республики Беларусь.

Порядок   ведения   кассовых   операций   Национальным   банком Республики  Беларусь,  банками и небанковскими  кредитно-финансовыми

организациями Республики Беларусь, осуществляющими расчетное и (или)

кассовое   обслуживание   физических  и   (или)   юридических   лиц,

индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, а также порядок

ведения   кассовых  операций  организациями  Министерства  связи   и

информатизации    Республики   Беларусь   регулируется    отдельными

нормативными   правовыми  актами  Национального   банка   Республики

Беларусь.

На  Национальный банк Республики Беларусь, банки и небанковские

кредитно-финансовые  организации  Республики  Беларусь,  организации

Министерства    связи    и   информатизации   Республики    Беларусь

распространяются требования, предусмотренные в пунктах 35-41, 43, 44

настоящей Инструкции, в  части соблюдения ими порядка  выдачи наличных

денег под отчет, срока  возврата неиспользованных сумм, выданных  под

отчет.

4. Наличные    деньги   юридических   лиц,    подразделений, индивидуальных   предпринимателей,   частных   нотариусов   подлежат

обязательному  зачислению  и хранению на  соответствующих  счетах  в

банках, если иное не установлено  законодательством.

Юридические       лица,      подразделения,      индивидуальные

предприниматели,  частные  нотариусы,  уполномоченные   лица   могут

сдавать наличные деньги:

в кассы банков в соответствии с законодательством;

работникам     службы    инкассации    в     соответствии     с

законодательством;

в  организации  Министерства связи и информатизации  Республики

Беларусь.

5.   Расчеты   между   юридическими   лицами,   индивидуальными

предпринимателями,  частными нотариусами  на  территории  Республики

Беларусь  осуществляются  в безналичном  порядке  в  соответствии  с

законодательством.

6.   Расчеты  наличными   деньгами  между  юридическими  лицами,

индивидуальными   предпринимателями,   включая   нерезидентов,    на

территории Республики Беларусь проводятся в соответствии с  порядком

расчетов      между     юридическими     лицами,     индивидуальными

предпринимателями   в   Республике  Беларусь,  утвержденным   Указом

Президента   Республики  Беларусь  от  29  июня  2000   г.   №   359

(Национальный  реестр  правовых актов Республики Беларусь,  2000  г.,

№ 64, 1/1403).

В   фактический   размер  расчетов  наличными  деньгами   между

юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями включаются:

суммы  всех  проведенных  юридическими лицами,  подразделениями,

индивидуальными предпринимателями  операций по приему наличных  денег от    других    юридических   лиц,   подразделений,   индивидуальных

предпринимателей  и  по  расчетам  наличными  деньгами   с   другими

юридическими      лицами,      подразделениями,      индивидуальными

предпринимателями;

суммы личных денежных средств  физических лиц, использованные  в

интересах  юридических  лиц, подразделений, с которыми они  состоят  в

трудовых  отношениях,  в  наличной форме,  а  также  суммы  денежных

средств,  полученные физическими  лицами (в том числе индивидуальными

предпринимателями   и   их   работниками)   в   наличной   форме   с

использованием  корпоративных  или  личных  банковских   пластиковых

карточек,   иных   платежных   инструментов   и   средств   платежа,

использованные   указанными  физическими  лицами  для   расчетов   в

интересах    юридических    лиц,    подразделений,    индивидуальных

предпринимателей,  с  которыми  данные  физические  лица  состоят  в

трудовых отношениях;

суммы  личных  денежных средств физических лиц, израсходованные

ими   с   использованием  личных  банковских  пластиковых  карточек,

электронных  денег,  иных средств платежа и  платежных  инструментов

посредством  проведения безналичных расчетов в интересах  юридических

лиц,  подразделений,  с  которыми данные физические  лица  состоят  в

трудовых отношениях;

суммы  личных  денежных средств физических лиц, израсходованные

ими   с  использованием  электронных  денег  посредством  проведения

безналичных расчетов в интересах  индивидуальных предпринимателей,  с

которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях.

При   осуществлении   юридическими   лицами,   подразделениями,

индивидуальными  предпринимателями  расчетов  наличными  деньгами  с

нарушением  требований, предусмотренных в  пунктах  5  и  6  порядка

расчетов      между     юридическими     лицами,     индивидуальными

предпринимателями  в  Республике Беларусь, сумма платежа  (платежей),

проведенного  с  указанными нарушениями,  включается  в  фактический

размер   расчетов  наличными  деньгами  между  юридическими  лицами,

индивидуальными предпринимателями.

Суммы  использованных  личных денежных средств  физических  лиц

включаются  в  фактический  размер расчетов наличными деньгами  между