Учет денежных средств предприятия. 3

Институт государственного управления права и инновационных  технологий

Курсовая работа

По дисциплине «Финансовый  бухгалтерский учет»

На тему:

«Учет денежных средств предприятия»

Студентки III курса

Экономического факультета

Заочного отделения

Специальность

«Бухгалтерский учет,

 анализ и аудит»

Жигуновой 

Анны Евгеньевны

Преподаватель:

Иванова Н.В.

Москва 2012

Содержание

Введение …………………………………………………………………………   4

Глава I. Организация учет денежных средств предприятий

1. Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятиях . 6
2. Нормативно – правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации ……………………………………………………………………  7

Глава II. Учет денежных средств на примере ОАО «СИТРОНИКС»

2.1 Учет кассовых операций на примере ОАО «СИТРОНИКС» …………………………………………………………………………………….. 11

2.2 Учет денежных средств на расчетном счете на примере ОАО «СИТРОНИКС» ……………………………………………………………….… 16

2.3 Учет денежных средств  на специальных счетах, на примере 

ОАО «СИТРОНИКС» ………………………………………………………….  21

2.4 Учет денежных средств  на валютных счетах …………………………….  23

Заключение ……………………………………………………………………..  29

Список использованной литературы …………………………………………  32

Список использованных Интернет-ресурсов ………………………………..   34

Приложения:

- Приходный кассовый  ордер

- Расходный кассовый  ордер

- Основные бухгалтерские  записи, отражающие кассовые операции

- Бухгалтерский баланс  ОАО «СИТРОНИКС»

- Отчет о движении денежных средств в ОАО «СИТРОНИКС»

Введение

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В условиях Российской экономики  бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере ОАО  «СИТРОНИКС».

Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:

• изучить задачи и организацию учета денежных средств на предприятии;
• изучить нормативно – правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
• рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
• рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

Методологической основой  разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования. Объектом исследования явилось ОАО « СИТРОНИКС»

1 Организация  учет денежных средств предприятий

1.1 Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятиях.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

С момента создания организации  у нее появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет организации ее учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль.

Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Если организация осуществляет розничную торговлю или оказывает  услуги населению за наличный расчет, то она имеет в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

Возможны расчеты векселями - долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы, - которые имеют особую форму учета.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: [18]

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств дает возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.

1.2 Нормативно – правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы[18]:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
• Указ Президента  Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;
• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное положением Центробанка РФ от 12.10.2011 г № 373-П установлен новый порядок ведения кассовых операций. Согласно этому порядку руководитель организации (ИП) распорядительным документом должен самостоятельно утвердить некоторые нормы кассовой дисциплины, на которые прямо указано в Положении № 373-П .
• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
• Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
• Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (изменениями от 21.06.03 года №  1297-У);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности  организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

• документ по учетной политике предприятия;
• утвержденные руководителем формы первичных учетных  документов;
• графики документооборота;
• утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
• утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

2 Учет денежных средств на примере ОАО «СИТРОНИКС»

2.1 Учет кассовых операций на примере ОАО «СИТРОНИКС»

ОАО "СИТРОНИКС", - крупнейшая высокотехнологичная инновационная компания в Восточной Европе, работающая в сфере телекоммуникационных решений, информационных технологий и микроэлектронной продукции. СИТРОНИКС входит в состав АФК «Система» - крупнейшей в России и СНГ публичной диверсифицированной финансовой корпорации, обслуживающей более 100 млн. потребителей. Основной акционер компании –ОАО «РТИ» ,которое владеет 63,074% акций СИТРОНИКС. Компания поставляет продукты и услуги более чем 3500 клиентам, имеет представительства и филиалы в 30 странах мира, осуществляет экспорт более чем в 60 стран. Компания состоит из трех бизнес-направлений – СИТРОНИКС Информационные технологии, СИТРОНИКС Телекоммуникационные решения, СИТРОНИКС Микроэлектроника.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ОАО «СИТРОНИКС» регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден положением Центробанка РФ от 12.10.2011 г № 373-П); (далее - Порядок ведения кассовых операций).

Для осуществления расчетов наличными  деньгами (выдачи заработной платы, денег  на командировочные расходы и т.п.) помещение кассы можно не оборудовать, до принятия нового Положения кассу приходилось оборудовать определенным образом: устанавливать сейф, делать специальное окошечко для выдачи денег и прочее. Все необходимые атрибуты перечислены в приложении № 3 к прежнему Порядку ведения кассовых операций. За невыполнение налоговики могли оштрафовать по статье 15.1 КоАП. Правда, такие санкции, как правило, удавалось оспорить в суде.

Начиная с 2012 года подобные конфликты  будут исключены, поскольку новое Положение дает компаниям и ИП полную свободу. Так, пункт 1.11 гласит: « Мероприятия по обеспечению и сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.»

Кассовые операции выполняет  отдельный работник организации - кассир. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке[17]

1) оформление первичных документов по приходу и расходу;

2) регистрация первичных документов  в журнале регистрации;

3) записи в кассовую книгу  (в двух экземплярах), ежедневное  подведение остатка по кассовой  книге;

4) сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр  кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

В соответствии с постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N88) для документирования кассовых операций в ОАО «СИТРОНИКС» прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Все поступления и  выдачи наличных денег организации  учитывают в кассовой книге.

Записи в кассовую книгу ведутся  автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания  с начала года.

В машинограмме «Вкладной  лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения  машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить  правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В настоящее время  Центральный банк Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У (с изменениями от 28.04.2008 г. № 2003-У) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами - 100000 рублей.

На территории Российской Федерации в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» используется контрольно-кассовая техника.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса».

В дебет записываются денежные средства, поступившие в  кассу, в кредит - денежные средства и денежные документы, выданные из кассы. Его структура выглядит следующим образом.

К счету 50 «Касса» открыты  субсчета:

50.1 Касса организации

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы  и др.

Таблица 1 – Структура счета 50.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам (Приложение 3)

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые  операции в ОАО «СИТРОНИКС» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые  обороты по счету  50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты  по счету 50. Основанием  записей в журнале - ордере  являются  проверенные отчеты  кассира  с  приложением  к  ним  первичных  документов.

Схема учета кассовых операций в ОАО «СИТРОНИКС» представлена на рисунке 1.

Поступление и расходование  денежных  средств и  денежных  документов  в  кассу  организации  отражаются,  как  правило,   в  корреспонденцию    следующих  счетов:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный   счет»;

- 60 « Расчеты  с   поставщиками и подрядчиками»;

- 62  « Расчеты с   покупателями и  заказчиками»;

- 66 « Расчеты  по  краткосрочным  кредитам  и   займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Рисунок 1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе.

Корреспонденции по счету  50 «Касса» свидетельствует  о  том, что  в  процессе  хозяйственной  деятельности  у  каждой  организации  возникает  множество  оснований, по  которым  фиксируются  поступления  и  расходование  наличных  денежных  средств.

Рассмотрим  основные корреспонденции кассовых  операций, выписанных  из   кассовой  книги  в ОАО «СИТРОНИКС» за  период с 1 октября 2011 г. по 31  октября 2011г. (табл. 2).

Таблица 2 - Схема  бухгалтерских проводок

по учету  кассовых операций

В настоящее время  бухгалтерия организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «СИТРОНИКС» не нарушается.

2.2 Учет денежных средств на  расчетном счете на примере ОАО «СИТРОНИКС»

Согласно Положению  по безналичным расчетам в РФ (Письмо ЦБ РФ от 12.04.2001 г., № 2-П) все свободные денежные средства организации должны храниться на ее расчетном счете, открываемом для выполнения безналичных расчетов между организациями.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Применение безналичных  расчетов позволяет существенно  снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более  надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Безналичные  расчеты  за поставленную  продукцию (товары), выполненные  работы или  оказанные  услуги  являются  основным  видом  расчетов  между  юридическими лицами[20].

Для оформления операций  на расчетном счете ОАО «СИТРОНИКС» использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые  поручения.  Все  расчетные  документы содержат реквизиты: наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки; вид  платежа; наименование  плательщика, номер  его  счета, идентификационный  номер  плательщика (ИНН); наименование  и место  нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского  счета  или  субсчета; название  платежа  с  выделением  отдельной  строки налога, подлежащего  уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается; сумма  платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий  поручение ОАО «СИТРОНИКС»  своему  банку перевести  сумму, указанную  в  документе  на счет  получателя. Платежные  поручения организацией используются  для  следующих  целей: перечисление  денежных  средств за  поставленные  товары, выполненные  работы, оказанные  услуги;  перечисление  денежных  средств в бюджеты всех уровней и во  внебюджетные  фонды; перечисление  денежных  средств  в  целях возврата кредитов (займов)  и уплаты  процентов по ним; перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных  законодательством  или  договорами.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 3.

Денежные средства организации  учитываются на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Таблица 3 - Структура счета 51 «Расчетные счета»

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Анализируя  поступления  и расходование  денежных средств  с расчетного  счета ОАО «СИТРОНИКС», можно сказать,  что  для  операций   по движению  денежных средств на расчетном  счете  используются   следующие  счета:

- 50 «Касса»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»  и т.д.