Учет денежных средств ,расчетных и кредитных операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МЕГИОНСКИЙ ФИЛИАЛ

Государственного  образовательного учреждения среднего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО  – ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

2006 г.

УТВЕЖДЕНО

ПРЕДМЕТНОЙ  КОМИССИЕЙ

______________________200___г.

Председатель  Столбова Н.К.

ЗАДАНИЕ

Для курсового проектирования по предмету «Бухгалтерский учет» учащейся филиала ГОУ СПО «Сибирский профессионально – педагогический колледж» IV курса, группы Б-42, КОВАЛЬ ВАЛЕНТИНЫ ИВАНОВНЫ.

Тема  задания; «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

Курсовой  проект на указанную тему выполняется студенткой колледжа в следующем объеме: 44 листа.

1. Объяснительная записка.

Во  вступлении данной работы раскрываются основные задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, значение бухгалтерского учета денежных средств для чего он необходим.

В главной части  раскрывается сущность кассовых операций, документальное оформление движения денежных средств кассовых операций, учет операций по расчетному счету, документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете в банке, синтетический учет кассовых операций, расчетных операций и т.д.

2. Графическая часть проекта

В курсовой работе имеются таблицы и графики, помогающие лучше понять изложенный  материал. Табл. 1.1. «Касса за 6 июня 2000 г.», стр.18; Табл. 1.2. «Касса за 7 июня 2000 г.», стр.18; Табл. 1.3. «Касса за 9 июня 2000 г.», стр.19; Табл. 1.4. «Касса за 30 июня 2000 г.», стр.19; Рис. 1.1 «Схема операций по кассе и корреспонденция счетов», стр. 19-20; Табл. 1.5. «Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса»», стр.20; Табл. 1.6. «Ведомость по дебету счета 50 «Касса»», стр. 20; «Заявление на открытие счета», стр. 24; Рис. 1.1. «Схема расчетов платежными поручениями», стр. 25; Рис. 1.2. «Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате», стр. 26; «Выписка из лицевого счета клиента», стр. 28; Рис. 1.3. «Схема расчетов платежными требованиями», стр. 28; Рис. 1.4. «Схема расчетов при прямом направлении платежного требования плательщику», стр. 29; «Заявление об акцепте, отказе от акцепта», стр. 30; Рис. 1.5. «Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов», стр. 32; Рис. 1.6. «Схема расчетов чеками», стр. 34; Табл. 1.1. «движение денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» за июнь 2000 г.», стр. 35; Рис. 1.6. «Банковские выписки для бухгалтерских записей», стр. 35-36; Рис. 1.7. «Схема бухгалтерских проводок по расчетному счету в корреспонденции с другими счетами», стр. 36-37; Табл. 1.2. «Проводки для разноски в книгу «Журнал-Главная» или в оборотный баланс по счету 51 «Расчетные счета»», стр. 37

Дата  выдачи:     «___» ____________200__г.

Преподаватель: ____________Гоноченко Р.А.

СОДЕРЖАНИЕ 

I. Введение.

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет кассовых операций и учет операций на расчетном счете.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей     и    поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
• своевременное   выявление   результатов   инвентаризации   денежных   средств, денежных  документов  и  расчетов, обеспечение  изыскания дебиторской и погашение  кредиторской  задолженности  и  ссуд  кредитных  учреждений  в установленные сроки.
• обеспечение   сохранности   денежных   средств,   бесперебойное   обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
• изыскание   возможностей   наиболее   рационального   вложения   свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков  и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.

II. Кассовые операции

2.1. Учет кассовых  операций

2.1.1. Организация  работы кассы

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и Юридическими лицами.

Правила работы с наличными  денежными средствами определены Центральным  банком Российской Федерации. Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный решением совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г. (с учетом последующих изменений), устанавливает правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, Порядком ведения кассовых операций в РФ и т.д.

В общем случае приказ о приеме кассира на работу может быть примерно следующего содержания:

ЗАО «Актив»

ПРИКАЗ  № 14     от «24» » марта 200 3 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Принять на работу     Смирнову Людмилу Ивановну     на должность кассира с окладом    5 000    рублей

                                                  (фамилия, имя, отчество)                                                                  (сумма)

в месяц с «25» марта 200 3 г. 

2. Ознакомить кассира под расписку с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом Центрального Банка РФ от 04.10.1993 г. № 18.

3. Заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Руководитель организации                 Петров                                 Петров П.П.

                                                             (подпись)                 (расшифровка подписи)

М.П.

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может быть следующим:

РАСПИСКА

Я, Смирнова Людмила Ивановна, работающая в должности кассира ЗАО «Актив», даю расписку в том, что я ознакомлена с должностной инструкцией и с Порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18.

Подпись      Смирнова

Дата 25 марта 2003 г.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.                        

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему Запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим Лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности. 

Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах (в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.                              

Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношение  к ее работе, воспрещается.

2.1.2. Соблюдение кассовой  дисциплины

2.1.2.1. Лимит остатка наличных денег в кассе

Все предприятия, организации  и учреждения (далее — предприятия) без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных  денег в кассе.     

Для установления лимита организация  представляет в банк, в котором  ему открыт расчетный счет, специальный  расчет по установленной форме. Лимит  устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется, в размере среднедневной, выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.                      

Лимит остатка наличных денежных средств  в кассе означает, что остаток  на, конец каждого дня не может  превышать установленный размер; он может быть или ниже этого размера, или равен ему, но не, может быть выше. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, местностях, — пять дней. Если полученные денежные, средства не выжданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка  по кассе может быть пересмотрен по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

2.1.3. Документальное оформление  движения наличных денежных средств  в кассе.

В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций в РФ кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Помимо типовых форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать и другие необходимые типовые документы, формы которых установлены Центральным банком РФ (далее - ЦБ РФ).

Для оформления и учета движения наличных денежных средств постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 предусмотрены  следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

Помимо указанных форм при осуществлении операций с наличными денежными средствами необходимо использовать следующие типовые формы, утвержденные ЦБ РФ:

• кассовая заявка (форма № 0408027);
• заявление на выдачу чековых книжек (форма №0401017);
• денежный чек.

Для получения наличных денег с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки.

До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем  квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.

Поступление и расход наличных денег  раскрываются с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

Кассовая заявка подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером и заверяется печатью организации.

Заявка подается в банк в 2-х экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Обслуживающий банк выдает организации  чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.

Банк осуществляет выдачу организации  чековой книжки на основании заявления установленной типовой формы № 0401017 и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку.

Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати» организации.

Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

Каждый отдельный чек состоит  из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Всё эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например, чек АЛ 1233598.

При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита «наименование учреждения банка».

2.1.3.1. Поступление наличных денежных средств в кассу организации.

2.1.3.1.1. Приходный кассовый ордер.

Приходный кассовый ордер  выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.                                         

При выписке приходного кассового ордера нужно указать  в специальной строке основание  для принятия денег в кассу. Это  может быть возврат неиспользованной, подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.             

   Обязательно указывается,  от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется  его название (например, ЗАО «Paccвета»), если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются  документы, па основании которых составлен  приходный кассовый ордер, с указанием  их номеров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансовый отчет № ... от ...). На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер  регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный  кассовый ордер на руки лицу, которое  вносит деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие перечисленных в приложении документов и принимает ордер к исполнению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и выдает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счет и банке, также  оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги получены (например, заработная плата за апрель 2000 г. или на командировочные расходы).

Поступление наличных денежных средств по чеку из банка.

Пример 1. Организация 12 августа 2004 г. получила из банка по чеку АЛ 1233598 маличные денежные средства в сумме 25 000 руб. 

Поступление средств  по чеку отражено в приходном кассовом ордере № 103 от 12.08.2004 г. ив квитанции к данному приходному кассовому ордеру.

Здесь и далее все  оформленные приходные кассовые ордера с прилагаемыми к ним документами  должны скрепляться с копией соответствующего листа кассовой книги и храниться  в кассе как отчет кассира.

Квитанция после заполнения и проставления на ней оттиска печати должна быть отрезана и приложена к выписке из банка за 12.08.2004 г.

Во всех остальных  случаях квитанции к приходным  кассовым ордерам выдаются на руки лицам, внесшим денежные средства в  кассу организации.

Полученная по чеку сумма  включает в себя расходы на заработную плату (в сумме 20 000 руб.), командировочные расходы (в сумме 4 000 руб.) и хозяйственные расходы (в сумме 1 000 руб.), которые могут быть отражены по строке «В том числе» приходного кассового ордера.

Оправдательные документы  к данному приходному кассовому  ордеру не прилагаются. Подтверждением выдачи чека и получения по нему наличных денег являются выписка из банка за 12.08.2004 г. и корешок чека, на оборотной стороне которого указывается номер и дата приходного кассового ордера № 103 от 12.08.2004 г., по которому оприходованы полученные по чеку наличные деньги.

Оборотная сторона корешка  чека заполняется и подписывается  главным бухгалтером организации.

Заполненный по данным примера 1 приходный кассовый ордер № 103 от 12.08.2004 г. вместе с квитанцией к нему приведен на следующей странице.

Возврат подотчетными лицами неизрасходованных  подотчетных сумм.

Пример 2. 12 августа 2004 г. в кассу организации на основании данных, отраженных в авансовом 
отчете № 19 от 12.08.2004 г. работника Максимова Федора Михайловича, возвращена часть неизрасходованной им подотчетной суммы в размере 207 руб. 50 коп. 

Возврат в  кассу неизрасходованного остатка  подотчетной суммы отражен в  приходном кассовом 
ордере № 105 от 12.08.2004 г. и в квитанции к данному приходному кассовому ордеру. 

Заполненной по данным примера 2 приходный кассовый ордер № 105 от 12.08.2004 г вместе с квитанцией к нему приведен ниже.

Требования к оформлению Приходных  кассовых ордеров.

Приходные кассовые ордера и квитанции к приходным  кассовым ордерам должны быть заполнены 
бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. :

Подчистки, помарки  или исправления в этих документах не допускаются.  

 Внесение исправлений в первичные кассовые документы (приходные кассовые ордера) не допускается.

 Если допущена ошибка в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, то они уничтожаются и вместо них составляются новые документы.

2.1.3.2. Выдача наличных денежных средств.

2.1.3.2.1.. Расходный кассовый ордер.

Выдача наличных денежных средств из кассы организации  производится, как правило, по расходным  кассовым ордерам.

Расходный кассовый ордер (см. приложение 2) выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы согласно приказу № ... от...). Документ, являющийся, основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».                                      

Сумма проставляется цифрами в  соответствующей рамке в верхней  части документа и прописью в  строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).                    

Документы на выдачу денег  должны быть подписаны руководителем  организации, главным бухгалтером  или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).                      

Расходный кассовый ордер  регистрируется в специальном журнале  в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена. 

При получении денег предъявляется  паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии  может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами  или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки —цифрами, ставит дату получения, (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, по которому доверено получение денег (например, Иванову Николаю Васильевичу по доверенности Петрову Сергею Васильевичу). Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.   

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным  документам, приложенным к расходному кассовому ордеру кассир должен проставить на них штамп «получено» или «оплачено» с указанием числа, месяца, года (это называется гашением документов).

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).             

Таким образом, расходный  кассовый ордер оформляется при  разовой выдаче денег одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость (см. приложение 3).

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию  и стипендии выдаются только по платежным  или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового  ордера на каждого получателя.