Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
- Денежные
средства предприятия, расчетные и кредитные
операции и их учет……………………………………………………………………
……………6 - Денежные
средства предприятия на счетах в банк…………......................
.6 - Порядок ведения и учета кассовых операций в РБ…………………...……8
- Порядок ведения и учета расчетов с подотчетными лицами………….....11
- Используемые формы расчетов на предприятии…………………………13
- Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами и особенности
их учета.........................
.............................. .............................. .............................. .....18 - Виды используемых
кредитов банков и займов и порядок отражения
их в бухгалтерском учете…………………………………………………………...
...25
2.Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций в учреждении образования «Лепельский государственный профессиональный лицей» …..28
2.1. Учет денежных средств на счетах в банке………………………………...30
2.2. Документация
и учет кассовых операций………………
2.3. Учет
расчетов с подотчетными
2.4.Применяемые
формы расчетов и их учет………………
2.5.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………37
2.6. Учет расчетов с бюджетом…………………………………………………42
2.7.Учет
кредитов банков и займов………………
Заключение……………………………………………………
Список
использованных источников…………………………………………...
Приложения……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и Фондом социальной защиты населения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Между организациями расчеты, как правило, производятся безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.
В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на счетах организаций, в кассе, с подотчетными лицами, разными кредиторами и дебиторами, по кредитам и займам.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств,
расчетных и кредитных операций выполняет
следующие основные задачи:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерского учета является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Целью данной курсовой
работы является закрепление
и подготовка к практическому использованию
знаний в области бухгалтерского учета
денежных средств, расчетных и кредитных
операций.
1
Денежные средства
предприятия, расчетные
и кредитные операции
и их учет
- Денежные средства предприятия на счетах в банке
Банк присваивает организации номер текущего (расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукции, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.н.
Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации - владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета.
Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Выписка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость № 2.
Наряду с расчетным счетом (51) организации могут хранить денежные средства на следующих счетах: "Валютные счета" (52), "Специальные счета в банках" (55).
К
счету 52 "Валютные счета" могут
открываться следующие
Операции
по валютным счетам отражаются в бухгалтерском
учете на основании выписок банка
и приложенных к ним денежно-
При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1 к этому журналу. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах организации могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 "Специальные счета в банках". На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 1 "Аккредитивы"; 2 "Чековые книжки"; 3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"; 4 "Депозитные счета в иностранной валюте"; 5 "Специальный счет средств целевого финансирования"; 6 "Текущий счет филиала", 7 "Банковские карты" и др.
При полной журнально-ордерной форме учет по счету № 55 ведется в журнале-ордере № 3.
Поступление
и выбытие денежных средств на
счетах предприятия отражается проводками,
приведенными в приложении А.
- Порядок ведения и учета кассовых операций в РБ
Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как безналичным путем, так и наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.
Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их счета, согласно представленной заявке для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования.
Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.
Исключение составляют наличные денежные средства для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных субъектом хозяйствования, предпринимателем с применением наемного труда сроков выплаты заработной платы.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Кроме того, в кассу организации поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС. Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ I.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной трудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форм 1 или 1-а.
Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 "Касса". При необходимости в организациях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета: 1 "Касса организации"; 2 "Операционная касса"; 3 "Денежные документы"; 4 "Валютная касса"; 5 "Касса филиала". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме кредитовые обороты по счету 50 отражаются в журнале-ордере № 1, а дебетовые — в ведомости № 1.
Поступление
и выбытие денежных средств в кассу отражается
проводками, приведенными в приложении
Б.
- Порядок ведения и учета расчетов с подотчетными лицами
Для учета денежных средств, выданных под отчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В исключительных случаях допускается использование наличных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Субъекты хозяйствования, предприниматели выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, а также отдельных подразделений субъектов хозяйствования, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности субъектов хозяйствования, в размере и на сроки, определяемые руководителями, но не более предельного размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между субъектами хозяйствования наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь и на сроки:
- не более трех рабочих дней — на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения организации;
-
не более десяти рабочих дней — на расходы,
производимые
вне места расположения организации, предпринимателя;
-
до тридцати рабочих дней — в сумме, не
превышающей
размера одной базовой величины.
При выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам в учете делаются на счетах следующие записи: Д-т сч. 71 - К-т сч. 50.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию организации, предпринимателя отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.
К документам, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции, товаров, работ, услуг, относятся: кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру формы №КО-1 с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, квитанция формы № КВ-1, другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Расходовать полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.
После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет. К нему прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.
Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером организации. Проверяя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.
В
случае непредставления в
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Израсходованные
подотчетные суммы согласно авансовым
отчетам списываются со счета 71 проводками
представленными в приложении В.
1.4 Используемые формы
расчетов на предприятии
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся на основании документов специальных форм, утвержденных банком. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.
Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.
Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента - получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом.
На
основании отгрузочных
При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком.
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Платежными поручениями оформляются: расчеты за полученные товары; расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.); предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами); авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами); оплата товарных векселей.
Поручения представляются в банк в трех экземплярах. В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах. При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслуживаемых одним банком.
При форме расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию, работы, услуги выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование-поручение, плательщик заполняет вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Организация-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.
Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Расчетный чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекодателю (владельцу счета). Он предназначен для безналичных расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая предпринимателей - резидентов Республики Беларусь, за товары, а также для получения физическими лицами наличных денежных средств в системе банка чекодателя.
Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты.
В соответствии со своими функциональными характеристиками карты подразделяются на:
-
кредитные карты, которые предназначаются
для оплаты то
варов за счет предоставляемого на эту
цель кредита, а также для
получения налично-денежных средств, если
банком при выдаче
кредита принято решение о возможности
использования его (его
части) ссудозаемщиком в налично-денежной
форме;
-
дебетовые карты, которые предназначаются
для расчета за
товары, получения средств в налично-денежной
форме путем
прямого списания с карт-счета владельца
в банке.
Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (далее — банк-эмитент) и плательщиком (далее — приказодатель аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (далее — бенефициар) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.
Аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.
Вексель
— это ценная бумага, удостоверяющая
безусловное обязательство
Различают два вида векселей:
-
процентные векселя, по