Учет денежных средств в кассе. 19

Введение

          Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и так далее).

Деньги – основная единица измерения и учета хозяйственной деятельности, текущей финансовой информации. От стабильности национальной валюты государства зависит стабильность национальной системы бухгалтерского учета государства, отдельных фирм, компаний и хозяйствующих субъектов, организаций.

Актуальность вопроса денег тянется из далекого прошлого с самого их возникновения. Деньги являются первоосновой любого производства, а значит в бухгалтерском учете они должны найти свое правильное отражение, учет и контроль.

Таким образом, деятельность организации связана с постоянным кругооборотом денежных средств, поэтому выбранная тема курсовой работы на сегодняшний день является актуальной.

Целью написания курсовой  работы является рассмотрение бухгалтерского учета денежных средств в кассе в национальной валюте. Исходя из поставленной цели, перед нами стоят следующие задачи:

-- изучить правильность отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете;

          -- проанализировать движение денежных средств в  ТОО «ГидроЭлектроМаш».

Для успешного решения  задач бухгалтерского учета денежных средств необходимо строжайшее соблюдение кассовой дисциплины, которая в значительной степени основывается на строгом соблюдении всеми должностными лицами, занимающимися денежными операциями, отчетной дисциплины.

Для хранения выдачи и приема денежных средств каждая организация имеет кассу. Ведение кассовых операций проводит кассир, он является материально ответственным лицом.

Правила хранения, приема выдачи и учет денежных средств и денежных документов в кассе определены «Временным порядком ведения кассовых операций».

Денежные средств легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми.  Даже при наличии усовершенствованных методов контроля могут происходить и происходят случаи возникновения ошибок. Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учета обязательно наличие внутреннего контроля над денежными средствами.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры, разработанные, чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Расчеты с населением наличными деньгами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги предприятия должны проводить с применением  кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Структуру курсовой работы составляет: введение, две главы, заключение и список использованной литературы

Методологической основой курсовой работы является: нормативно – правовые акты, труды казахстанских авторов, периодические издания и т. д.

1 Кассовые операции: организация кассового хозяйства.

1.1 Понятие кассовых операций

       Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

       Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

       Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

       Учет кассовых операций регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

       Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют стандарты бухгалтерского учета, а для ряда предприятий – Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.

       Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.

       Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.

       При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

       Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

       Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

-  проверка правильности оформления, законности документов,

-  своевременное и полное отражение операций в учете.

-  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

-  своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;

-  обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

-  изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

      Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.

1.2 Система внутреннего контроля за движением денег, инвентаризация денег.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры, разработанные, чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средств легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

-  отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

-  учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

-  хранение только необходимого остатка в кассе;

-  периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

-  физический контроль денежных средств;

-  контроль за поступлением денежных средств;

-  контроль денежных расходов;

-  контроль денежных средств на расчетных счетах;

-  сверка кассовых остатков;

-  сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства в кассе инвентаризуют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков    строгой    отчетности.    Результаты    инвентаризации    оформляют отдельным актом инвентаризации наличия денежных средств. Инвентаризация кассы производится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, разработанными и утвержденными руководителем организации. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа - и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и бухгалтера. До начала инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовой отчет и вывести по кассовой книге остаток денег. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. При проведении инвентаризации необходимо проверить, заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято ли с него обязательство кассира, отвечает ли оснащение кассы, где хранятся дубликаты ключей от сейфа, необходимым требованиям.

1.3 Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ с ФП)

Расчеты с населением наличными деньгами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги предприятия должны проводить с применением  кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Организации, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие платные услуги, обязаны проводить денежные расчеты с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ ФП), допускаемых к применению в соответствии со ст.546 - 548 Налогового кодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан» от 20.09.2002 г. (с изменениями).

После приобретения ККМ ФП в налоговый орган подается заявление о его регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании и ремонте. Налоговый орган выдает карточку регистрации ККМ ФП, которая хранится в месте его установки в течение срока эксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ ФП. К работе на ККМ ФП допускаются лица, освоившие правила эксплуатации   кассового   аппарата   в   объеме   технического   минимума.

Пользователь должен иметь паспорт на ККМ ФП,  в который заносятся сведения о вводе в эксплуатацию, текущем и капитальном ремонтах.

Регистрация Машины осуществляется налоговым органом в течение двух рабочих дней с момента сдачи налогоплательщиком заявления и предъявления налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При регистрации налогоплательщик представляет в налоговые органы:

1)     ККМ;

2)     Пронумерованные, прошнурованные, скрепленные подписью или печатью налогоплательщика;

      Книгу учета наличных денег, проведенных через Машину (далее Книга учета наличных денег), составленную по утвержденной форме (Правила применения ККМ с фискальной памятью, утвержденные постановлением №449);

      Книгу товарных чеков при расчетах с потребителями без применения Машины, составленную по форме, установленной в Правилах;

      Паспорт завод-изготовителя ККМ.

Машина подлежит снятию с учета в налоговом органе по заявлению налогоплательщика:

1)                          в случаях изменения местонахождения Машины, если только изменение влечет необходимость регистрации Машины в другом налоговом органе, а также изменения РНН пользователя Машины;

2)                          в случаях невозможности дельнейшего применения в связи с технической неисправностью Машины;

3)                          в случае ликвидации налогоплательщика;

4)                          в случаях исключения Машины из Государственного реестра;

5)                          в случае замены Машины.

Должностное лицо налогового органа в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщиком производит снятие Машины с учета.

Контрольный чек должен содержать следующую информацию:

1)     наименование налогоплательщика;

2)     регистрационный номер налогоплательщика;

3)     заводской номер Машины;

4)     регистрационный номер машины;

5)     порядковый номер чека;

6)     дату и время совершения покупки товаров и услуг;

7)     цену товара (работы, услуги) и/или сумму;

8)     фискальный признак.

Фискальный отчет с ККМ ФП снимает налоговый инспектор (пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ ФП хранятся в налоговой инспекции по месту регистрации) в случаях:

•         проведения проверок налоговыми органами;

•         замены блока фискальной памяти;

•         смены владельца ККМ ФП;

•         при выводе ККМ ФП из эксплуатации.

При этом составляется акт снятия фискального отчета по форме № 1.

При работе с ККМ ФП применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налогового инспектора и ответственного лица пользователя и опечатана печатью.

Все записи в книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке без помарок (правила ведения учета операций по ККМ ФП приводятся в книге кассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).

Продажа товаров без применения ККМ ФП либо применение незарегистрированной в налоговом органе, либо применение ее не в фискальном режиме влечет за собой штрафные санкции в размере от сорока до шестидесятикратного месячного расчетного показателя. Невыдача покупателю кассового чека облагается штрафом в размере десятикратного месячного расчетного показателя.

2 Организация учета  денежных средств в ТОО «ГидроЭлектроМаш».

2.1 Синтетический учет.

        Синтетический учёт - учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте")

        Синтетический учёт - обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

        Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т.п.). Данные синтетического учёта находят свое развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

2.2 Организация кассового хозяйства.

        Правила хранения, приема выдачи и учет денежных средств и денежных документов в кассе определены «Временным порядком ведения кассовых операций».

В главную кассу предприятия деньги поступают с расчетного счета в банке, в виде торговой выручки, при возврате раннее выданных сумм. Для получения денег со своего счета в банке, предприятию выдается чековая книжка. В чеке указывают предназначение требуемой суммы. Отрывная  часть остается в банке, а у предприятия (кассира) корешок с чека с указанием полученной суммы.

Чековые книжки предприятие получает в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненный чек подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На обратной стороне чека расписывается, на какие цели получают деньги; например, на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и другие. Предприятие имеет право расходовать деньги только на те цели, на которые они получены. (Приложение 1).

В кассу предприятия  деньги поступают из других источников, например: от рабочих и служащих за отпущенную или специальную одежду, материалы, готовую продукцию, квартирная плата от квартиросъемщиков, возврат подотчетными лицами неиспользованных запасов, частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах и другое. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер (КО-1) с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждении о приемке денег в кассу, подписанный главным бухгалтером и кассиром предприятия. В приходном ордере  кроме обязательных реквизитов (номер, дата и др.) указывают, на что получены деньги (оплата готовой продукции  или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и др.) (Приложение 2)

При приемке денежных средств кассиры должны руководствоваться признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот). Торговая выручка  принимается кассирами операционистами с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов.

Выдача наличных денег кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленными платежными ведомостями, счетами, заявлениями с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Прием или выдача денег по частным распискам или без документов не разрешается.

В случае, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и других имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При  выдачи денег, не работающим в данной организации по кассовым ордерам, предъявление документов, удостоверяющих личность получателя, обязательна. Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан. Во всех  случаях обязательна расписка в получении выданной суммы (Приложение 3).

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его просьбе может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным ведомостям. На титульном листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером делается разрешительная надпись о праве выдачи денег, суммы прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости напротив фамилии, не получившего деньги, ставит штамп или подпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и неоплаченную сумму и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдал …(подпись)», (выдача денег раздатчиком по одной ведомости, с кассиром, запрещается). После этого записывают в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер…».

При сдачи денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.  (Приложение 4)

Все приходные и расходные кассовые ордера  должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей или вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений даже и оговоренных в этих документах не допускается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложение к ним (документы) погашаются штампом или подписью; приходные документы- «получено»; расходные - «оплачено» с указанием числа, месяца, года.

При получении приходных или расходных  кассовых ордеров кассир обязан проверить:

      наличие и подлинность;

      правильность оформления документов;    

      наличие перечисленных приложений.        

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и расходные документы. Расходные кассовые ордера оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других направленных к ним платежах, регистрируются после их исполнения. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируются целевые назначения полученных и израсходованных наличных денег предприятия, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

При обнаружении выдачи денег из кассы, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается

с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оправдана приходным кассовым ордером, то она считается излишком кассы и зачисляется в доход организации путем выписки приходного кассового ордера.

Для учета денег, выданных из кассы организации доверенному лицу (общественному кассиру, раздатчику) по выплате заработной платы в подразделениях, разменной валюты кассирам-операционистам, и возврата остатка наличности и оплаченных документов применяется книга учета принятых и выданных кассиром денег. Книгу ведет кассир. Выдача и возврат денег оформляются подписями.

Основанием для записи операций на счетах денежных средств в кассе являются кассовые отчеты (отрывные листки вторых экземпляров кассовой книги).

На счетах 1010, 1020 по дебету отражаются суммы поступивших наличных денег в кассу:

«Таблица 1»

Журнал хозяйственных операций ТОО «»