Учет денежных средств в кассе. 17

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3

1 Учет денежных средств  в кассе                                                                          5

    1.1  Общие положения  по ведению кассовых операций                                 5

    1.2 Специфика учета  кассовых операций в оперативных  кассах                   9

    1.3 Денежные документы  и особенности их учета                                        11

2 Финансово – экономическая  характеристика предприятия                           15

    2.1 Организационно  – экономическая характеристика предприятия          15

    2.2 Формирование  бухгалтерского баланса в ООО «КЭИК»                       18

    2.3 Характеристика  финансовых результатов деятельности                        21

3.  Особенности учета  кассовых операций в ООО «КЭИК»                             24

     3.1  Синтетический  учет кассовых операций                                                24                                                 

     3.2  Аналитический  учет кассовых операций                                                28

     3.3 Критическая  оценка организации учета кассовых  операций и предложение по  его совершенствованию                                                           31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                34           

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ                                                36

ПРИЛОЖЕНИЕ                                                                                                     39

ВВЕДЕНИЕ

     Денежные средства  в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства  обмена, образование сокровищ, накопление  капитала. Они являются абсолютно  ликвидным активом, способным  легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных  ценностей. Важная роль денежных  средств в обеспечении финансово  – хозяйственной деятельности  обусловливает необходимость организации  непрерывного и своевременного  учета денежных средств и операций  по их движению; контроля наличия,  сохранности и целевого использования  денежных средств и денежных  документов; контроля за соблюдением  кассовой и расчетно – платежной  дисциплины.

     Актуальность  данной курсовой работы представляет  экономический и практический  интерес. Так  как тема учета  кассовых операций является очень  важной составной частью всего  бухгалтерского и финансового  учета. Здесь важно не только  правильно отразить движение  денежных средств  в кассе,  но и правильно оформить денежные  документы, связанные с движением  средств в кассе. 

     Цель работы заключается в раскрытие действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе, а так же обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

     Для достижения  цели работы необходимо решить  следующие задачи:

1) рассмотреть общие положения  по ведению кассовых операций;  

2) рассмотреть специфику  учета кассовых операций в  оперативных кассах;

3) изучить денежные документы  и особенности их учета;

4) дать финансово –  экономическую характеристику предприятия;   

5) изучить порядок ведения  синтетического и аналитического  учета;      

6) дать критическую оценку  организации учета кассовых операций;  

     Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «КЭИК».  

     Предмет исследования – организация бухгалтерского учета  кассовых операций.

     Для написания  работы использовались следующие  методы: метод статистики, финансовый  анализ, метод анализа экономической  литературы.

     Период исследования 2 года (с 2008 г. по 2009 г.)

     Структура работы состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы. Каждая глава включает в себя 3 подпункта. В первой главе рассматривается общие положения по ведению кассовых операций, специфика учета кассовых операций в оперативных счетах и денежных документах. Во второй главе предложена финансово – экономическая характеристика предприятия. В третьей главе представлены особенности учета кассовых операций в ООО «КЭИК»: синтетический и аналитический учет, а так же критическая оценка организации кассовых операций и предложения по его совершенствованию.

    Для написания  курсовой работы были положены  материалы  таких авторов как   Неселовской Т.М., Бабаева Ю.А., Гетьмана  В.Г., Вещуновой Н.Л., Мощенко Н.  П., Шевелевой А. Е. и др.

     Курсовая работа  представлена на 38 листах, состоит из 3 таблиц и 1 рисунка.

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССА

1. Общие положения по ведению кассовых операций

     Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

     Касса - наличные деньги, имеющиеся у предприятия, отдельных категорий предпринимателей;

    В бухгалтерском учёте – это счёт 50 «Касса», на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных денег;

   Касса - специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и других операций с иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, белорусскими рублями и иными ценностями с соблюдением требований соответствующих нормативных документов.

     Кассовая дисциплина - выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков (предельных остатков) касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка.

    Кассовые аппараты - аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

     Кассовые операции - операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

     Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993г. №40.¹

     Поступление наличных денежных средств  в кассу организации оформляется приходным кассовыми ордерами (ф. № КО-1),которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются: наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

     Для подтверждения  приема денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство  факта совершения операции с  наличными денежными средствами  лицом, получившим  на руки  квитанцию. Квитанция содержит  реквизиты, аналогичные приходному  кассовому ордеру, и используется  в качестве оправдательного документа  для вносящего денежные средства  в кассу организации. 

     Наличные деньги  из кассы организации выдаются  по расходным кассовым ордерам  (ф. № КО-2). В отдельных случаях  разрешается замена составления  расходного кассового ордера  документами на расходование  денежных средств в кассе, оформленными  надлежащим образом и содержащие  отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные ведомости на выдачу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выдачей пособий и т.д. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

     Обязательными  реквизитами  расходного кассового  ордера являются: номер и дата  составления документа; наименование  организации; корреспондирующие  счета;  сумма цифрами и прописью; наименование юридического или  физического лица, получившего денежные  средства; основание выдачи денег;  наименование и реквизиты документа,  удовлетворяющего личность получателя, его подпись, а также подписи  руководителя, главного бухгалтера  и кассира.

     Расходные  кассовые ордера также нумеруются  с начала отчетного года.

     Приходные  и расходные кассовые ордера  регистрируются бухгалтерией в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Данный журнал построен так,  что по его данным контролируется  целевое назначение полученных  и израсходованных наличных денег  организацией, правильность нумерации  кассовых документов, проверяются  полнота и своевременность произведенных  кассиром операций.

     Информация  о всех фактах поступления  и выдачи наличных денег обобщается  в кассовой книге. Она существует  в одной организации в одном  экземпляре, листы ее пронумерованы,  прошнурованы. Сама книга опечатана  сургучной или мастичной печатью.  Подчистки или неоговоренные  исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. ²

     Организация  может держать в своей кассе  денежные средства только в  пределах лимита, величина которого  устанавливается по согласованию  с обслуживающим ее банком. Размер  лимита обусловливается влиянием таких факторов, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных денег, особенности деятельности организации, режим работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласована с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в подобных случаях любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции.³

     Таким образом, организации всю денежную наличность сверх установленного лимита должны сдавать в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда.

     Инвентаризация  кассы проводится в сроки, определенные  руководством организации, но  не реже установленного нормативными  документами (не реже одного  раза в месяц). Результаты такой  организации оформляются актом,  который составляется в двух  экземпляров: один остается в  бухгалтерии, другой – у кассира.

     Излишки денег,  выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации:

      Дт 50 «Касса»,

      Кт 91«Прочие доходы и расходы».

     Недостача  денег в кассе взыскивается  с материально ответственного  лица (кассира) и отражается записями:

     Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

     Кт 50 (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации.

     Дт 73 «Расчеты персонала по прочим операциям»,

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

   Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

     Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

2. Специфика учета кассовых операций

в оперативных кассах

     Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса»,по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов. Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета :

50-1«Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

     На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются  средства, получаемые организацией  при расчетах с населением. Если  организация кроме расчетов с  собственным персоналом производит  расчеты с населением, она обязана  использовать и регистрировать  в налоговых органах контрольно-кассовые  машины (ККМ).⁴ На каждую кассовую машину заводится «Книга кассира - операциониста»,  которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книга кассира - операциониста не заменяет кассовый отчет. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке без марок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

     На каждой  кассовой машине имеется свой  заводской номер, который обязательно  указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом  чеке, отчетной ведомости, паспорте,книге кассира-операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации).  Ключи от контрольно – кассовой  машины, паспорт кассовой машины, книга кассира – операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его заместителя или главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных денежных счетчиков на нули передаются директором контролирующей организации (кроме контрольно – кассовой машины с фискальной памятью).

      В конце  рабочего дня кассир должен  подготовить денежную выручку,  составить кассовый отчет   и сдать выручку вместе с  кассовым отчетом по приходному  ордеру старшему (главному) кассиру,  а последний – инкассатору.

     Использованные  кассовые чеки и копии товарных  чеков хранятся у материально  ответственных лиц 10 дней со  дня продажи по ним товаров  и проверки товарного отчета  бухгалтерией. Использованные контрольные  ленты, копии чеков и другие  документы, подтверждающие суммы  принятых наличных денег, должны  храниться в упакованном или  опечатанном виде в бухгалтерии  организации в течении 15 дней  после проверки товарного отчета, а в случае выявленной недостачи  – до окончания рассмотрения  дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее трех лет.

      Правительством  России утвержден перечень отдельных   категорий организаций, которые  в силу специфики своей деятельности  либо местонахождения могут не  использовать контрольно- кассовые  машины. Приход денежных средств  оформляется одним приходным  кассовым ордером в конце дня  с приложением к корешку квитанций.  Суммы приходных  документов  должны соответствовать вывешиваемым  ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

      Расходование  денежных средств и денежных  документов из кассы оформляются  бухгалтерскими записями:

- при сдаче на расчетные  и другие счета в банках  выручки от продажи продукции  и товаров; 

- взносе своевременно  неполученной заработной платы  работниками организации, а так  же сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате  различных хозяйственных операций, -

     Дт 51«Расчетный счет» , 52«Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 

     Кт50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса».

3. Денежные документы и особенности их учета

     В кассе  также хранятся и денежные  документы, такие как:

- почтовые марки;

- марки государственной  пошлины;

- вексельные марки;

- оплаченные авиабилеты;

- санаторные путевки и  др.

     Денежные документы  учитываются на счете 50-3 «Денежные  документы» в сумме фактических  затрат на приобретение. ⁵

     Денежные документы  оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их сумма, а также какие и кому выданы денежные документы их стоимость, а так какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму. Сведения составленного отчета по оприходованию и выдаче денежных документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

     Поступление  денежных документов в кассу  организации отражается по дебету  счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача денежных документов из кассы организации из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом различных счетов.

     В процессе  хозяйственной деятельности у  каждой организации возникает  множество оснований, по которым  фиксируются поступление и расходование  наличных денежных средств. При  всем многообразии хозяйственных  факторов, связанных с движением  денежных средств в кассе организации,  целесообразно произвести их  группировку в соответствии со  структурой и содержанием бухгалтерского  баланса.

     Поступление  денежных документов в кассу  оформляются бухгалтерскими записями:

- при оплате денежных  документов за счет денежных  средств в кассе организации  или с расчетных и других  счетов в кредитных организациях

     Дт 50-3 «Денежные документы»,

     Кт 50-1 «Кассовые организации», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»;

- при выявлении недостачи  денежных документов в результате  инвентаризации кассы:

     Дт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»,

     Кт 50-3 «Денежные документы».

- при выдаче денежных  документов из кассы :

• оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов

     Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 

     Кт 50-3 «Денежные документы»,

• путевок в санатории и дома отдыха работникам организации на условии 100%-ной оплаты их стоимости

     Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

     Кт 50-3 «Денежные документы».

- выдача путевок в санатории  и дома отдыха на условии  частичной оплаты работниками  организации, величина которой  определяется как разность между  стоимостью путевки и суммой, возмещаемая фондом социального  страхования (420 руб. в день, умноженные  на число дней путевки),⁶ отражается:

    Дт 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» , 69-1«Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

    Кт 50-3 «Денежные документы».

   Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончанию учетного периода на основании первичных документов. Кроме того, в настоящее время в организациях возникает необходимость обобщения информации о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что объясняется действующей структурой отчета о движении денежных средств.

     Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и  вкладные листы к ним, квитанции  путевых листов автотранспорта) учитываются на балансовом счете  006 «Бланки строгой отчетности».

2. ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Организационно – экономическая  характеристика 

предприятия

     Общество с  Ограниченной Ответственностью  «Курский Энергетический Имущественный Комплекс» расположен по адресу г.Курск, ул. Карла Маркса 33/41. Основное направление деятельности  организации – построение автоматизированных информационно-измерительных систем коммерческого учета электроэнергии (АИИС КУЭ). Компания предлагает заказчику полный комплекс услуг, начиная от обследования объекта, разработки технического задания и рабочего проекта, и заканчивая монтажом оборудования и сдачей систем в промышленную эксплуатацию.

     Одним из перспективных направлений деятельности компании является проведение энергетических обследований с формированием энергетических паспортов и разработкой программ энергосбережения, что особенно актуально в свете реализации положений закона № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности…».

     Виды выполняемых работ:

• разработка технических заданий и проектов;
• производство и поставка аппаратно-программных комплексов, специализированного программного обеспечения для автоматизированных систем коммерческого учёта оптового и розничного рынков электроэнергии и мощности, технического учёта электроэнергии;
• монтаж поставляемого оборудования;
• проведение энергетических обследований.

     Основной принцип компании — индивидуальный подход к каждому заказчику, надёжные и передовые решения в каждом изделии.

     Предприятие  ООО «КЭИК» имеет линейно – функциональную структуру управления (ЛФСУ).

     Данная структура  обеспечивает качественно новое  разделение труда в процессе  управления бюджетированием, при  котором линейные руководители  сохранили за собой право отдавать  распоряжения и принимать решения  при помощи функциональных руководителей. 

     Структура  управления бюджетным процессом  при ЛФСУ сохраняет принцип  единоначалия. Это объясняется тем,  что линейный руководитель устанавливает  очередность в решении комплекса  задач, определяя тем самым  главную первоочередную задачу.

     Таким образом,  процесс управления бюджетным  процессом при линейно-функциональной  структуре управления выглядит  следующим образом (Рис.1).

Рис.1 Линейно- функциональная структура управления

     Линейно-функциональная  структура весьма эффективна  для средних и крупных предприятий, занимающихся диверсифицированной деятельностью, поскольку позволяет выстроить финансовую структуру на базе подразделений, обеспечивающих управление в соответствии с их функциональными обязанностями.

     Стратегическое  видение ООО «КЭИК» - достичь   лидерства среди других энергетических  компаний в России. 
    Формируемая конкурентная среда в распределительном электросетевом бизнесе обусловливает главное приоритетное направление развития ООО «КЭИК» - сохранение и упрочение лидирующих позиций в ключевых сферах деятельности. 
     Решив за первые годы своей деятельности задачи формирования эффективного механизма прямого оперативного управления региональными сетевыми компаниями, обеспечив устойчивую положительную динамику основных финансово-экономических и технологических индикаторов, ООО «КЭИК», с одной стороны, получил возможность ставить амбициозные стратегические цели развития, с другой - оказался перед необходимостью преодоления отмеченных вызовов формирующегося рынка. 
     Главной стратегической целью является достижение ООО «КЭИК» лидирующего положения в отрасли, выход  на уровень технологического развития высокоиндустриальных стран. Уже к 2020 году ООО «КЭИК» должна стать наиболее технологичной и надёжной компанией отрасли со стабильными показателями получаемых доходов и выплачиваемых дивидендов.

     Оценка степени  достижения главной стратегической  цели компании осуществляется  через сводные интегрированные  показатели, для расчета которых  применяется система частных  показателей из различных подсистем  управления компании. Основной оценочный  индикатор - рейтинг ООО «КЭИК»  среди компаний – аналогов.

     В надежном, качественном и доступном обеспечении энергией нуждается общество и экономика регионов. Задача гарантирования энергобезопасности является важнейшей. Для ее решения необходимо обеспечить соответствующий уровень надежности электросетевых активов, как по техническому состоянию, так и по соответствию передовым мировым технологиям, а, следовательно, реализовать масштабные инвестиционные программы.  
     Наиболее сложной проблемой в реализации этих установок является исключение конфликта интересов – эффективность против надежности. 
Эффективность электросетевого комплекса – показатель, выражаемый в виде соотношения между полезным результатом функционирования и затратами ресурсов. Это комплексная категория, определяемая техническим состоянием активов, пропускной способностью, рациональностью использования ресурсов. 
     Под энергетической безопасностью (надежностью) подразумевается состояние защищённости регионов зоны ответственности, их граждан, экономики от угроз надёжному энергообеспечению. Эти угрозы определяются как внешними (геополитическими, макроэкономическими, конъюнктурными) факторами, так и собственно состоянием и функционированием энергетического сектора региона.