Учет денежных средств в кассе. 11

Введение

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном  использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных организаций в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Курсовая  работа основана на изучении организации  и ведении бухгалтерского учета  денежных средств в бухгалтерии  ТНВ «Нарышкинский Чухманов и Ко». Работа бухгалтерии заключается в контроле за оплатой счетов, получении долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдении за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управлении денежной наличностью организации.

1.Обзор литературы

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей  продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или  оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которым она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и  иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом,  внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами. 

          Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей. 

      Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным  Центральным банком РФ.

      В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

       Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций регламентируются ЦБ России и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

        Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную  роль  в процессе  оперативного  управления  предприятием,  определяет  его   быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что  определяет  цели и задачи их учёта.

          В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. Луговой А.В. классифицирует денежные потоки по трём группам, соответствующим разным видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой.

          Под операционной понимается деятельность предприятия, являющаяся основным источником его доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

• поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;
• поступление комиссионного вознаграждения;
• выплаты поставщикам сырья и товаров;
• выплаты работникам предприятия;
• поступление и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговлей.

         Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов:

• основных средств(включая строительство хозяйственным способом);
• финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектами торговой деятельности;
• прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

         Финансовая деятельность определяется как операции, приводящие к изменению объектов и структуры собственных и заёмных средств. Среди них поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заёмных средств; возврат заёмных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.д.[8, с. 23-24]

          По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями.

          В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей.

          Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности.

          Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им.

         М.З.Пизенгольц  и А.П.Варава считают, что основными задачами учёта денежных средств являются :

• обеспечение их сохранности и правильного использования;
• строгое  соблюдение  установленных  правил  веления  кассовых  и банковских операций;
• правильное оформление движения денежных средств  в  документах  и  регистрах бухгалтерского учёта. [10, с.54]

        А.А.Данилан в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:

• контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения;
• контроль за использованием денежных средств по назначению;

своевременное получение сведений о наличии  денежных средств;

• контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины.[2, с. 86]

По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам  деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к  отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно  оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции  увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся  уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера  представляющих интерес с точки  зрения будущих претензий собственников  и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им. [ 8 ]

           В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские  службы  предприятий выполняют большой объём финансовых аналитических  операций,  которые  должны ложиться  на  плечи  специализированных  подразделений   (специалистов),   к вышеперечисленным  задачам  можно  было  бы  добавить   выполнение   анализа движения потока наличных средств предприятия, использование  которого  давно принято в международной практике учёта и отчетности.

         К денежным средствам сельскохозяйственных  предприятий можно отнести наличные денежные средства,  находящиеся  на  хранении  в  кассе  хозяйства, деньги,  хранящиеся  на  счетах  в  банках  (расчётных,  текущих,   ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных),денежные средства  в  пути и денежные документы.

          О.Доброта даёт такое  определение  кассы - специально  оборудованное  и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи  и  временного хранения  денег. Денежные  средства,  ценности   хранятся   в   сейфе или металлическом шкафу, помещение кассы оборудовано  решётками и охранно-пожарной  сигнализацией. Руководители   предприятий   обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при  доставке  и  сдаче  их  в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен  быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности.[ 3, c. 19-23]

         Все предприятия, независимо от форм собственности и вида  деятельности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. В своих  кассах они могут иметь наличные в пределах лимитов, установленных  по  согласованию с обслуживающим банком.  А. Веселовский  представляет   на   рассмотрение «Временное положение по  установлению  лимита  остатка  денежных  средств в кассе, норм расходования денег из выручки, сроков и  порядка  сдачи  выручки предприятиями и организациями». Положение предусматривает  самостоятельное определение  хозяйством,  путём  расчёта,   лимита  средств,  с  учётом   их производственной   необходимости,   территориального    размещения, и предоставление в соответствующие учреждения банка.  Разрешается  задерживать наличные  деньги  из  выручки  в  кассе  сверх  лимита  для  оплаты   труда, стипендий,  помощи  по  социальному  страхованию  на  5  рабочих   дней   до наступления срока выплаты.[1, c. 31-34]

        Контроль за соблюдением правил ведения кассовых  операций  осуществляют коммерческие банки, совместно с налоговыми  администрациями.  Порядком предусмотрено проверку соблюдения кассовой  дисциплины  на  предприятиях  не реже  одного  раза  в  2  года  по   решению   руководителя   банка.   Банки обслуживающие предприятия независимо  от  формы  собственности  имеют  право получить  от  них  любые  данные  об  их  кассовых  оборотах  по  источникам поступления  и  целевому  использованию.  Результаты  проверок  руководители банков рассматривают в течение 3-5 дней и  при  выявлении  нарушений  должны принять необходимые меры.

          В сложившейся экономической денежная  масса  вне банков (наличность у  предприятий  и  населения)  растёт  высокими  темпами, поэтому    независимо    от    формы    собственности,    согласно    нашему законодательству, предприятиям  учреждениями  банков  открываются  различные счета для проведения  расчётных  и  других  операций  в  безналичной  форме.

        Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчётных,  текущих и  других  счетов  в  национальной   и   иностранной   валюте   регулируются инструкцией №3 «Об открытии банками  счетов  в  национальной  и  иностранной валюте». Согласно данной инструкции каждое предприятие  может  иметь  только один расчётный счёт в национальной валюте,  основанием  для  открытия  счёта является   свидетельство   о   регистрации   субъекта    предпринимательской деятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми  органами.[8, c.  9-15]

          По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду  с  безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь  обращение  наличных  является  более дорогим, это связано с  большими  расходами  по  их  печатанию,  хранению  и транспортировке.  Также  наличность,  которая  накапливается   у   субъектов хозяйствования  не  приносит  доход.  А  с  точки   зрения   государственных интересов  значительная  её  масса  в  обращении  затрудняет   осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим  и  физическим лицам  скрывать  от  налоговых  служб  реальные  доходы  и   таким   образом уклоняться от налогов.[9, с. 23-24]

         Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области  расчётов  должны привести к сокращению наличности.

2. Организационная  и экономическая характеристика  предприятия

СПК «Азрапинский»  расположен в Починковском районе Нижегородской  области. Природные условия района относительно благоприятны для хозяйственной деятельности и жизни людей. 
          Климат умеренно-континентальный, не вызывающих особых затруднений в ведении хозяйства, эксплуатации производственных и социальных объектов. Климат позволяет выращивать зерновые культуры, картофель, овощи и развивать различные отрасли животноводства. 
             Общая земельная площадь СПК «Азрапинский» равна 4017 гектаров, а площадь сельскохозяйственных угодий составила на начало 2008-го года 3065 гектаров. Почти все земли вовлечены в хозяйственный оборот и используются преимущественно экстенсивно и часто без учета экономических требований. СПК «Азрапинский» специализируется преимущественно на зерновых культурах и производстве молока. 
            Для экономической характеристики предприятия необходимо рассмотреть трудовые ресурсы, земельные, структуры и состав основных и оборотных средств и ряд других показателей, представленных в динамике за три года.

Земля является основным фактором производства предприятия, поэтому анализ состояний  земельных угодий очень важен  для определения экономического состояния предприятия. Состав и структура земельных угодий представлены в таблице 2.1

Из данных вышеприведённой таблицы  следует, что общая земельная  площадь за 3 года не изменилась, поэтому  площадь сенокосов, пастбищ и  водоёмов не изменилась. Площадь сельскохозяйственных угодий также осталась без изменений. Наибольший удельный вес имеют сельскохозяйственные угодия и пашня, 76,3% и 53,9% соответственно. Большую площадь занимают пастбища и лесные угодия.

                          Состав и структура земельных  угодий                 Таблица 2.1

Наряду с определением состояния  земельных ресурсов необходимо рассмотреть  обеспеченность СПК «Азрапинский»  трудовыми ресурсами, определить их состав и структуру.

         Эти показатели  представлены в таблице 2.2

         Из анализа  данных, приведённых в таблице,  следует, что общая численность  работников на предприятии с  2006 по 2008 год незначительно уменьшиась. Наибольший удельный вес в  общей численности работников  имеют работники, занятые в  сельскохозяйственном производстве. На предприятии низкая обеспеченность  операторами машинного доения, трактористами-машинистами  и скотниками крупного рогатого  скота.

Урожайность сельскохозяйственных культур  в СПК «Азрапинский» в 2008 году составила 9,2 ц/га, что на 3,9 ц/га меньше, чем в 2006 году. Себестоимость зерновых к 2008 году возросла на 419,99 руб.

Производство молока в 2008 году составило 5525 ц. По сравнению с 2006 годом это  на 3451 ц меньше. Себестоимость молока к 2008 году возросла на 431,23 руб.

Обеспеченность СПК «Азрапинский»  трудовыми ресурсами     Таблица 2.2

Для обеспечения выживаемости предприятия  в условиях рыночной экономики управленческому  персоналу необходимо прежде всего  уметь реально оценить финансовое состояние предприятия и определить его финансовую устойчивость, то есть состояние ресурсов, при котором  предприятие может свободно маневрировать  денежными средствами, чтобы путем  эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства продукции, ее реализации, а также  произвести затраты по расширению и  обновлению производственной базы.

Управление объектом вне зависимости  от его роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности требует, прежде всего, знания его исходного положения, сведений о том, как существовал и развивался объект в предшествующие периоды. Лишь получив достаточно полную информацию   о  деятельности   объекта   в   прошлом,   о   сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес план и программы развития объекта на будущие периоды.

Для этих целей рассмотрим финансовое состояние СПК «Азрапинский», используя финансовые документы предприятия (балансы за три года -2006, 2007, 2008 и форма №2) и на основе этого дадим оценку финансового положения предприятия. Финансовые результаты деятельности СПК «Азрапинский» указаны в таблице 2.3.

Из анализа данных таблицы можно  сделать следующие выводы о финансовых результатах деятельности СПК «Азрапинский». К 2008 году уменьшилась выручка от реализации продукции, как в общем  по хозяйству, так и по отдельно взятым видам. Наиболее низкой выручка была в 2006 году, она увеличилась за счёт повышения цен. Так как хозяйство  специализировано на животноводстве, то выручка от реализации этой продукции  выше, чем от реализации продукции  растениеводства. Наряду с выручкой повысилась и себестоимость продукции  за счёт увеличения затрат на оплату труда, из-за повышения численности работников, за счёт повышения затрат на корма, которые зачастую расходуются неэффективно. Себестоимость продукции растениеводства  увеличилась за счёт повышения затрат на нефтепродукты, запасные части к  технике, а также затрат на удобрение  и семена.

Финансовые результаты деятельности СПК «Азрапинский»           Таблица 2.3

В целом можно сказать, что предприятие  в 2008 году низкорентабельное и работает с убытком. Лишь в 2006 и 2007 годах отрасли  растениеводства и животноводства дали незначительную прибыль.

Вообще 2008 год отмечался низким уровнем производства.

3. Бухгалтерский  учёт и бухгалтерская отчётность  по кассовым операциям.

3.1 Методологические  основы и задачи учёта кассовых  операций.

В бухгалтерии  СПК «Азрапинский» числится 3 человека: главный бухгалтер – экономист, кассир – бухгалтер по заработной плате, инспектор отдела кадров –  бухгалтер материальных счетов.

Учётная политика организации формируется  главным бухгалтером. В ней отражается:

- рабочий  план счетов бухгалтерского учёта,  содержащий синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учёта в соответствии  с требованиями своевременности  и полноты учёта и отчетности;

- формы  первичных учётных документов, регистров  бухгалтерского учёта, а также  документов для внутренней бухгалтерской  отчётности;

- порядок  проведения инвентаризации активов  и обязательств организации;

- способы  оценки активов и обязательств;

- правила  документооборота и технология  обработки учётной информации;

- порядок  контроля за хозяйственными операциями;

- другие  решения, необходимые для организации  бухгалтерского учёта.

Принятая  организацией учётная политика применяется  последовательно от одного отчётного  года к другому.

Учётная политика организации обеспечивает полноту и своевременное отражение  в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности.

Изменение учётной политики производится с  начала отчётного года.

Основная  сумма денег поступает из учреждений банка. Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его  номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата ,число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером  или уполномоченными на это лицами. (Приложение 1) При этом выдаётся квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.