Учет денежных средств в кассе. 8

Содержание

Введение ……………………………………………………….2

Часть I. Теоретические и  методологические основы учета денежных средств

1.Задачи учета наличных денежных средств ………………..5

2.Принципы организации учета денежных средств………....5

3. Учет денежных документов………………………………..6

4. Учет операций по счетам в банках…………………...……7

5. Организация учета денежных кассовых операций ………8

5.1 Организация работы кассы ……………………………….9

5.2 Лимит наличных денежных средств ……………………10

5.3 Инкассация денежных средств ………………………….10

5.4 Документирование кассовых операций……………...….11

5.5 Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых

 Операций……………………………………………………..13

6. Бухгалтерский учет кассовых операций ………..……….13

Часть II. Учет денежных средств  в кассе на примере ООО «…»

1. Общая характеристика ООО «…»……………………….14

2. Учет денежных средств  в ООО «…»…………………….15

Заключение …………………………………………………..19

Список литературы .................................................................22 

Введение

Для осуществления своей  деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных  расходов, для платежей банку, налоговым  органам и прочим учреждениям. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться  в любые виды материальных ценностей. Актуальность этой темы (учет денежных средств и денежных документов) в  настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает  необходимость их сохранности и  целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и  банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Предметом исследования практики является бухгалтерский (финансовый) учет денежных средств и денежных документов в организации.

Цель преддипломной практики - оценить практическое ведение учета  денежных средств и денежных документов в организации.

Современная система бухгалтерского учета - важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, предоставляющий информацию, необходимую для принятия серьезных инвестиционных решений всем заинтересованным пользователям финансовой отчетности.

Кардинально повлияли на зарождение новой системы отечественного бухгалтерского учета: принятие нового Плана счетов, создание нового набора финансовой отчетности, похожей на отчетность, используемую в западных странах, крупные перемены в регулировании и методологии  бухгалтерского учета и аудита.

Для нормального функционирования экономики необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая  информация, основным источником которой  являются данные, содержащиеся в бухгалтерском  учете. Изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности экономического субъекта, регистрируются в бухгалтерском учете с целью  улучшения работы этого субъекта благодаря принятию правильных управленческих решений.

Учет денежных средств  занимает одно из значимых мест в бухгалтерском  учете.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Эффективное управление денежными  потоками имеет большое значение для успешной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Целью данной курсовой работы является изучение и раскрытие бухгалтерского учета, выявление недостатков в  организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий  по совершенствованию методик учета  денежных средств на примере ООО  «Простор».

Основными задачами данной работы являются:

- рассмотрение теоретических основ учета и контроля над сохранностью использования денежных средств;

- изучение состояния бухгалтерского  учета денежных средств;

- выявление недостатков  в организации учета денежных  средств;

- выработка конкретных  мер и предложений по совершенствованию  учета денежных операций на  предприятии.

Методологической основой  разработки курсовой работы являются методическая и учебная литература, а также нормативные, инструктивные  и законодательные документы  и личные исследования.

Часть 1. Теоретические  и методологические основы учета  денежных средств

1. Задачи учета наличных денежных средств

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе организации, на банковских, расчетных, валютных и  специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов  в пути и денежных документах.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечивать выполнение следующих основных задач:

1. Своевременное и правильное  документальное оформление операций  по движению наличных денежных  средств;

2. Отражение в учете  операций по движению наличных  денежных средств в соответствии с требованиями действующего законодательства;

3. Контроль над сохранностью и целевым использованием наличных денежных средств;

4. Контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

2. Принципы организации учета денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы организации для  проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты, премий и для  осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  в организацию от покупателей  и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в  виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  целевых финансирований.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При  увеличении денежных средств их правильное использование и контроль сохранности  является одной из важнейших задач  бухгалтерии организации и бухгалтерского учета.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

· проверка правильности оформления, законности документов;

· своевременное и полное отражение операций в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств и  отражение ее результатов в учете;

· обеспечение сохранности  денежных средств, денежных документов в кассе организации и других местах хранения;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций, приносящих доход.

3. Учет денежных документов

Денежные документы - это  документы с зафиксированной  на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную  на них сумму (почтовые марки, путевки  и др.).

Для учета денежных документов в бухгалтерском учете организации  используется активный, основной, инвентарный  счет 56 “Денежные документы” На сч.56 организация ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе организации.

Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных документов.

Находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной  пошлины и другие денежные документы  учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в  сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром  аналитического учета денежных документов. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.Неоконченная мысль?

4. Учет операций  по счетам в банках

Большую часть расчетов с  юридическими и физическими лицами организации осуществляются безналичным  путем. Для этого организациями, имеющими, самостоятельный баланс и собственные оборотные средства вобслуживающем банке открывается расчетный счет, который представляетсобой бессрочный вклад организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а  также правилами, инструкциями и  положениями Центрального банка  РФ.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий и Инструкцией  по его применению для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете  организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Учет движения денежных средств на счете 51 может  быть организован с использованием субсчетов.

Информация о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации и иностранных  валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документов (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению, отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Аналитический учет по данному  счету должен обеспечить получение  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или  непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитываются на активном синтетическом  счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции  кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или  другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

В соответствии с указанным  Положением стоимость активов и  обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ.

5. Организация учета денежных кассовых операций

В соответствии с основными нормативными документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

-- приходовать полученные  наличные средства в кассу,  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков (п. 2.1 Положения  ЦБ РФ № 14-П);

-- иметь кассу и кассовую  книгу для осуществления наличных  расчетов; наличные деньги хранить  в кассе в пределах установленного  банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ  РФ № 14-П);

- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 руб. по одному платежу -- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У);

-- производить прием наличных  денег от населения с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин и с соблюдением требований  постановления Правительства РФ  от 30 июля 1993 г. № 745.

5.1 Организация работы кассы

В штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении на работу кассира руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности.

Отсутствие договора о  полной материальной ответственности  исключает возможность взыскания  сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру  может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан  ущерб в размере, не превышающем  его оклада.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу  во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности  за создание условий сохранности  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет  руководитель (директор) предприятия.

Перед открытием помещения  кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации.

5.2 Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги расходуются: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая  может находиться в кассе, определяется лимитом.

Лимит остатка кассы для  предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в  размере, необходимом для обеспечения  нормальной работы предприятия.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая  день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать  непосредственно в дневные или  вечерние кассы банков, а также  инкассаторам.

Лимит остатка кассы может  пересматриваться в течение года в установленном порядке, а также в соответствии с договором банковского счета.

В том случае, когда предприятие  имеет несколько счетов в разных банках, лимит остатка кассы устанавливает  один из банков, а в другие банки  достаточно представить копию такого решения.

5.3 Инкассация денежных средств

Для того чтобы остаток  наличных денег в кассе на конец  рабочего дня не превышал лимита, организация  для передачи денег в банк может  заключить договор с инкассаторской службой учреждения банка или  специализированной инкассаторской службой, имеющим лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П  «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Заключив договор, организация  заказывает изготовление специального пломбира, на котором должны быть выгравированы  номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный  знак.

Для учета денежных средств, выданных из кассы организации для  зачисления на ее расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в  пути».

5.4 Документирование кассовых операций

Основанием для отражения  в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г.) (см. Табл. 1)

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где  работники бухгалтерии в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

- получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

- передают кассиру приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы  вместе с приложенными к ним  оправдательными и распорядительными  документами.

Таблица 1

Формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций

5.5 Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций

Ответственность за нарушение  порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций устанавливается статьей 15.1 КоАП РФ от 30 декабря 2001 г.

Виды правонарушений:

1.Осуществление расчетов  наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров.

2.Не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

3.Несоблюдение порядка  хранения свободных денежных  средств.

4.Накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  лимитов.

Ответственность за правонарушение влечет наложение административного  штрафа.

6. Бухгалтерский учет кассовых операций

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» ;

50-4 «Касса в валюте».

Субсчет 50-1 предназначен для  учета денежных средств в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» используется организациями, в  составе которых имеются территориально-обособленные структурные подразделения.

Субсчет 50-3 используется для  учета оплаченных денежных документов - авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок  государственной пошлины.

Не реже 1 раза в месяц  должна производиться проверка кассы  и кассовых операций.

II . Учет денежных  средств в кассе на примере ООО «…».

1 Общая характеристика ООО «…»

ООО «Простор» представляет собой коммерческую организацию, занимающейся продажей мебели.

Общество является юридическим  лицом по законодательству РФ и приобретает  права юридического лица с момента  его государственной регистрации.

Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается  полученной прибылью, оставшейся в  его распоряжении после уплаты налогов  и других обязательных платежей.

ООО «Простор» самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета.

Общество действует на основании устава, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет, круглую  печать, бланки и штамп со своим  полным фирменным наименование.

Организационная структура  управления ООО «Простор» представлена в виде схемы 1.

Схема 1.

Организационная структура управления ООО «…»

Организационная структура  направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

 Бухгалтерия состоит  из главного бухгалтера, бухгалтера и кассира.

Главный бухгалтер следит за финансовым потоком в организации, созданием системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

2. Учет денежных средств в ООО «Простор»

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности РФ и другим нормативным документам с учетом последующих изменений  и дополнений в них.

Бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана  счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические  счета.

В ООО «…» применяется  журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное  значение учета, облегчает составление  отчетов.

На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета и отчетности «1С: Предприятие 7.7» .

Для ведения кассовых операций в штатном расписании ООО «…» предусмотрена должность кассира. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. (См. Приложение 1.). В своей работе кассир руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру.

Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных  документов установленной формы, подписанных  руководителем и главным бухгалтером. Движение наличных денежных средств в кассе ООО «…» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. (См. Приложение 2, 3.).

Приходные, расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в  журнале регистрации приходных  и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое  назначение полученных и израсходованных  наличных денег организации, присвоенные  номера кассовым документам позволяют  проверить полноту произведенных  кассиром операций.

Сразу после получения  или выдачи денег по каждому кассовому  документу кассир делает разноску в  кассовой книге, которая предназначена  для операций движения наличных денег  по кассе.

Кассир посчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе и передает в  бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами. Кассовая книга заполняется ежедневно  с расчетом остатка на конец каждого  месяца.

Для обеспечения полной сохранности  документов кассовая книга в ООО  «…» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». (См. Приложение 4).

Лимит денежных средств в кассе ООО «…» составляет 10000 рублей. Вся денежная наличность сверх лимита инкассируется в банк.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим  образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота  за месяц и итог кредитового оборота  за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с  остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер № 1 и ведомость  № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо отметить, что  прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая  отметка, журнал - ордер подписывается  исполнителями, а также главным  бухгалтером ООО «…».

В таблице 4 приведены основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО  «…» за период с 1 марта 2008 г. по 31 марта 2008 г.