Учет денежных средств в кассе. 16

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Оренбургский  государственный аграрный университет 
 

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по бухгалтерскому финансовому учёту

на тему:

«Учет денежных средств в кассе»

(на примере колхоз «Мир» Бузулукского района) 
 
 
 
 
 

Выполнила:  
 
 
 
 
 
 

Оренбург, 2012 г

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Основы построения учета денежных средств в кассе организации………...6

  1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ…6

  1.2. Работа кассира и оборудование помещения кассы………………….......9

  1.3. Лимит остатка наличных денег в кассе…………………………………13

2. Организационно- экономическая характеристика колхоза «Мир» Бузулукского района……………………………………………………………………...17

3. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе в колхозе «Мир» Бузулукского района…………………………………………………………...................28

  3.1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе….28

  3.2. Синтетический учет кассовых операций……………………………….33

  3.4. Инвентаризация кассы организации…………………………………….34

Выводы  и предложения ………………………………………………...………38

Список  использованной литературы…………………………………………...43

Приложение  А – Производственная структура  колхоза «Мир» Бузулукского района

Приложение  Б – Формы годовой бухгалтерской отчетности колхоза «Мир» Бузулукского района 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты [16. С. 246].

    У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

    Актуальность  данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов. Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота. Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники [18. С. 37].

    Важную  роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу [27. С. 115].

    Целью данной курсовой работы является подробное изучение кассовых операций, работы кассира, состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.

    Объектом  исследования в данной работе является колхоз «Мир» Бузулукского района.

    Для решения этой цели поставлены следующие  задачи:

    1) изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

    2) проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств в колхозе «Мир» Бузулукского района;

    3) рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии;

    4) выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

    5) разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

    В процессе написания курсовой работы применялись методы: монографический, сравнения и аналитический.

    В качестве теоретической базы исследования использовались труды ученых по заданной теме исследования, а также учебные  пособия и периодические издания.

    Информационной  базой исследования являются формы  годовой финансовой отчётности колхоз «Мир» за период 2008 – 2010 годов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Основы построения учета денежных средств

в кассе организации. 

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета  денежных средств  в РФ 

    Организацию наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а также функции по определению Порядка ведения кассовых операций законодательством возложено на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. от 21.11.2011).

    Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

    В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

    1-й  уровень: законодательные акты, указы  Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

    1. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части 1 и 2.

    2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 01.02.2012).

    3. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

    2-й  уровень: стандарты (положения)  по бухгалтерскому учету и  отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

    К ним относятся:

    1. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н  «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.12.2010).

    2. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н  «О формах бухгалтерской отчетности  организаций» (ред. от 05.10.2011с изм.  и доп. от 01.01.2012).

    3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010).

    4. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010).

    5. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» (ред. 24.12.2010).

    3-й  уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

    1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

    2. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договора о полной материальной ответственности».

    3. «Положение о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами  и монетой Банка России на территории РФ» N 373-П, утвержденное ЦБ РФ от 12.10.2011. Применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании.

    4. «Положение о порядке ведения  кассовых операций и правилах  хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» N 318-П, утвержденное ЦБ РФ от 24.04.2008 (ред. от 07.02.2012). Применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям.

    5. Постановление Госкомстата РФ  от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000).

    6. Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ» (ред. от 28.03. 2011).

    7. Письмо ФНС РФ от 21.12.2011 N АС-4-2/21794@ «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в РФ».

    4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности  организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

    - учетная политика предприятия;

    - утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

    - график документооборота;

    - утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

    - утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

1.2 Работа кассира и оборудование кассы 

    Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. [26. С. 76].

    Работа в кассе организации возлагается на кассира.

    Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности [9].

    В организациях-субъектах малого предпринимательства, не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности [9].

    В настоящее время приказы о приеме работников на работу (в том числе кассира) должны оформляться с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров, в частности, по форме № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу».

    Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

    - осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

    - оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

    - сдача в учреждение банка денежной  наличности сверх установленных лимитов;

    - ведение на основе приходных  и расходных документов кассовой книги;

    - сверка фактического наличия  денежных сумм с книжным остатком;

    - составление кассовой отчетности [9].

    Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

    - руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;

    - формы кассовых и банковских  документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных  средств;

    - порядок оформления приходных  и расходных документов;

    - лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;

    - порядок ведения кассовой книги  и составления кассовой отчетности;

    - правила эксплуатации электронно-вычислительной  техники;

    - основы организации труда, правила  внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

    Кассир  в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

    Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Между работником и работодателем заключается договор о нижеследующем:

    1. Работник принимает на себя  полную материальную ответственность  за недостачу вверенного ему  Работодателем имущества, а также  за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

    а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

    б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

    в) вести учет составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

    г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

    2 Работодатель обязуется:

    а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

    б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

    в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

    Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине [9].

    Руководители  организаций обязаны оборудовать  для кассы изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

    Все наличные деньги и денежные документы  хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

    Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты [26. С. 95].

    Доступ  в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

    Наличные  денежные средства, поступающие в  кассы организаций, должны быть своевременно оприходованы, а затем они подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на банковские счета этих организаций. При осуществлении расчетов с населением прием наличных денег организациями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин [18. С. 67]. 
 
 

1.3 Лимит остатка наличных денег в кассе 

    Организации могут хранить наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями организаций.

    Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности [10].

    Величина  лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности, от объема ежедневной кассовой выручки организации. При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.

    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация  должна представить в обслуживающий  банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» [10].

    Расчет  предоставляется в двух экземплярах: один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств в кассе организации и разрешением на расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации.

    Расчет  лимита остатка кассы осуществляется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

    Для установления лимита кассы организации в форме расчета необходимо указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Следует учесть, что в случае резких изменений выручки данные необходимо представить за последний месяц. Информация о размере налично-денежной выручки берется по данным бухгалтерского учета: дебетовый оборот счета 50.01 «Касса организации». Кроме этого в расчете указывается среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца, характеризующий режим деятельности организации [21. С. 138].

    Если  организация имеет несколько  расчетных счетов в различных  банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации банки руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе. Если организация не приняла мер по установлению лимита остатка наличных денег в кассе ни в одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность – сверхлимитной.

    Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданная организация – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

    Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

     ,                                                                                (1)

где   L – лимит остатка наличных денег в рублях;

    V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

    P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

    N_c – период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней [10].

    Организации имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

    Организации, имеющие постоянную денежную выручку; по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

    При расчетах с поставщиками необходимо соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. Согласно указаниям ЦБ РФ предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тысяч рублей. При этом под одной сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора [1].

    Данный  лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.

    Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

    При несоблюдении организациями условий  работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РФ применяются следующие меры финансовой ответственности:

    - за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

    - за неоприходование (неполное  оприходование) в кассу денежной  наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

    - за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

    На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда [10].