Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств в Племптицесовхозе «Увинский»

Введение

В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области денежных и расчетных операций.

Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойное снабжение, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте.

При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственных и коммерческих).

Банками являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка РФ и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных средств в Племптицесовхозе «Увинский».

Методологической основой написания курсовой работы послужили Положения о правилах ведения наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов.

Методологические основы учета денежных средств

Кроме натуральных и трудовых измерителей в хозяйственном учете для отражения таких показателей, как денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также объем валовой и проданной продукции, ее себестоимость, доходность или убыточность, используется денежный измеритель.

Как правило, показатели в денежном измерителе исчисляются исходя из натуральных и трудовых измерителей; денежный измеритель применяется для обобщения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении - в рублях.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности банками от предприятий, которые они обслуживают на территории РФ, осуществляется в порядке, установленном Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25.08.97г. № 56.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета, а именно денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Наличные деньги, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Денежные средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк или инкассаторам, или в объединенные кассы на предприятиях для последующей сдачи в банк. Кроме того предприятия могут осуществлять перечисление наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения связи. Те хозяйства, которые имеют постоянную денежную выручку по согласованию с обслуживающими их банками, могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Но накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, предприятия не имеют права.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей из его касс».

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. Включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников, начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее, чем за три дня до их наступления, а по предприятиям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями (далее - предприятия) с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Предприятия, которые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;

- использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

- обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.

Все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

ККМ, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения.

Организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность) в части оказания услуг населению при условии выдачи им документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам утвержденным Министерством финансов РФ в части:

а) продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден Органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

б) продажи ценных бумаг;

в) продажи лотерейных билетов;

г) продажи проездных билетов и талонов на проезд в городском общественном транспорте (за исключением такси, а также транспорта, работающего в режиме маршрутного такси);

д) обеспечения питанием учащихся и сотрудников общеобразова-тельных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

е) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других, аналогично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

ж) осуществления мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал (при продаже овощей и бахчевых культур);

з) продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном Министерством путей сообщения Российской Федерации;

и) продажи в сельской местности товаров организациями потребительской кооперации через передвижную торговую сеть в 1999 году (в ред. Пос-тановлений Правительства РФ от 21 ноября; 1998 года № 1364, от. 7 января 1999 года № 24).

Денежные средства являются оборотными активами предприятия, и при составлении баланса находят свое отражение во II разделе «Оборотные активы». Строка 260 «Денежные средства» - наиболее ликвидная часть оборотных активов. В данной строке суммируются данные счета 50 «Касса»(остаток денежных средств организации в кассе), данные счета 51 «Расчетный счет»(остаток денежных средств организации на расчетных счетах), данные счета 52 «Валютные счета»(остаток денежных средств на валютных счетах), данные счета 55 «Специальные счета в банках»,57 «Перево-ды в пути».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ГУП ППС «Увинский»

2.1. Местоположение, правовой статус и природные условия хозяйственной деятельности

Племптицесовхоз «Увинский» - государственное унитарное предприятие Министерства сельского хозяйства и продовольствия Удмуртской Республики организован в 1960 году на базе 10 колхозов Увинского района.

Племптицесовхоз « Увинский» расположен в Увинском районе с общей площадью 27 га, проектной мощностью 127,3 тыс. кур- несушек, с годовым производством яйца 22,5 млн. шт., мяса 121,4 тонн.

15 февраля 1971 года приказом №152 по Министерству сельского хозяйства РСФСР в исполнение распоряжения Совета Министров РСФСР от 4 февраля 1971 года №201 – Р. Увинская птицефабрика реорганизована в племенной птицеводческий совхоз «Увинский» по разведению яйценосных пород кур и включена в сеть племенных совхозов.

На птицефабрике организован замкнутый цикл производства, в состав которого входят цеха промышленного и родительского стада, инкубации, доработки кормов, яйцесортировочного. Созданы цеха: убойный, цех по переработке отходов убойного и яйцесортировочного цеха, цех по приготовлению витаминно-травяной муки. Открыто три торговых точки и продовольственный магазин.

Хозяйство имеет свою котельную с тремя водогрейными котлами ТВГ-15 и двумя резервными котлами «Энергия-3», ремонтные мастерские, автотракторный гараж на 35 единиц с пунктом технического обслуживания.

Землепользование хозяйства состоит из одного обособленного участка, который находится в 3 км от районного центра. Центром района является поселок городского типа Ува, расположенный в 96 км к западу от города Ижевска и связанный с ним автомобильной и железной дорогами. В 1 км от совхоза проходит тракт республиканского значения Селты-Ува-Ижевск. Хозяйство находится в лесолуговой природной зоне. Климат хозяйства умеренно-континентальный с продолжительной холодной снежной зимой и коротким теплым летом. Наибольшее количество осадком – летом и осенью. Зима устанавливается во 2 половине ноября, снег держится 170 дней, при толщине снежного покрова 60-80 см.

Господствующими ветрами являются ветры южных и юго-западных направлений (зимой), а летом - северо-западных направлений.

Почвы хозяйства представлены в основном дерново-подзолистыми разностями. По механическому составу почвы легкие, в основном супеси и легкие суглинки. Влажность почв, их водоподъемная способность и тепловые свойства хорошие.

Растительный покров представлен 4 видами растительности: древесной, кустарниковой, луговой и полевой. Хозяйственное состояние кормовых угодий удовлетворительное.

Гидрографическая сеть птицефабрики слабо развита и представлена мелкими ручьями лещинного характера с неустойчивым водным балансом. Санитарное состояние водоисточников удовлетворительное.

2.2. Специализация, современное состояние производства организации

Увинский племптицесовхоз является узкоспециализированным сельскохозяйственным предприятием промышленного типа, главной особенностью которого является планомерное производство племенного яйца на основе поточной технологии и механизации производственных процессов, инженерных методов содержания и кормления птицы. Основной товарной продукцией совхоза является племенное яйцо.

Мясо птицы является сопряженной продукцией, которую получают в результате браковки. Рост реализации продукции в хозяйстве происходит в основном за счет повышения продуктивности. Итоги работы совхоза показывают возможности повышения рентабельности производства.

Учитывая развитие производства и рост поголовья птицы, можно рассмотреть технологический процесс производства (схема 1):

Схема 1

Существующая схема технологического процесса производства

Покупка племенного яйца от репродукторов 1 типа

Инкубация (вывод цыплят)

Выращивание ремонтного молодняка

Молодняк 140 дней отбракованная птица

Отбраков. птица

Родительское стадо

Переработка птицы

Яйцо готовая продукция мясо

Птицеводство является основной отраслью развивающегося племптицесовхоза. Одним из основных показателей работы хозяйства является производство племенных яиц. Для получения этой продукции используется птица породы белый леггорн «Родонит». В настоящее время птица сконцентрирована на одном производственном участке.

Содержание птицы смешанное. Курицы-несушки гибридного происхождения в количестве 28 тыс. голов содержатся в клетках КБН, чистые линии содержатся в одноярусных клетках-контрольниках в количестве 5 тыс. голов, а 20,9 тыс. голов содержатся напольно.

В течение последних лет наблюдается значительное развитие птицеводства в хозяйстве. Потребность в продуктах птицеводства, глубокая специализация способствует увеличению поголовья птицы и в частности кур-несушек и повышение ее продуктивности. Продуктивные качества птицы за последние годы также постоянно растут, что в свою очередь влияет на рост производства валовой и товарной продукции.

Достигнутый уровень производства позволил увеличить государственные заготовки яиц в 3,8 раза, товарного мяса в 3,7 раза.

Яйцо в основном было реализовано племенное и 1 категории. С увеличением объема товарной продукции возросла и товарность производимой продукции.

За последние 5 лет хозяйство работает рентабельно. Рентабельность повысилась на 226% с 30,6 до 69,2.

3.Учет денежных средств в ППС «Увинский»

3.1.Учет операций с наличными денежными средствами

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);