Учет доходов и расходов организации. 3

    Учет и анализ доходов и расходов        организации.

Курсовая работа на тему: Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия.

Содержание 

Введение

1. Анализ структуры  и динамики актива баланса  предприятия

2. Анализ динамики  состава и структуры пассива предприятия

3. Анализ состава и  структуры собственного оборотного  капитала

4. Анализ показателей  деловой активности (рентабельности)

5. Анализ динамики  состава и структуры и оборачиваемости  кредиторской задолженности.

6. Анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия.

7. Анализ финансовой  устойчивости предприятия

8. Сводная оценка финансового  состояния предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Курсовая работа выполнена  на базе предприятия ООО "Стройматериалы".

Цель анализа финансового состояния предприятия – дать руководителю полную оценку действий предприятия, сведения, необходимые для беспристрастного суждения. Например, о рационально – использованных вложениях, дополнительных инвестициях.

Цель экономического анализа – глубокое использование экономических процессов и явлений на предприятии, выявление причин отклонений факта от плана, получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается путём выполнения определённых аналитических задач с использованием различных методов.

В процессе проведения финансового  анализа могут быть получены ответы на следующие вопросы:

- каков имущественный  потенциал предприятия и какие изменения в нем произошли за отчетный период;

- насколько оптимальна  структура активов предприятия;

- какова структура  источников средств предприятия  и какие изменения в ней  произошли;

- обеспечивалась ли  платежеспособность предприятия  в анализируемом периоде;

-каковы перспективы  утраты или восстановления платежеспособности  предприятия;

- будет ли обеспечена  финансовая устойчивость на ближайшую  и долгосрочную перспективу;

-целесообразно ли  предприятию привлекать заемные  средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита;

- каковы должны быть  направления управленческих решений  для достижения поставленных  перед предприятием целей.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская  отчетность, в основном бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит  от улучшения качественных показателей (производительность труда, фондоотдача, рентабельность, выполнение плана по прибыли). Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально – технического обеспечения производства и оперативная деятельность по ускорению денежных средств. Поэтому анализ финансового состояния предприятия проводится на завершающей стадии анализа финансово – хозяйственной деятельности.

Несвоевременность анализа  может повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм математически – технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия  должен выполнять следующие задачи:

1. Общая оценка финансового  состояния.

2. Проверка расходования  средств по целевому назначению.

3. Выявление причин  финансовых затруднений

4. Возможности путей  улучшения финансовых ресурсов.

5. Укрепление финансового  положения.

6. Упорядочение оборотных  средств

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных  средств.

Поскольку курсовая работы выполнена на базе предприятия ООО "Стройматериалы", то основой для  расчетов послужили данные, предоставленные  предприятием.

ООО "Стройматериалы" является юридическим лицом и  действует на основании Федерального Закона " Об обществах с ограниченной ответственностью" № 13- ФЗ от 8. 02. 98г. и иного законодательства РФ.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах Участников. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в учреждениях банков.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется на едином балансе по утвержденному плану счетов и осуществляется по журнально-ордерной форме. По оптовой и розничной торговле бухгалтерский учет ведется раздельно.

В целях достоверности  бухгалтерского учета проводится инвентаризация в порядки и сроки, установленные  приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. Инвентаризационная комиссия в каждом случае назначается приказом директора предприятия.

Руководитель предприятия  осуществляет заключение договоров  на поставку продукции, получает в установленном  порядке авансы на хозяйственные  или иные нужды и разрешает выдачу авансов своим сотрудникам; утверждает авансовые отчеты подотчетных лиц, документы по инвентаризации, акты на списание основных средств и других материальных ценностей в соответствии с действующим положением; разрешает другие вопросы, связанные с финансово- хозяйственной деятельностью предприятия.

Банковские документы, чеки и платежные поручения, а  также расходные ордера и платежные  ведомости на заработную плату по срокам и суммам выплат из кассы  подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Денежные средства выдаются в подотчет по ведомости и расходуются  строго по назначению. По полученным денежным средствам установить срок отчета 15 дней, с приложением оправдательных документов за приобретенный товар, товарные чеки, акты закупок, чек от кассового аппарата.

Лимит расходования наличных денежных средств:

Юридическим лицам - не более 60000 рублей по одной сделке.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли  в интересах Участников. Предметом  деятельности Общества являются производство и реализация товаров народного потребления, строительных материалов и конструкций, сельскохозяйственной продукции и продукции промышленного и производственно- технического назначения. Закупка, переработка и подготовка вторичного сырья и бытовых отходов, комплектующих изделий, полуфабрикатов и оборудования для изготовления и реализации изделий культурно-бытового и промышленного назначений.

Проведение ремонтных  работ, технического обслуживания автотранспортных средств, различного промышленного оборудования, компьютерной и других видов техники для российских и иностранных организаций и граждан.

1. Анализ структуры  и динамики актива баланса  предприятия

Бухгалтерский баланс- это  способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату.

Активы дают определенное представление об экономических  ресурсах или потенциале предприятия  по осуществлению будущих затрат.

Анализ динамики состава  и структуры имущества дали возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)

актива свидетельствует  о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Состояние финансового  положения предприятия характеризуется размещением его средств, и источников его формирования, и проводится с целью установления на сколько эффективно они используются. Финансовую эффективность определяют по обеспеченности собственными оборотными средствами и их сохранностью, состоянием и динамикой кредиторской и дебиторской задолженности, оборачиваемостью оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

В зависимости от того насколько рационально предприятие  использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во многом зависит эффективность и конечные результаты финансово- хозяйственной деятельности ООО "Стройматериалы". Для анализа структуры и динамики активов предприятия построим аналитический баланс (таблица 1).

Таблица 1 "Анализ динамики состава и структуры актива предприятия за 2004 -2006 гг.".

Вывод: общая стоимость  имущества организации за 2004 г. увеличилась  на 39359 рублей или 101.64%. Это свидетельствует  о том, что предприятие увеличило свои хозяйственный оборот и платежеспособность.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 1984481 рубль. За отчетный период они увеличились на 54371 рубль, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 0.9 пункта и стал 83.79%. Это произошло за счет увеличения запасов, в состав которых входят материалы и денежных средств предприятия.

Дебиторская задолженность  с начала года уменьшилась на 10640 рублей, ее удельный вес уменьшился на 0.47 пункта. Это говорит о том, что клиенты ООО "Стройматериалы" к концу отчетного года сократили свою задолженность перед предприятием. Об этом свидетельствует еще и то, что денежные средства на конец отчетного периода увеличились на 14101 рубль или 0.59 пункта.

Внеоборотные активы сократились на 15012 рубля- это означает, что на предприятии наблюдается тенденция роста оборотных активов и снижение стоимости основных средств.

Общая стоимость имущества  предприятия за 2005 г. увеличилась  на 1120419 рублей или 146,04% и составила 3553725 рублей.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 2038852 рубля. За отчетный период они увеличились на 256939 рублей, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 19,2 пункта и  стал 64.6%. Это положительная тенденция развития предприятия.

Дебиторская задолженность  с начала года увеличилась на 20973 рубля, ее удельный вес увеличился на 0.12 пункта. Это говорит о том, что  ООО "Стройматериалы" к концу  отчетного года стало увеличивать  продажи в кредит, а покупатели организации перестали выплачивать свои долги. Денежные средства на конец отчетного периода увеличились на 37851 тысячу рублей или 0.87 пункта, но это произошло в связи с увеличением объема продаж. Внеоборотные активы увеличились на 863470 рублей в связи с появлением незавершенного строительства.

Общая стоимость имущества  предприятия за 2006 г. увеличилась  на 83014 рублей или 102.34%. и составила 3636739 рублей. Это свидетельствует о  том, что предприятие за 2004, 2005 и 2006 года продолжает увеличивать свой хозяйственный оборот и повышает свою платежеспособность.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 2295791 рублей. За отчетный период они увеличились на 46202 рубля, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 0,21 пункта и стал 64.39%.

Дебиторская задолженность  с начала года уменьшилась на 46609 рублей, ее удельный вес уменьшился на 1.32 пункта. Это говорит о том, что к концу отчетного года покупатели организации стали выплачивать  свои долги. Денежные средства на конец отчетного периода уменьшились на 42098 рублей или 1.22 пункта. Внеоборотные активы увеличились на 36812 рублей в связи с увеличением стоимости основных средств и появлением незавершенного строительства.

Проведя анализ актива предприятия  можно сказать, что имущественное положение ООО "Стройматериалы" в целом стабильно, однако имеющаяся в составе оборотных активов дебиторская задолженность и сокращение к 2006 году денежных средств предприятия создает угрозу финансовой зависимости предприятия.

2. Анализ динамики состава и структуры пассива предприятия

В пассиве баланса  находят свое отражение источники  средств предприятия на определенную дату. Они показываются в разделах: капитал и резервы, долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и краткосрочные  пассивы (кредиты, займы, расчеты и прочие пассивы).

Причины увеличения имущества  предприятий устанавливают в  ходе изучения происшедших изменений  в составе источников его образования. Поступления, приобретения, создание имущества  предприятия может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо его финансового положения.

На соотношение собственных  и заемных средств оказывает  влияние ряд факторов, обусловленных  внутренними и внешними условиями  работы предприятия к выбранной им финансовой стратегии. К числу важнейших факторов относятся различные величины процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды, сокращение или расширение деятельности предприятия, накапливание излишних запасов устаревшего оборудования, материалов.

Таблица 2 "Анализ динамики состава и структуры пассива  предприятия за 2004-2006 гг".

Вывод: Стоимость имущества  за 2004 год увеличилась на 39359 рублей. Это обусловленно главным образом  увеличением собственных средств  на 559904 рублей или 21.92% Заемные средства в этом году к концу отчетного  года выплатили.

Кредиторская задолженность к концу 2004 года увеличилась на 130950 рублей- это свидетельствует о том, что ООО "Стройматериалы находится в зависимом положении от своих кредиторов, а именно поставщиков, т.к. задолженность поставщиков предприятию к концу года увеличилась на 141896 рублей и прочих кредиторов, задолженность которых увеличилась на 13355 рублей. Правда, к концу года ООО "Стройматериалы" уменьшило свои задолженности перед персоналом(на 7917 рублей), государственными внебюджетными фондами( на 5451 рубль) и задолженность по налогам и сборам( на 10933 рубля), однако, в общем предприятие увеличило свою задолженность перед кредиторами на 5,3%.

Собственный капитал  предприятия за 2005 год увеличился на 412175 рублей, в следствие чего имущество  предприятия увеличилось на 1120409 рублей. В конце отчетного периода существенно возросли заемные средства: предприятие взяло кредит в банке на сумму 600000 рублей, а также к концу 2005 г. возросли все статьи кредиторской задолженности. Общая сумма изменения кредиторской задолженности за 2005 год – 108234 рубля. ООО "Стройматериалы" в 2005 году продолжает увеличивать долю заемных средств и находится в сильной финансовой зависимости от своих кредиторов.

Стоимость имущества  предприятия продолжает расти и  к концу 2006 года составило 3636739 рублей, что на 83014 рублей больше, чем в прошлом отчетном периоде. Также увеличивается и собственный капитал ООО " Стройматериалы": на начало отчетного периода он составлял 2597983 рубля, а на конец – 2782633 рубля, то есть увеличился на 3.4%. На фоне этого уменьшается кредиторская задолженность предприятия: снижается задолженность перед поставщиками, персоналом и перед государственными внебюджетными фондами. Возросла задолженность перед прочими кредиторами ( на 629 рублей) и задолженность по налогам и сборам ( на 15624 рубля), но они занимают лишь небольшую долю в общей кредиторской задолженности. В целом в 2006 году предприятие освобождается от своих долгов перед кредиторами на 126636 рублей.

К концу 2006 года ООО "Стройматериалы" увеличивает свой займ на 25000 рублей, и он составляет 625000 рублей, что сводит на нет положительную тенденцию уменьшения кредиторской задолженности на 126636 рублей.

Проведя общий анализ пассива предприятия по 2004, 2005 и 2006 годам можно сказать, что в  целом по пассиву наблюдается положительная тенденция развития: существенно уменьшается кредиторская задолженность, увеличивается собственный капитал и общая стоимость имущества предприятия. Однако предприятие по-прежнему находится в неустойчивом финансовом положении, т.к. существенно увеличило рост своих внешних обязательств.

3. Анализ состава и  структуры собственного оборотного  капитала

Оборотные средства (оборотный  капитал) – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса.

В зависимости от функциональной роли в процессе производства оборотные  средства подразделяются на оборотные  фонды и фонды обращения. К  оборотным фондам относятся производственные запасы (сырье, материалы, топливо), незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов. Фонды обращения – это готовая продукция и товары для перепродажи. Товары отгруженные, денежные средства, расчеты с другими предприятиями. Такое деление необходимо для раздельного анализа времени пребывания оборотных средств в процессе производства и обращения.

В зависимости от практики контроля, планирования и управления оборотные средства делятся на нормируемые  и ненормируемые.

В зависимости от источников формирования оборотных средств существуют собственные и заемные оборотные средства. Величина собственного оборотного капитала определяется как разность между итогом четвертого раздела баланса "Капитал и резервы" и первым разделом баланса

Заемные оборотные средства формируются в форме банковских кредитов. А также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во временное пользование.

В зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) оборотные средства могут быть абсолютно ликвидными, быстрореализуемыми и медленно реализуемыми.

В зависимости от степени  риска вложения капитала существуют:

- оборотный капитал  с минимальным риском вложений: денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения;

- оборотный капитал с малым риском вложений: дебиторская задолженность (за вычетом сомнительной); производственные запасы (за вычетом залежалых); остатки готовой продукции и товаров (за исключением не пользующихся спросом);

- оборотный капитал  со средним риском вложений: незавершенное производство, расходы будущих периодов;

- оборотный капитал  с высоким риском вложений: сомнительная  дебиторская задолженность, залежалые  производственные запасы, готовая  продукция и товары, не пользующиеся  спросом.

В зависимости от материально-вещественного содержания оборотные средства делятся на предметы труда (сырье, материалы, топливо), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

Финансовое положение  предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы  внешнего и внутреннего характера.

К факторам внешнего характера  относятся сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятия.

Внутренние факторы  – ценовая политика предприятия, структура активов, методика оценки запасов.

Для оценки оборачиваемости  оборотного капитала используются следующие показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости.

К об. = Vр / СО

Где К об. – коэффициент  оборачиваемости (в оборотах);

Vр – выручка от  реализации продукции, работ,  услуг ( руб.);

СО – средняя величина оборотного капитала ( руб.).

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период времени.

2. Длительность одного  оборота.

Дл = СО * Т / Vр

Где Дл – длительность периода обращения оборотного капитала (в днях);

Т – отчетный период (в днях).

3. Коэффициент закрепления  оборотных средств.

Ка = СО / Vр

Коэффициент закрепления  оборотных средств показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной  продукции.

Ускорение оборачиваемости  капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, следовательно, увеличению прибыли. В результате улучшается финансовое положение предприятия, укрепляется платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности предприятия хотя бы на уровне прошедшего периода.

Таблица 3 "Анализ динамики оборотного капитала за 2004-2006 гг."

Вывод: в течение трех лет уставный капитал ООО "Стройматериалы" не менялся, оставаясь на уровне 8500 рублей, однако на фоне уставного капитала существенно меняется нераспределенная прибыль. На начало 2004 года нераспределенная прибыль составляла 1617404 рублей, к концу этого же года значительно увеличилась( на 559904 рубля), к концу 2005 года увеличилась на 412175 рублей и к концу 2006 г. увеличилась на 184650 рублей. Это положительная тенденция динамики оборотного капитала.

Таблица 4 "Анализ показателей  оборотного капитала".

Вывод: коэффициент оборачиваемости  показывает количество оборотов, совершаемых  оборотным капиталом за определенный период времени. Как видно из таблицы, наибольшее число оборотов оборотный капитал совершил в 2004 году. Количество его оборотов составило 2,79. В 2006 году показатель оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом возрос на 0.07.

Длительность одного оборота в 2004 году была 129 дней, в 2006 возросла и составила 149 дней. Увеличение времени оборота сказывается на замедлении оборачиваемости оборотного капитала, что приводит к сокращению объемов продаж и ухудшению платежеспособности предприятия.

Коэффициент закрепления  оборотных средств показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции. В 2005 году он был наименьшим и составлял 0.23 пункта, а к 2006 году увеличился и составил 0.41 пункта.

4. Анализ показателей  деловой активности (рентабельности)

Рентабельность- это показатель производственно-финансового итога деятельности предприятия. Рентабельность бывает различных видов.

Рентабельность различается  по видам базовых активов и  входит в характеристику деловой  активности фирмы. Деловая активность фирмы основана на мотивации значимости прибыльности и направлена на увеличение социально-экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Коммерческий расчет предприятия основан на расчете прибыли (выгоды).

Прибыль также является результатом реализации интересов всех участников бизнеса, а также результативности функционирования мотивационного механизма бизнеса.

Деловая активность предприятия  увеличивается при ускорении  оборачиваемости активов экономического субъекта.

Под активами предприятия  подразумевается все ее имущество, а также ее права и обязанности. Основные виды рентабельности основаны на расчете прибыли:

1. Рентабельность продаж (реализация). Ее увеличение означает  рост цен при неизменных издержках  или снижение издержек при  неизменных ценах.

2. Рентабельность активов. Сравнительно низкий уровень этого показателя говорит о перевложении капитала в активы или о низком спросе на продукцию предприятия.

3. Рентабельность оборотного  капитала. Ее рост при снижении  рентабельности активов означает  нежелательный рост оборотных средств (затоваренность готовой продукции на складе, изменение производственных запасов, возросшая дебиторская задолженность.

4. Рентабельность текущих  активов. Характеризуется степенью  оборачиваемости оборотных активов  и наличии сверхнормативного запаса.

5. Рентабельность собственного  капитала. Ее изменение оказывает  влияние на уровень котировок  акций на фондовой бирже.

6. Средняя норма рентабельности  предприятия, т.е. отношение чистой  прибыли к сумме балансовой  стоимости активов за вычетом амортизации на конец каждого расматриваемого периода.

Предприятие считается  рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают  издержки производства (обращения) и, кроме  того, образуют сумму прибыли, достаточную  для нормального функционирования предприятия. Общий смысл системы показателей рентабельности – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. Показатели рентабельности являются относительными и практически не подвержены влиянию инфляции.

Основными показателями рентабельности являются следующие.

1. Рентабельность активов  (имущества) – показывает какую  прибыль получает предприятие  с каждого рубля, вложенного  в активы:

Ра = (Пч / А) * 100%

где А – величина активов (валюта баланса); Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

2. Рентабельность текущих  активов Рта показывает, сколько  прибыли получает предприятие  с одного рубля, вложенного  в текущие активы:

Рта = (Пч / Та) * 100%

где Та – средняя величина текущих активов.

3. Рентабельность инвестиций – показатель, отражающий эффективность использования средств, инвестируемых в предприятие.

Ри = (П / СК + ДО) * 100%

Где П – общая сумма  прибыли за период; СК – средняя  величина собственного капитала; ДО –  средняя величина долгосрочных обязательств.

4. Рентабельность собственного  капитала отражает долю прибыли  в собственном капитале:

Рск = (Пч / СК) * 100%

5. Рентабельность реализованной  продукции показывает размер  прибыли на рубль реализованной  продукции:

Рп = (Пч / Vр) * 100%

где Vр – выручка от реализованной продукции (работ, услуг).