Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 «Продажи»

I.

Расчетная часть

3

1.

Бухгалтерский баланс на 01.03.2012 года

3

2.

Журнал регистрации хозяйственных операций

5

3.

Счета бухгалтерского учета

12

4.

Оборотные ведомости за март

16

5.

Бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года

18

6.

Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2012 года (форма 2)

20

II.

Теоретическая часть

21

Порядок формирования и отражения на счетах финансового результата деятельности организации.

21

1.

Учет формирования финансовых результатов

21

1.1

Доходы организации: понятие, классификация, учет

21

1.2

Расходы организации: понятие, классификация, учет

24

1.3

Порядок формирования финансовых результатов

25

2

Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, формируемых на счете 90 «Продажи»

32

3

Учет прочих доходов и расходов, формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

37

Заключение

42

Список использованной литературы

44

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на

01 марта

20

12

г.

КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, м-ц, число)

Организация

 ЗАО «К»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.  руб.

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного  периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

8 650

7 210

Основные средства

120

552 800

544 800

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные финансовые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

561 450

552 010

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

15 000

29 840

в том числе:

-

-

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

13 000

26 500

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

-

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

2000

3 340

       прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

12 600

7 500

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

57 200

52 390

в том числе покупатели и заказчики

47 200

38 940

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

46 930

60 850

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

131 730

150 580

БАЛАНС

300

693 180

702 590

ПАССИВ

Код

На начало отчетного

года

На конец отчетного

периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

200 000

200 000

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

66 000

118 500

ИТОГО по разделу III

490

266 000

318 500

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

280 000

255 000

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

143 320

106 062

в том числе:

82 600

49 560

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

28 000

30 500

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

7 420

8 082

задолженность по налогам и сборам

624

25 300

17 920

прочие кредиторы

625

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

3 860

23 028

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

427 180

384 090

БАЛАНС

700

693 180

702 590

Руководитель

____________

Главный бухгалтер ___________

(подпись)

 (расшифровка подписи)

      (подпись)

(расшифровка подписи)

(дата)

№

Документ и содержание

Хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

1.

Выписка из расчетного счета

Поступили платежи от покупателей:

от ООО " Лесная база № 1"

от ООО " Стройбаза "

от ООО "Лесопттогр"

Итого:

51

51

51

62.1

62.1

62.1

12980

11800

14160

38940

2

Приходный кассовый ордер № 55

Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал

50

75.1

10000

3.

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

51

50

10000

4.

Счета, накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ООО "Лесоруб" за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

Стоимость доставки

НДС

Итого:

10.1

10.3.1

19

60

60

60

10500

750

2025

13275

5.

Накладные и счета-фактуры

Приняты расчетные документы от ООО «Лесозаготовитель» за поступившие основные материалы:

Стоимость материалов

НДС

Итого:

10.1

19

60

60

7000

1260

8260

6.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

- по оборудованию цеха

- по зданию офиса

Итого:

25

26

02

02

3000

1000

4000

7.

Выписка из расчетного счета

Перечислено поставщикам в погашение задолженности.

ООО "Лесоруб"

ООО "Лесозаготовитель"

ООО "Лесопромышленник"

Итого:

60.1

60.1

60.1

51

51

51

20060

17700

11800

49560

8.

Приходный кассовый ордер № 56

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы;

Б) на хозяйственные нужды

50

50

51

51

30500

850

9.

Выписка из расчетного счета

Погашена задолженность по страховым взносам

в

ФСС  РФ

ФФОМС РФ

ТФОМС РФ

в ПФ РФ страховая часть

в ПФ РФ накопительная часть

в ФСС РФ на НС и ПЗ

по  НДФЛ

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

68.1

51

51

51

51

51

51

51

884

336

610

1830

4270

152

3000

10.

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер № 60

Выдана из кассы зарплата за февраль

70

50

25500

11.

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок зарплата (30500-25500)

70

76.4

1000

12.

Расходный кассовый ордер №61, объявление на взнос наличными

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

51

50

1000

13.

Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32

Отпущены со склада по учетной цене:

              основные материалы:

-на производство досок;

-на производство фанеры;

       Прочие материалы:

-на производство досок

-на производство фанеры

-на содержание цехов основного производства;

-на содержание общехозяйственных служб

20.1

20.2

20.1

20.2

25

26

10.1

10.1

10.2

10.2

10.2

10.2

3950

5000

2100

800

650

900

14.

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения.

Начислено и оплачено ООО «Кей» с расчетного счета за приобретенную  ВТ:

    Стоимость ВТ

    НДС (18%)

    Итого:

08

19

60

60

60

51

25000

4500

29500

15.

Авансовый отчет №11 от 03.03.20__, справка бухгалтерии

На основании доку­ментов списываются расходы Усатовой Т.С.

- оплата проезда туда и обратно

- оплата гостиницы

- суточные (2 суток)

Начислен НДФЛ от суммы суточных Усатовой Т.С.

26

26

26

70

71

71

71

68.1

600

660

540

70

16.

Приходный кассовый ордер № 57

Усатовой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса (2000-1800)

50

71

200

17.

Выписка из расчетного счета

Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит  банка, полученный для приобретения ТМЦ

51

66

15000

18.

Акт о вводе в эксплуатацию объекта основных средств №18

Введена в эксплуатацию вычислительная техника

01

08

25000

19

Авансовый отчет №42 от 13.03.20__  Борисова К.П..

Списываются фактические расходы по организации встречи и питания представителей поставщиков (кассовые и товарные чеки представлены)

26

71

200

20.

Авансовый  отчет №43 от 14.03.20__ Немчина В.И.

Оприходованы согласно авансового отчета (кассовые и товарные чеки представлены)  хоз. товары (прочие материалы)

10.2

71

900

21.

Приход.  кассовый ордер № 58,59

Сдан в кассу остаток  неизрасходованного аванса:

А)  Борисовым К.П. (250-200)

Б)  Немчиным В.И. (1200-900)

50

50

71

71

50

300

22.

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

-  работникам за производство досок;

- работникам за производство фанеры;

- цеховому персоналу;

- аппарату управления

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной нетрудоспособности (работнику бухгалтерии):

   за первые два дня болезни

   за последующие дни болезни

20.1

20.2

25

26

96

26

69.1

70

70

70

70

70

70

70

13200

15000

3600

5200

3900

900

2500

23

Удержан НДФЛ с суммы оплаты труда работников предприятия

70

68.1

3700

24.

Ведомость распределения затрат.

При выполнении операции расчеты выполнены в табл. № 2.

Начислены платежи:

-- ФСС

- ФФОМС

- ТФОМС

- ПФ РФ страховая часть

- ПФ РФ накопительная часть

- НС и ПЗ

20.1

20.1

20.1

20.1

20.1

20.1

20.2

20.2

20.2

20.2

20.2

20.2

25

25

25

25

25

25

26

26

26

26

26

26

96

96

96

96

96

96

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

69.1

69.3.1

69.3.2

69.2.2

69.2.3

69.11

382,80

409,20

264

2640

792

52,80

435

465

300

3000

900

60

104,40

111,60

72

720

216

14,40

176,90

189,10

122

1220

366

24,40

113,10

120,90

78

780

234

15,60

25.

Требования № 39,40,41

Отпущены со склада по учетным ценам:

    Основные материалы:

-на производство досок

-на производство фанеры

прочие материалы:

- на содержание  управленческих служб

20.1

20.2

26

10.1

10.1

10.2

2500

5000

1500

26.

Счет, накладная, выписка из расчетного счета. платежные поручения

- начислено и оплачено ООО «КПМГ» за аудиторские услуги, в т.ч. НДС (18%)

- начислено и перечислено за размещение рекламы на стендах выставочного комплекса, в т.ч. НДС (18%)

26

19

76

44

19

76

76

76

51

76

76

51

900

162

1062

1000

180

1180

27

Ведомость выпуска готовой продукции.

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

доски

фанера

43.1

43.2

20.1

20.2

40000

30000

28.

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии

А) Предъявлены расчетные документы покупателям за отгруженную продукцию:

- ООО "Лесная база № 1"

- ООО "Стройбаза"

- ООО "Лесоптторг"

Итого:

Б) начислен НДС бюджету от суммы реализованной продукции

62.1

62.1

62.1

90.3

90.1

90.1

90.1

68.2

70800

53100

53100

177000

27000

29.

Ведомость распределения затрат

(табл. 2)

Начислен резерв на оплату отпусков (в размере 12% от начисленной заработной платы):

- работникам по производству досок;

- работникам по производству фанеры;

- цеховому персоналу;

- работникам заводоуправления

20.1

20.2

25

26

96

96

96

96

1584

1800

432

732

30.

Расчет бухгалтерии.

Результат оформлены в табл. 3,4

Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

- на производство досок

- на производство фанеры

Итого:

20.1

20.2

10.3.1

10.3.1

346,49

537,19

883,68

31.

Начислено банку:

- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце

- проценты по банковскому кредиту (в пределах норм - 3000 / сверх норм 1000)

91.2

91.2

76

66

800

4000

32.

Расчет бухгалтерии.

Результат оформлены в табл. № 5

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

- на производство досок

- на производство фанеры

Итого:

20.1

20.2

25

25

4175,51

4744,89

8920,40

33.

Расчет бухгалтерии.

Списываются на реализацию расходы по организации и управлению производством.

90.2

26

14498,4

34.

Расчет бухгалтерии

Выявлены и списаны отклонения фактической неполной производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет):

- досок; (СТОРНО)

- фанеры.

Итого:

43.1

43.2

20.1

20.2

7603,20

8042,08

438,88

35.

Расчет бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет)

90.2

90.2

43.1

43.2

32396,80

38042,08

36.

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы на продажу продукции

90.2

44

1000

37.

Расчет бухгалтерии

Списывается финансовый результат от реализации продукции

90.9

99

64062,72

38.

Расчет бухгалтерии

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

- по материалам

- по внеоборотным активам

- по услугам

Итого:

68.2

68.2

68.2

19

19

19

3285

4500

342

8127

39.

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на имущество за 1 квартал

Для расчета используется табл. № 6

91.2

68.4

3041,78

40.

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов.

99

91.9

7841,78

41.

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль за 1 квартал

99

68.3

21744

42.

Расчет бухгалтерии.

Начислено постоянное налоговое обязательство в части сверхнормативных расходов по банковскому кредиту за 1 квартал (1000*3*20%)

99

68.3

600

43.

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать и начислить ОНА (отложенный налоговый актив) или ОНО (отложенное налоговое обязательство), выявленные при сравнении сумм амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, а также в случае возникновения ПНО или ПНА (5300-4000)*3*20%

68.3

77

780

44

Расчет бухгалтерии.

Рассчитать текущий налог на прибыль за I квартал

21564

Дебетуемыесчета

Виды оплат

Всего

начислено

Виды страховых взносов в части

Взносы на НС и ПЗ

0,4%

Резерв на оплату отпусков

12%

з/п

з/п за отпуск

пособия по врем. нетруд.

ФСС РФ

2,9%

ФФ

ОМС

3,1%

ТФ

ОМС

2%

ПФ

РФ

Страх

20%

ПФ

РФ накоп

6%

20 сбсч «доски»

13200

13200

382,80

409,20

264

2640.

792

52,80

1584

20 сбсч «фанера

15000

15000

435,00

465,00

300

3000

900

60,00

1800

25

3600

3600

104,40

111,60

72

720

216

14,40

432

26

5200

900

6100

176,90

189,10

122

1220

366

24,40

732

69

2500

2500

96

3900

3900

113,10

120,90

78

780

234

15,60

Итого

37000

3900

3400

44300

1212,20

1295,80

836

8360

2508

167,20

4548

Показатели

Сумма

Остаток материалов на 01.03.00

18800

ТЗР на 01.03.00

1200

Получено материалов за март

17500

ТЗР за март

750

Итого материалов

36300

ТЗР

1950

Средний % ТЗР на материалы

5,37

Отпущено в марте

По учетной цене

ТЗР в доле к израсходованным материалы

На производство продукции досок

6450

346,49

На производство продукции фанеры

10000

537,19

Показатели

Начисленная зарплата

Сумма общепроизводственных расходов (счет 25)

Всего затрат

28200

8920,4

Доски

13200

4175,51

фанеры

15000

4744,89

Показатели

Сальдо на 01.01

Сальдо на 01.02

Сальдо на 01.03

Сальдо на 01.04

Первоначальная стоимость ОС

973300

973300

973300

998300

Амортизация ОС

420500

424500

428500

432500

Остаточная стоимость

552800

548800

544800

565800

Налоговая база = (552800+548800+544800+565800)/4 =

553050

Налог = Налоговая база*2,2%/4 =

3041,78