Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет движения денежных средств. 8

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Центросоюза Российской Федерации

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра финансов и учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

Бухгалтерский финансовый учет

на тему:

Учет движения денежных средств

Оглавление

Введение ……………………………………………………………..……….......3

Глава 1. Понятие денежных средств, нормативное регулирование

их движения………………………………………………...……………………..5

Роль и значение движения денежных средств в кругообороте

средств организации. Задачи учета движения денежных средств …………....5

1.2. Нормативное регулирование движения денежных средств…………….....9

Глава 2. Движение денежных средств в ООО «Методик-Экспресс»…..…….14

2.1. Характеристика деятельности ООО «Методик-Экспресс»………......…..14

2.2. Документальное оформление и учет операций кассы …………………...18

2.3. Документальное оформление и учет операций на расчетных счетах

в банке………………………………………………………………………..…...27

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета движения

Денежных средств ООО «Методик-Экспресс»……...….……………………..39

3.1. Автоматизация учета и составления отчетности по движению

денежных средств……………………………………………………………….39

3.2. Рекомендации по проведению инвентаризации денежных средств……..44

Заключение……………………………………………………………………….50

Литература……………………………………………………………………….53

Приложения…………………………………………………………… ………..55

Введение

Любое предприятие, независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности и вида деятельности, в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеют правильная организация расчетных операций - система распределения денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Цель курсовой работы является изучение организации бухгалтерского и финансового учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах, на примере ООО «Методик-Экспресс».

Для осуществления намеченной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить роль и значение движения денежных средств;

- изучить правовое регулирование денежного обращения;

- рассмотреть характеристику исследуемого объекта (ООО «Методик-Экспресс»);

- рассмотреть проблемы по автоматизации учета;

- изложить рекомендации по проведению инвентаризации денежных средств.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств

Объектом исследования выбрано общество ограниченной ответственности ООО «Методик-Экспресс», которое является предприятием по оптово-розничной торговли канцелярскими товарами.

Теоретической и методологической основой работы послужили:
1)основные положения нормативно-законодательной базы России;
2) новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению;
3) положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
4) положения об организации материальной ответственности, письма Минфина;
5) положения требований международных стандартов бухгалтерского учета;
6) требований учетной политики предприятия ООО «Методик-Экспресс» материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Глава 1. Понятие денежных средств, нормативное регулирование

их движения

1.1.Роль и значение движения денежных средств в кругообороте средств организации. Задачи учета движения денежных средств

Для нормальной, стабильной работы любого предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. Деньги представляют собой особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банке доходы и поступления, находящиеся в хозяйственном постоянном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров в деньги и денег в товар. Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а так же от операций с ценными бумагами. От их наличия зависит развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплата труда работников, осуществление вложений в необоротные активы, своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр.

Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у них денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому значение движения денежных средств заключается не только в накоплении как можно больше денег, а в оптимизации их запасов.

Большинство расчетов между организациями производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Тем самым применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а также обеспечивает их сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных счетах в банках.

Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учёт денежных средств имеет значение в укреплении платёжной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – главная задача бухгалтерии.

Основными задачами учёта денежных средств и расчётов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчётов или исходя из характера деятельности, она необходима;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- проверка правильности документального оформления и законности с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учёте;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;

- управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или

одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации;

- платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его

поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

- платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;

- списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Погашение требований в порядке календарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.

1.2.Нормативное регулирование движения денежных средств

Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения нормативные документы, регулирующие движение денежных средств подразделяются:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учёта в организации. К ним относятся:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (в ред. изменен на 28 ноября 2011 года (редакция, действует до 31.12.2012г.). Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учёта, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчётности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учётных регистров для предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, а так же для филиалов и представительств иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами.

- Гражданский кодекс РФ (ч.I и II) от 30.11.1994г. № 51 – ФЗ (ред. от 06.04.11 № 65 ФЗ и от 26.01.1996г № 14 ФЗ (ред. от 19.07.2011г. № 248 ФЗ);

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учёту и отчётности (ПБУ). Учётный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учёта и оценки определённого объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учёте и отчётности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999г. № 43н.( в ред.приказов Минфина России от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010г.). Регламентирует всю бухгалтерскую отчетность;

- ПБУ 3/2006 « Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154н (в ред.приказов Минфина России от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

- Указание ЦБ РФ от 20 июля 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя» по одной сделке, а также разъяснения ЦБ РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний ЦБ РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- Указание ЦБ РФ от 15 июня 2001 г. N 978-У «Об упорядочении нормативных и иных актов Банка России» (в ред. Указания ЦБ РФ от 05.04.2010 N 2424-У);

- Положение Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002г. № 2634-У;

-Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И « Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», которая распространяет свое действие на счета, открываемые в рамках заключаемых договоров банковского счета, вклада (депозита).

Формы безналичных расчётов определяется правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ.

Образцы платёжных документов, используемых для безналичных расчётов на территории РФ - платежных поручений, аккредитивы, векселей, чеков, платежные требования, инкассовые поручения – утверждены Банком России (инструкция № 28-И от 14.09.2006г.). Расчеты между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1050-У «Об установление предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»), осуществляются только в безналичном порядке.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учёта в нем. Основными из них являются:

- документ по учётной политике предприятия;

-утверждённые руководителем формы первичных учётных документов;

- графики документооборота;

- утверждённый руководителем План счетов бухгалтерского учёта;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчётности.

Данными требованиями установлено, что все предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности:

-обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

-должны производить расчёты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банка;

-могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем организации;

К основным нормативным документам, регламентирующими порядок расчетов на территории Российской Федерации, являются:

- План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учёта кассовых операций;

- при наличных расчетах - Положение ЦБР от 5 января 1998 г. №14-П (с изменениями от 22.01.1999 г., 31.10.2002 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- при безналичных расчетах в рублях - Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. (с изменениями от 13.05.2011г. № 2634-У) № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;

- при безналичных расчетах в иностранной валюте – Федеральный Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 (ред. От 26.07.2006) «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003);

- «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2006 года №2н;

Глава 2. Движение денежных средств в

ООО «Методик-Экспресс»

2.1. Характеристика деятельности ООО «Методик-Экспресс»

ООО «Методик-Экспресс» - Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998г. № 14-ФЗ с изменениями ,внесенными ФЗ от 27.10.2008 г. № 175-ФЗ, от 22.12.2008 № 272 ФЗ, Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации.

ООО «Методик-Экспресс» осуществляет, свою деятельность с 10 июня 2009 года, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Чита, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

ООО «Методик-Экспресс» осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ООО «Методик-Экспресс» не ограничен.

Место нахождения фирмы: г. Чита, ул. Бутина, 46А.

Уставный капитал Общества составляет 25000 (двадцать пять тысяч) рублей и сформирован денежными и основными средствами.

Участниками Общества являются граждане Российской Федерации.

Согласно штатному расписанию ООО «Методик-Экспресс» количество сотрудников составляет 8 человек. Целью деятельности ООО «Методик-Экспресс» является оптово-розничная торговля канцелярскими товарами и получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Сбербанк России ОАО Читинское ОСБ № 8600 г.Чита, р/с 40802810474000055444, к/с 30101810500000000637, БИК 047601637.

Ведением бухгалтерского учета в ООО «Методик-Экспресс» занимается бухгалтерия организации, возглавляемой главным бухгалтером ООО «Методик-Экспресс» Петровой Ольгой Владимировной.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Методик-Экспресс» Прищепову Тамару Олеговна, с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор организации Коленикова Елена Владимировна.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций обязательны для всех работников организации.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета, организация ООО «Методик-Экспресс» самостоятельно разработало учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.
Учетная политика - это выбор организации вариантов учета и оценки субъектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и полежит оформлению и соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) предприятия.
При формировании учетной политики предприятие осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики предприятия разрабатывает соответствующий способ, исходя из положений по бухгалтерскому учету.

В рамках учетной политики ООО «Методик-Экспресс» утвержден:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

В ООО «Методик-Экспресс» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие - Версия 7.7. 1С: Бухгалтерский учет редакция 4.5.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган по месту регистрации в установленные налоговым законодательством сроки. Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет генеральный директор ООО «Методик-Экспресс».

Ответственность за правильное составление налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО «Методик-Экспресс».

Отчетным годом ООО «Методик-Экспресс» считается период с 1 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой – в течение 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации – Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

2.2. Документальное оформление и учет операций кассы

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Методик-Экспресс» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ООО «Методик-Экспресс» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.