Учет движения нематериальных активов. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

Министерство  транспорта Российской Федерации

Новосибирская государственная  Академия водного транспорта

 

 

Кафедра «Экономики труда и хозяйственной деятельности»

Дисциплина «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

Курсовая работа

Тема: «Учет движения нематериальных активов. Формирование показателей бухгалтерской отчетности»

Вариант 6-2

 

 

 

 

 

Выполнила: ст. гр. ЭК-32

Суханова А.С

Проверила:

Масленникова  Е.А.

 

 

 

 

 

 

Новосибирск, 2012

Содержание

  1.Учет движения нематериальных активов

1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

1.2 Документальное оформление движения нематериальных активов

1.3 Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов

1.4 Учет амортизации нематериальных активов

1.5 Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности

2. Формирование  показателей бухгалтерской отчетности

2.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета

2.2 Краткая характеристика  деятельности предприятия

2.3 Выписка из  учетной политики ООО «Парус»

2.4 Остатки по  счетам бухгалтерского учета по состоянию на 31 марта

2.5 Журнал хозяйственных  операций за 1 квартал текущего  года

2.6 Учет кассовых  операций с приложением первичных  документов (расходный кассовый ордер и приходный кассовый ордер)

2.7 Учет операций по расчетному счету с приложениями первичных документов (платежное поручение)

2.8 Учет расчетов  с подотчетными лицами (с приложением  авансового отчета)

2.9 Учет материалов

2.10 Учет основных  средств

2.11 Учет расчетов  по оплате труда (с приложением  ведомости на выдачу заработной  платы)

2.12 Учет налогов

2.13 Учет финансовых  результатов от продажи услуг

3. Заключение

4. Литература

5. Приложения

  1. Учёт движения нематериальных активов

1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

В соответствии с ПБУ 14/2007 к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям: не имеет материально-вещественной (физической) структуры; может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества; предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев); не предполагается последующая перепродажа данного имущества; способно приносить организации экономическую выгоду; имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

В соответствии с перечисленными условиями к  нематериальным активам относят  следующие объекты интеллектуальной собственности:

  • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
  • имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
  • исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
  • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая  репутация организации и организационные  расходы.

Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации.

Следует отметить, что в состав организационных  расходов, включаемых в нематериальные активы, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал.

Деловая репутация  организации - это разница между  покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью ее имущества. При приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации.

Объектом нематериальных активов является положительная  деловая репутация, которая рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Оценка нематериальных активов. В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.

Первоначальная  стоимость определяется для объектов:

  • внесенных в счет вкладов в уставный каптал (фонд) - по договоренности сторон (согласованной стоимости);
  • приобретенных за плату у других организаций и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;
  • полученных безвозмездно от других организаций и лиц - по рыночной стоимости на дату оприходования.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов и доведению  их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Нематериальные  активы, поступающие в организацию  в порядке обмена на какое-либо имущество, оценивают исходя из стоимости обмениваемого  имущества.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату приобретения объекта.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

1.2 Документальное оформление движения нематериальных активов

В настоящее  время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на правильность перехода права на владение нематериальными активами. Например, приобретение права на объекты, охраняемые патентным правом (изобретения, полезные модели и др.), должно подтверждаться соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в Патентном отделе. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами.

Особенностью  некоторых нематериальных активов как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и свои должностные инструкции, а также другие необходимые сведения.

1.3 Синтетический и аналитический учет поступления и создания нематериальных активов

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации  по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости  производится с использованием счета 05.

Основные виды поступления нематериальных активов:

  • их приобретение;
  • создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе;
  • приобретение на условиях обмена;
  • поступление в счет вклада в уставный капитал организации;
  • безвозмездное поступление;
  • поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.

Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов  относятся к долгосрочным инвестициям  и отражаются по Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кт расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по Дт счета 04 «Нематериальные активы» с Кт счета 08.

Поступление нематериальных активов в порядке бартера (обмена) также первоначально отражают на счете 08 с Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим оприходованием по Дт счета 04 с Кт счета 08. Переданные в порядке бартера объекты имущества списывают с кредита соответствующих счетов (01, 10, 12, 40 и др.) в дебет счетов продажи (90, 91).

Нематериальные  активы, внесенные учредителями или  участниками в счет их вкладов  в уставный капитал, целесообразно  отражать на счете 08 (по аналогии с основными средствами).

При этом задолженность  учредителя по вкладу в уставный капитал  отражают по Дт счета 75 «Расчеты с учредителями» и Кт счета 80 «Уставный капитал». На стоимость поступивших в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов составляют бухгалтерские записи.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями»

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Безвозмездно  полученные нематериальные активы приходуются  по Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с Кт счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления». Со счета 08 первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счет 04 «Нематериальные активы».

Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов, учтенная на субсчете 2 «Безвозмездные поступления» счета 98, в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм амортизационных отчислений по объекту в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При покупке  организации вложения в приобретаемые внеоборотные активы отражают по Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Положительная деловая репутация записывается в Дт счета 04 «Нематериальные активы» с Кт счета 08.

Основными видами выбытия нематериальных активов  являются их продажа, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

При выбытии  нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в Дт счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с Кт счета 04 «Нематериальные активы». Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы». В Дт счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам. По Кт счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

Финансовый  результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете 91 и  затем списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом если сумма выручки от продажи  нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в Дт счета 91 и Кт счета 99. Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с Кт счета 91 в Дт счета 99.

Обороты по продаже  и безвоздмездной передаче нематериальных активов облагаются НДС.

При безвозмездной  передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая  сторона уплачивает налог на прибыль). Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены продажи (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.

При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций и в  счет вклада в общее имущество по договору простого товарищества остаточная стоимость нематериальных активов списывается с Кт счета 04 в Дт счета 58 «Финансовые вложения». Сумма амортизации по переданным нематериальным активам списывается в Дт счета 05 с Кт счета 04.

Превышение  согласованной стоимости над  остаточной стоимостью по переданным нематериальным активам отражают по Дт счета 58 и Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы». Обратная разница учитывается по Дт счета 91 и Кт счета 58.

На счете 04 «Нематериальные  активы» обособленно учитываются  расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. Указанные расходы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении, нематериальных активов, а также сумм расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.

На лицевой  стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта (номер и дата документа, причина выбытия, сумма выручки от реализации).

На оборотной  стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.

1.4 Учет амортизации нематериальных активов

Нематериальные  активы используются длительное время, и в течение этого времени  их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности организации). Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. По окончании срока полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам целесообразно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.

Погашение стоимости  отдельных видов нематериальных активов может не производиться. Как правило, это активы, стоимость  которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, товарные знаки, ноу-хау и некоторые другие. Амортизация не начисляется также по нематериальным активам некоммерческих организаций.

1.5 Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской  отчетности по общей величине нематериальных активов, а также по отдельным  их видам содержатся сведения о первоначальной стоимости нематериальных активов на начало и конец отчетного периода (ф. № 1) и о их движении (раздел 3 «Амортизируемое имущество», ф. № 5).

В составе информации об учетной политике организации  в соответствии с ПБУ 14/2007 подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

  • о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не
  • за денежные средства;
  • о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);
  • о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;
  • о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формирование  показателей бухгалтерской отчетности

    1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Наименование  счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Основные средства

01

1.ОС в организации

Амортизация основных средств

02

1.Амортизация   ОС, учтенных на сч. 01.1

Вложения во внеоборотные активы

08

 

4. Приобретение  объектов ОС

Материалы

10

1. Сырье и  материалы

НДС по приобретенным  ценностям

19

1.НДС при  приобретении ОС

3.НДС по приобретенным материально-производственным запасам

Основное производство

20

  

Общехозяйственные расходы

26

1.Общехозяйственные  расходы по некоммерческой деятельности

2.Общехозяйственные  расходы по   коммерческой деятельности

Касса

50

1.Касса организации  в руб.

Расчетные счета

51

  

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

1.Расчеты с  поставщиками в руб.

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

1.Расчеты с  покупателями в руб.

Расчеты по налогам  и сборам

68

1.Налог на  доходы физ. лиц

2.НДС

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

69

1.Социальное страхование

2.Пенсионное обеспечение

2.1Федеральный  бюджет

2.2Страховой  ПФ

2.3Накопительный  ПФ

3.Медицинское  страхование

3.1ФФОМС

3.2ТФОМС

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

  

 

Расчеты с подотчетными лицами

71

1.Расчеты в руб.

Уставный капитал (фонд)

80

  

Нераспределенная  прибыль

84

1.Прибыль, подлежащая  распред.

Продажи

90

1.Выручка

1.1Выручка, не облагаемая ЕНВД

2. Себестоимость  продаж

2.1Себестоимость,  не облаг. ЕНВД

3. Налог на  добавленную стоимость

9. Прибыль / убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо доходов и расходов

Расходы будущих  периодов

97

  

Прибыли / убытки от деятельности

99

1.Прибыли и  убытки


 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Краткая характеристика деятельности предприятия

Предприятие по ремонту судов внутреннего водного  плавания имеет название ООО «Парус».  Оно создано  31.12.11г.

Наше предприятие состоит  из следующих подразделений:

  • администрация
  • бухгалтерия
  • склад
  • цех

Директором  предприятия назначен Васильев Федор Степанович,а главным бухгалтером – Оболенская Галина Сергеевна, она же является и кассиром.

Юридический адрес: Новосибирская  обл., г.Новосибирск, ул. Широтная, д.127

ИНН 7203056589 

Реквизиты банка:

Калиниский филиал ОАО  «Запсибкомбанк», г.Новосибирск

Расчетный счет 40702810600000000384

Кор. счет 30101810700000000725

БИК 047130725

ИНН 7203045689

 

 

 

2.3  Выписка из учетной политики ООО «Парус»

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

Стоимостной лимит  основных средств

Не относятся  к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

·линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 48 "Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка  первоначальной стоимости основных средств

·не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

п. 49 "Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка  нематериальных активов

·не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в себестоимости товаров.

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам)

·по средней  себестоимости.

п. 58, 60 "Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

База распределения  общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы распределяются между объектами  калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Отраслевые  методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

·общехозяйственные  расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

Инструкция  по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 26)

Оценка готовой  продукции, отгруженной продукции

Учет готовой  продукции ведется по фактической  производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

Признание выручки  от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

·по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Способ определения  стоимости финансового актива при  его выбытии

·по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений " (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в  бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)


 

2.Учетная политика  для целей налогового учета

Положение учетной  политики

Выбранный вариант

Основание

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

·по средней  себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

·по средней  стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

·линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Метод учета  расходов на капитальные вложения в  основные средства

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом

·равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).

ст. 316 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

·материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

·расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное социальное страхование  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное пенсионное страхование  персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

·расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

·суммы начисленной  амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)

·по фактическим  производственным затратам (в единичном производстве).

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации.

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Распределение платежей по налогу на прибыль и  авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В случае если организация  является плательщиком ежемесячных  авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ


Директор        Ф.С.Васильев

Бухгалтер        Г.С.Оболенская

 

 

2.4 Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января и 31 марта 2012 года

Этот отчет  является одним из наиболее часто  используемых отчетов в бухгалтерской практике.

Отчет «Оборотно-сальдовая  ведомость» формируется в виде таблицы, по каждой строке которого выведена информация, относящаяся к определенному счету бухгалтерского учета. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров.

Для каждого  счета бухгалтерского учета в  таблице показаны суммы остатков на начало и на конец периода (дебетового и кредитового) и суммы оборотов по дебету и кредиту за установленный период.

Отчет предоставляет  пользователю несколько вариантов  расшифровки. Если дважды щелкнуть мышью по строке с записью счета, то «1С:Бухгалтерия 8» выведет на экран компьютера список для выбора одного из нескольких других отчетов, которые она может сформировать для выбранного счета.

Оборотно-сальдовая  ведомость представлена в Приложении №1.

 

 

2.5 Журнал  проводок за 1 квартал текущего года

Журнал хозяйственных  операций представлен в Приложении №2.

 

 

2.6 Учет  кассовых операций с приложением  первичных документов (расходный  кассовый ордер и приходный  кассовый ордер)

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу  наличных денег и денежных документов. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с рабочим планом счетов малого предприятия имеет номер 50.Счет 50 "Касса" является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:

 

Счет 50

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег  на начало дня

 

2. Поступление денег  в кассу

3. Выдача денег из  кассы

4. Сальдо - остаток на  конец дня (1+2-3)