Учет экспортных и импортных операций. 2

Министерство образования  и науки Республики Казахстан

РГП «Карагандинский  государственный индустриальный университет»

 

 

 

 

Кафедра «Менеджмента и  бизнеса»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: «Финансовый учет »

 

на тему: «Учет экспортных и импортных операций»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Студент гр. Уи А-10

Азаренко З.Е.

Научный руководитель

Мухарицын О.В.

Комиссия:

 

 

 

 

 

 

 

Темиртау 2012г.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1.Роль экспортно-импортных операций в экономической деятельности организации……………………………………………………………….…………..4

2.Учет экспортных операции…………………………………………..………7

3. Учет операций по импорту товаров………………………………………...12

4. Учет толлинговых операций………………………………………………...19

Заключение……………………………………………………………………....22

Список литературы…………………………………………………………...…24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В 1991 году перестала существовать общесоюзная система централизованного планирования, происходит переход к рыночной экономике. 
Став независимым суверенным государством, Казахстан получил возможность самостоятельно осуществлять свою внешнеэкономическую деятельность. Современный этап внешнеэкономической деятельности характеризуется существенными изменениями в установлении договорных связей с иностранными государствами. В процессе экономических реформ в Казахстане предприятия получили право самостоятельно выходить на внешний рынок, самостоятельно заключать коммерческие контракты с иностранными контрагентами.

Казахстан стал членом многих международных организаций, ратифицировал ряд международных конвенций.

Процесс дальнейшего развития контрактного права, думается, должен сопровождаться заключением Республикой Казахстан с иностранными государствами, с государствами СНГ двусторонних соглашений о взаимном сотрудничестве, об оказании правовой помощи, об отмене опытом, информацией в области заключения и исполнения коммерческих контрактов.

Казахстанские организации  в рамках внешнеторговых соглашений по экспорту-импорту товаров, оказанию услуг и выполнению работ вступают в деловые отношения с организациями-нерезидентами или их филиалами и представительствами, расположенными на территории Казахстана. Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» субъекты, осуществляющие деятельность на территории республики, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями этого Закона. На иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение и представительства, распространяются положения казахстанского законодательства в части ведения бухгалтерского учета.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. В условиях рыночных отношений все большее количество предприятий включается во внешнеэкономическую деятельность, что позволяет им иметь валютную выручку, закрепиться на внешнем рынке, производить конкурентоспособную продукции, работы и услуги.

Во внешней торговле осуществляется три основных вида операции: экспорт, импорт, реэкспорт. Субъектами экспортных обязательств являются предприятия-экспортеры, непосредственно выступающие на рынке, а также посреднические организации, выполняющие поручения предприятия об экспорте товара за определенное комиссионное вознаграждение.

 

 

 

1. Роль экспортно-импортных операций в экономической деятельности организации

Рыночная экономика  создала широкие возможности  для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций всех форм собственности. Любая организация, любой гражданин получил право непосредственного налаживания связей с зарубежными партнерами и вовсе не для праздного любопытства, а в силу хозяйственной необходимости. Все более понятным становится то, что вовлеченность в мирохозяйственные связи – важное условие полноценного экономического развития, что создать производство, отвечающее самым современным организационным и техническим требованиям, опираясь только на собственный опыт, по существу невозможно.

События, происходящие сейчас в мире, свидетельствуют о новых подходах к экономическим отношениям между странами. Мир един – таков главный постулат важнейшего из этих подходов, следовательно, все страны развиваются по общим экономическим законам и нет оснований делить их на различные социально-экономические системы. Большое значение приобрели вопросы организации внешнеэкономической деятельности, в том числе и экспортно-импортных операций, ее регулирования, заключения контрактов, технологии доставки товаров и расчетов за них, техники оформления внешнеторговых операций и сделок. Традиционной и наиболее развитой формой международных экономических отношений является внешняя торговля, которая представляет собой торговлю какой-либо страны с другими странами, состоящую из оплачиваемого ввоза  (импорта) и оплачиваемого вывоза (экспорта) товаров. На долю экспортно-импортных отношений приходится 80% всего объема международных экономических отношений. Для любой страны роль внешней торговли трудно переоценить. По определению Дж. Сакса "экономический успех любой страны мира зиждется на внешней торговле. Еще ни одной стране не удалось создать здоровую экономику, изолировавшись от мировой экономической системы”.

Под экспортно-импортными операциями понимается коммерческая деятельность, связанная с куплей-продажей товаров, имеющих материально-вещественную форму. При этом под экспортными операциями понимается деятельность, связанная с продажей и вывозом за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту; под импортными операциями понимается деятельность, связанная с закупкой и ввозом иностранных товаров для последующей реализации их на внутреннем рынке своей страны.

В международной коммерческой практике под экспортом и импортом понимаются обычно только операции, осуществляемые на коммерческой основе, а именно, на основе заключения и исполнения международных торговых сделок – контрактов купли-продажи. Поставки в виде помощи, даров и другие, осуществляемые на безвозмездной основе, в стоимость экспортно-импортных операций, как правило, не включаются, а учитываются отдельно.

Экспортно-импортные  операции считаются совершенными, если товар пропущен через государственную  границу страны контрагента, что  возможно после выполнения определенных таможенных формальностей и процедур, в числе которых предоставление сведений для статистического учета. Таможенный учет экспортно-импортных грузов – база статистического учета международных товарных потоков. Он кладется в основу национальной внешнеторговой статистики каждой страны и статистики международной торговли в целом, которая ведется и публикуется международными коммерческими организациями системы ООН. Поэтому единообразию ведения таможенного статистического учета, унификации понятий, стандартизации внешнеторговой документации придается чрезвычайно большое значение как на международном, так и на национальном уровнях.

Остановимся на некоторых  определениях, используемых в международной  коммерческой практике при совершении экспортно-импортных операций.

Под экспортом понимаются и статистически учитываются:

• вывоз из страны товаров, произведенных, выращенных или добытых  в стране, а также товаров, ранее  ввезенных из-за границы и подвергшихся переработке;

• вывоз товаров, ранее  ввезенных, переработка которых происходила под таможенным контролем;

• вывоз за границу  ранее ввезенного товара, не подвергшегося  в, стране экспорта какой-либо переработке. Такой экспорт называется реэкспортом. Предметом реэкспорта чаще всего выступают товары, реализуемые на международных аукционах и товарных биржах; к реэкспортным операциям относятся и операции, осуществляемые без завоза товара в свою страну. Такого рода операции, по сути, не относятся к экспорту или импорту данной страны, хотя и учитываются таможенной статистикой. Они совершаются торговыми фирмами в целях извлечения прибыли благодаря разнице цен на один и тот же товар на разных рынках. Реэкспортными операциями являются также операции по вывозу товаров с территории свободных зон и приписных складов. Они учитываются таможенной статистикой как экспортные операции

Под импортом понимаются и статистикой учитываются:

- ввоз в страну товаров  иностранного происхождения непосредственно  из страны-производителя или страны-посредника  для личного потребления, для промышленных, строительных, сельскохозяйственных и других предприятий иди же для переработки с целью потребления внутри страны, или же с целью вывоза из нее;

- ввоз товаров из  свободных зон или приписных  складов;

- ввоз из-за границы  ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке. Такой импорт называется  реимпортом. К реимпорту относятся товары, не проданные на аукционе, возвращенные с консигнационного склада, забракованные покупателем и др.;

- ввоз товаров для  переработки под таможенным контролем. Сюда относятся такие товары, которые ввозят в страну для переработки с целью вывоза готовой продукции, содержащей в себе данный товар в переработанном или измененном виде. Например, ввоз оливкового масла для производства на экспорт сардиновых консервов. В этих случаях, как правило, импортер освобождается от уплаты таможенной пошлины при ввозе товара для переработки его под таможенным контролем.

Важно иметь в виду, что в стоимость экспорта и  импорта таможенный учет включает также все товары, поставляемые материнскими компаниями транснациональных корпораций (ТНК) своим дочерним компаниям, находящимся на территории других стран. Практически только таким образом учитывается внутрифирменный обмен, осуществляемый в рамках ТНК, который включается в международный товарообмен. На основе данных таможенной статистики можно определить долю ТНК в международной торговле.

Кроме того, в стоимость  товарного экспорта и импорта  включаются:

- стоимость поставок  комплектного оборудования и  материалов, включая стоимость технических услуг;

- лицензионные отчисления;

- стоимость товаров,  проданных или купленных через  торговых посредников на ярмарках и выставках;

- стоимость товаров, предоставляемых  в аренду иностранному контрагенту  и перемещаемых через таможенную границу (учитывается и публикуется отдельно).  

Экспортно-импортные  отношения являются формой связи  между товаропроизводителями разных стран, возникающей на основе международного разделения труда и выражает их взаимную экономическую зависимость. Структурные сдвиги, происходящие в экономике стран под влиянием научно-технического прогресса, специализация и кооперирование производства усиливают взаимодействие национальных хозяйств. Это способствует активизации международной торговли. Согласно исследованиям внешнеторгового оборота, на каждые 10% роста мирового производства приходится 16% увеличения объема экспортно-импортных операций . Качеству экспортно-импортных операций во многом способствует правильно организованная работа коммерческих служб предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет экспортных операции

Экспорт товаров _ это  продажа товаров иностранному покупателю с отправкой их в страну покупателя. Основными документами, на основании  которых оформляется движение предназначенных  на экспорт товаров, являются:

- счета поставщиков,  платежные требования-поручителя  с приложенными к ним товарно-транспортными  накладными всех видов транспорта, спецификациями, сертификатами и  другими документами;

- акты на приемку  материалов, свидетельствующие о  поступлении товаров на пристанционные (портовые) и другие склады;

-  коммерческие акты, удостоверяющие факт недостачи,  излишков, порчи или естественной  убыли товаров;

- страховой полис (если  груз страхует поставщик);

- другие документы,  предусмотренные контрактом.

В целях полного и своевременного поступления в Республику Казахстан экспортной выручки, государство осуществляет контроль за внешнеэкономической деятельностью торговых предприятий.

Заключив с иностранным  партнером контракт на поставку товара, экспортер оформляет в двух экземплярах паспорт сделки, в который заносится информация, необходимая банку для контроля за поступлением экспортной выручки по данному контракту. Паспорт сделки с контрактом предоставляется в банк, в котором открыт валютный счет экспортера. Банк проверяет правильность оформления паспорта сделки и подписывает его, принимая тем самым контракт на расчетное обслуживание и контроль за поступлением выручки на валютный счет экспортера. Первый экземпляр паспорта сделки с контрактом возвращают экспортеру, а второй – хранят в банке.

При таможенном оформлении экспортер представляет грузовую таможенную декларацию (ГТД) и паспорт сделки. Если данные паспорта сделки и ГТД  соответствуют друг другу, а также  при выполнении экспортером всех требований таможенного законодательства, таможенный орган подписывает копии паспорта сделки и ГТД и ставит на них печать. Копия паспорта сделки с экземпляром ГТД остается на таможне, копию декларации передают экспортеру, которую он дожжен представить в свой банк.

Экспортеры обязаны  обеспечить зачисление в установленном законодательством порядке валютной выручки на свои счета в банках в Республике Казахстан в сроки, установленные контрактом.

Прежде чем перейти  к рассмотрению примера, отметим, что  экспорт товаров облагается налогом  на добавленную стоимость по нулевой ставке, которая означает, что в стоимости товаров налог на добавленную стоимость полностью отсутствует, то есть, равен «0».

Пример. Контрактная стоимость товаров, предназначенных на экспорт в страны дальнего зарубежья, - 19000 долларов США, цена приобретения – 1600000 тенге. Курс НБ РК на дату: принятия ГТД к оформлению – 151 тенге за 1 доллар США; на дату зачисления выручки на валютный счет – 150,8 тенге за 1 доллар США.

 

Таблица 1 «Учёт экспортных операций».

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма Тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Отгружены товары иностранному покупателю: - на стоимость  приобретения - на сумму  контракта (НДС по нулевой ставке) 2869000 тенге ( 19000х151)	1600000 2869000	7010 1210	1330 6010
2	Начислены таможенные платежи –  таможенный сбор (0,2%) 5738 тенге (2869000х0,2%)	5738	7110	3390
3	Оплачены таможенные платежи	5738	3390	1030
4	Поступили платежи от иностранного партнера за реализованные товары 2865200 тенге (19000х150,8)	2865200	1031	1210
5	Отражена курсовая разница, возникшая  как разница между курсом НБ РК на дату реализации и курсом НБ РК на дату оплаты 3800 тенге (19000х151-19000х150,8)	3800	7430	1210

 

Оформление записей  в бухгалтерском учете по экспорту товаров во многом зависит от конкретных условий сделки и формы валютных расчетов.

Так, например если товар  экспортируется покупателю по условиям франко-склад покупателя, при которых  экспортер обязан доставить товар  до склада покупателя в его стране и оплатить все расходы по транспортировке и страхованию товара, по погрузке в месте отправления, выгрузке в месте назначения и по доставке на склад покупателя, с формой валютных расчетов – «открытый счет» - покупатель предъявляет гарантии банка, продавец, отгрузив товар покупателю, направляет ему счет-фактуру по почте, минуя

банки. Получив документы  и проверив их, импортер дает указание своему банку сделать перевод  валюты в банк экспортера.

 

Таблица2 «Корреспонденция счетов по отражению экспорта»

 

 

1	2	3	4	5
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет		кредит
1	Получена гарантия банка в пользу покупателя-импортера (на договорную стоимость  экспортируемого товара по курсу НБ РК на дату получения гарантии 33000000 тенге (220000х150))	33000000	008 «Обеспечение обязательств и  платежей, полученных  в иностранной  валюте		---
2	Товар со склада продавца-экспортера помешен на склад железной дороги	25000000	1332,субсчет «Экспортируемые товары  на складах ж/д»		1330
3	Приняты и отнесены на расходы счета (без НДС) по: - разгрузке-погрузке товара - транспортировке товара - страховке товара - экспедированию товара (операции по страхованию,  относящиеся к финансовым услугам  и услуги в связи с международными  перевозками НДС не облагаются)	200000 1000000 2000000 800000	7110 7110 7110 7110		3310 3310 3390 3310
4	Товар со склада железной дороги в  течение 40 дней транспортируется покупателю	25000000	1333,субсчет «Экспортируемые товары  в пути»		1332
5	Товар прибыл в страну назначения и был временно выгружен на таможенный склад. При выгрузке товара была обнаружена недостача по вине перевозчика на сумму 800000 тенге: - на сумму товаров,  помещенных на склад     на сумму выставленной претензии по недостаче - на сумму недостающих  товаров	24200000       800000   800000	1334, субсчет «Экспортируемые товары  на складах в стране покупателя» 1280 7110		1333         6280 1333
6	Предъявлен счет по доставке товара с таможенного склада на склад  покупателя 5000 долларов США, по курсу  НБ РК на дату выставления счета 152 тенге за 1 доллар США – 760000 тенге (5000х152)	760000	7110		3310
7	При приемке товара на складе покупателя обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли (0,3%) 72600 тенге ((25000000-800000)х0,3%)	72600	7110		1334
8	После передачи товара покупателю списывается фактическая себестоимость реализованного товара 24127400 тенге (25000000- 800000-72600)	24127400	7010		1334
9	Выписан счет-фактура за товар иностранному покупателю на сумму 220000 долларов США  по курсу НБ РК 152,1 тенге за 1 доллар США – 33462000 тенге (220000х152,1)	33462000	1210		6010
10	Оплачены счета поставщиков  в национальной валюте 3200000 тенге (200000+1000000+2000000+800000-800000)	3200000	3310,3390		1030
11	Проведен  зачет задолженностей по недостаче	800000	3310		1280
12	Оплачены счета поставщиков в иностранной валюте по курсу НБ РК 153 тенге за 1 доллар США – 761000 тенге (5000х152,2)	761000	3310		1031
13	Оплачен покупателем-импортером счет за полученный товар в сумме 22000 долларов США  по курсу НБ РК 153 тенге за 1 доллар США на дату получения денежных средств – 33660000 тенге (222000 х153)	33660000	1031		1210
14	Отражена курсовая разница по валютным операциям: - расходу по курсовой  разнице 1000 тенге ((152,2 – 152,0)х5000) - доходы от курсовой разницы 198000 тенге ((153,0 – 152,1)х220000)	1000   198000	7430   1210		3310   6250
15	Списана гарантия банка, предоставленная  ранее в пользу покупателя-импортера	33000000	---		008 «Обеспечение платежей и обязательств, полученных в иностранной валюте»

 

Порядок осуществления  экспортно-импортного контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки в иностранной валюте и в тенге от экспорта, а также правомерностью и обоснованностью использования средств в иностранной валюте и тенге на цели импорта, установлен Инструкцией «Об организации экспортно-импортного валютного контроля Республики Казахстан».

В соответствии с этим документом экспортер обязан обеспечить зачисление в установленном законодательством  порядке валютной выручки на свои счета в банках Республики Казахстан.

В случае непоступления выручки в срок, установленный контрактом и превышающий 180 дней с даты таможенного оформления, он обязан осуществить регистрацию контракта в соответствии с правовыми актами Национального банка Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет операций по импорту товаров

 

Учет расчетов по импортным  операциям, связанным с закупками  за рубежом материалов, оборудования, товаров, нематериальных активов и  др. ведется на счете 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам».

При отражении в учете  операций по поступлению импортных  товаров исключительно важное значение имеет правильное определение их покупной стоимости, в которую при  импорте товаров будет включаться не только цена покупки по контракту, но и пошлина на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие.

В связи с тем, что  учет закупаемых товаров осуществляется по натурально стоимостной схеме, необходимо определить покупную стоимость не только товаров, но и каждого их вида (учетом платежей). Поскольку такие расчеты необходимы, а стоимость единицы можно определить только в ценах поставщика, то для удобства расчетов можно применить формулу (1):

 

 

С_е = ЦП х (1 + К),                                       (1)

где:  С_е    - стоимость единицы товара;

         ЦП – цена поставщика;

         К    - коэффициенты соотношения общих затрат к общей сумме счета поставщика.

 

В свою очередь, коэффициент соотношения общих затрат к общей сумме счета поставщика, расчитывается по формуле(2)

 

К = ОЗ / СП,                                                 (2)

где: ОЗ – общие затраты;

        СП – общая сумма счета поставщика.

 

Помимо вопросов определения  покупной стоимости, при импорте  товаров немаловажное значение имеет правильность формирования учетных записей по расчетам с поставщиком, которые, как правило, осуществляют в иностранной валюте.

В соответствии со стандартами  бухгалтерского учета записи по операциям, проводимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в казахстанских тенге, в пересчете по курсу, установленному НБ РК на дату совершения операции. Такой датой при импорте товаров считается дата перехода права собственности на импортированные товары «к импортеру».

Основными требованиями при импорте товаров с целью  выпуска их в свободное обращение  являются уплата в отношении товаров  таможенных платежей и налогов, соблюдение мер экономической политики и  других ограничений, завершение таможенного  оформления.

В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, помимо таможенных сборов и платежей, при импорте товаров уплачивается налог на добавленную стоимость (за исключением товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость) и акциз по подакцизным импортируемым товарам.

Объектом обложения  по импортируемым подакцизным товарам  является стоимость, определяемая в  соответствии с таможенным законодательством  или физический объем в натуральном  выражении.

Налог на добавленную  стоимость по ввозимым товарам определяется по формуле(3):

 

НДС = (Т_ст + И_т.п. + Т_сб + А) * Н/100,                    (3)

где: Т_ст - таможенная стоимость;

        И _т.п. – импортная таможенная пошлина;

        Т_сб – таможенные сборы;

        А – акциз, уплаченный по подакцизным импортируемым товарам;

        Н – ставка налога на добавленную стоимость.

 

Налог на добавленную  стоимость и акцизы уплачиваются импортером (декларантом) либо иным лицом  одновременно с уплатой таможенных платежей, то есть до или после принятия таможенной декларации к оформлению, за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком методом зачета или в случаях предоставления отсрочки по уплате налога ( на срок не более чем 3 месяца).

Уплаченный при таможенном оформлении налог на добавленную  стоимость относится в зачет.

Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в течение трехмесячного периода, налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.

Налог на добавленную  стоимость по импорту оборудования, а также по импорту запасных частей, ввозимых для собственных производственных нужд, уплачивается методом зачета. При этом перечень оборудования и запасных частей определяется правительством Республики Казахстан. При уплате НДС методом зачета плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по НДС, а так же обязательство по отражению в декларации по НДС суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по импорту товаров. На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты НДС при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей, а по подакцизным товарам – и акцизов. Сумма НДС, указанная в обязательстве, отражается по дебету и кредиту счета 3130. Дальнейшее использование рассматриваемых товаров не для собственных производственных нужд подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

 

Себестоимость импортируемого товара слагается из его стоимости  и накладных расходов в виде оплаты за перевозку, перевалку, страхование груза, хранение на складах, брокерские услуги и комиссионные расходы, понесенные за границей. В себестоимость товара включаются расходы, понесенные на таможенной территории РК, связанные с приобретением этого товара. Отметим, что таможенная стоимость товара складывается из его контрактной стоимости и накладных расходов, понесенных за границей. Кроме того, в стоимость товара включаются суммы таможенной пошлины. На таможенном пункте импортер производит уплату таможенной пошлины в определенном размере в зависимости от вида и характеристики ввозимого товара, акциз по подакцизным товарам и НДС. Облагаемая база для исчисления акциза определяется как объем импортируемых товаров в натуральном выражении. При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, облагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых товаров.

 

Таблица 3 «Примерный расчет по импорту товара»

 

№№ п/п	Показатели расходов и облагаемой базы	Сумма
1.   2.   3. 4. 5. 6. 7.   8. 9. 10.	Стоимость товара по контракту, в долларах Расходы по приобретению товара, понесенные за границей, в долларах Таможенная стоимость товара (п.1 + п.2), в тенге (за 1 доллар) Курс на дату оформления ГТД Таможенная стоимость товара, в тенге (11100 х 150) Таможенная пошлина ( условно 5%), в  тенге Таможенный сбор (например, 0.2 %) Облагаемая База для акциза по подакцизному товару (п.5+п.6+п.7), в тенге Акциз (условно 15%) , в тенге Облагаемая база для НДС (п.5+п.6+п.9), в тенге Налог на добавленную стоимость  на импортируемый товар , в тенге	10000 1100   11100   150 1665000 83250 3330 1751580   262737 2010987 301648.0