Учет финансовых вложений и инструментов

Номер счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

актив

пассив

1

2

3

4

01

Основные средства

17 176 809

-

02

Амортизация основных средств

-

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

-

04

Нематериальные активы

637 500

-

05

Амортизация нематериальных активов

-

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

из них в строительство здания                                    

4 543 217

4 035 038

-

09

Отложенные налоговые активы

25 600

-

10

Материалы

896 910

-

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

-

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

-

20

Основное производство

1 973 509

-

43

Готовая продукция

3 174 000

-

50

Касса

9 800

-

51

Расчетные счета

269 844

-

52

Валютные счета

1 753 940

-

57

Переводы в пути

57 760

-

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

-

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

696 910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

579 600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

38 700

657 000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4 300

-

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

-

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

-

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

-

76-2

Расчеты с разными кредиторами

-

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

-

13 800

80

Уставный капитал

-

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

-

82

Резервный капитал

-

2 385 000

83

Добавочный капитал

-

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

-

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

-

98

Доходы будущих периодов

-

106 370

Итого

35731039

35731039

№

п/п

Название 

статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно

забракованная

продукция

На начало

месяца

На конец

месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1 050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные  расходы

597 897

231 992

1001

Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 

1 973 509

916 510

2 792

№ п/п

Факты хозяйственной  деятельности

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщика по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС

103 400

18 612

08

19

60

60

Итого:

122 012

2

Приняты к оплате расчетные  документы поставщиков по приобретенным  нематериальным активам:

покупная цена

НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого:

13 334

3

Приняты к оплате счета  за консультационные услуги, связанные  с приобретением объектов:

основных средств (оборудования) – стоимость услуг

НДС

8 300

1 494

08

19

60

60

нематериальных активов  – стоимость услуг

НДС

1 100

198

08

19

60

60

Итого:

11 092

4

Отнесена в затраты  на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные  документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4 300

774

08

19

60

60

Итого:

5 074

6

Приняты по окончательному акту выполненные сторительно-монтажные  работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого:

5 876 400

7

Приняты по акту монтажные  работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах  вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость 

НДС

4 000

720

08

19

60

60

Итого:

4 720

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности  на здание цеха:

стоимость услуг

НДС

25 200

4 536

08

19

76-2

76-2

Итого:

 29 736

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств  по первоначальной стоимости, всего (сумму  определить)

Из них предназначены  для:

Эксплуатации в основном производстве (здание) – сумму определить;

Предоставления во временное  пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

Эксплуатации во вспомогательных  производствах (оборудование) – сумму  определить по Приложению 2

9 176 000

508 179

120 000

01

03

01

08

08

08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудования и других объектов основных средств, находящихся  в основном производстве;

Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

Объектов хозяйственно-административной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:

Для целей налогообложения  – 90 000 руб по операции 81

87 600

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 

45 770

Х

Х

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02

01

13

Списана остаточная стоимость  объектов основных средств в связи  с их продажей (сумму определить)

36 620

91

01

14

Отражена сумма выручки  за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные  объекты основных средств (сумму  определить)

10 278

91

68

16

Приняты к оплате счета  организаций за услуги, связанные  с продажей объектов основных средств:

Стоимость услуг

НДС

550

99

91

19

76-2

76-2

Итого:

649

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке  на образование резерва на капитальный  и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

Цехах основного производства

Цехах вспомогательных производств

Общехозяйственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:

157 900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

04

08

19

Начислена амортизация  по нематериальным активам:

Применяемым в основном производстве

Используемым в административно-хозяйственной  сфере

10 400

7 450

25

26

05

05

Итого:

17 850

20

Начислена амортизация  объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации  НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны:

Остаточная стоимость  НМА (сумму определить)

Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая  освобождена от НДС;

Стоимость проданных НМА (включая НДС);

НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

48 520

680

64 664

9 864

91

91

62

91

04

76-2

91

68

24

Поступили на расчетный  счет суммы за:

Проданные НМА

Проданные объекты основных средств 

64 664

67 378

51

51

62

62

Итого:

132 042

25

Получен краткосрочный  кредит банка, деньги зачислены на расчетный  счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности  поставщикам и подрядчикам, возникшей  за:

Приобретенные объекты  основных средств;

Приобретенные нематериальные активы;

Консультационные услуги;

Транспортные услуги;

Строительно-монтажные  работы;

Монтажные работы;

Регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

60

60

60

60

60

51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368

27

Акцептованы счета поставщиков  за приобретенные материалы:

По оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:

1 263 780

28

Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

По тарифам 

НДС

53 550

9 639

15

19

76-2

76-2

Итого:

63 189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы  по учетным ценам на нужды:

Основного производства;

Вспомогательных производств;

Общепроизводственных  подразделений;

Общехозяйственных подразделений;

Операций, связанных с  продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

1 220 900

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

Основного производства;

Вспомогательных производств;

Общепроизводственных  подразделений;

Общехозяйственных подразделений;

По упаковке продукции

(суммы определить  по Приложению 3)

61 425

22 303

35 319

17 563

9 885

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:

146 495

34

Списаны:

Стоимость проданных  материалов по рыночным ценам;

Стоимость проданных  материалов по учетным ценам;

Отклонения фактической  себестоимости от учетной цены (сумму  определить по Приложению 3)

80 055

58 900

7 067

62

91

91

91

10

16

35

Начислен НДС по проданным  материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный  счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование  резерва под снижение себестоимости  материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

Рабочим основного производства, заняты изготовлением продукции;

Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;

Персоналу, включенному  в сферу обслуживания производства;

Работникам  административно-хозяйственных  подразделений;

Сотрудникам, обслуживающим  процесс сбыта продукции;

Пособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого:

1 235 160

39

Произведены удержания  из заработной платы персонала:

НДФЛ

Налог на дивиденды, начисленные  за истекший отчетный год

По исполнительным документам

В возмещение материального  ущерба

За окончательный брак

106 730

120 000

15 186

1 400

1 971

70

70

70

70

70

68

68

76-2

73

73

Итого:

245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):

Производством продукции

Во вспомогательных  производствах

В сфере обслуживания цехов основного производства

В сфере управления и  обслуживания организации

В процессе сбыта (продаж) продукции

133 164

48 384

76 599

46 764

21 411

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

326 322

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия  для выдачи

Заработной платы персоналу

Под отчет на хозяйственные  нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:

600 000

42

Выдана персоналу предприятия  заработная плата за февраль 200Х  года

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные  суммы заработной платы  (сумму  определить)

56 527

70

76-2

44

Выдано под отчет  работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат  от покупателей и заказчиков

783 940

50

62

46

Начислены суммы НДС  с полученных авансов (сумму определить)

119 584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

Выручка от продаж

Депонентские суммы (операция 43)

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого: (сумму определить)

840 527

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и  связанных с затратами (включая расходы на командировки):

Общепроизводственного назначения

Общехозяйственного назначения

По продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:

(из них превышение  фактических расходов над признаваемыми  для целей налогообложения составляет – 3000)

24 740

Х

Х

49

Возвращены в кассу  предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х  г.

1560

50

71

50

Отражены подотчетные  суммы, не возвращенные работникам в  установленные сроки

1000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

Цехов основного производства;

Вспомогательных производств;

Общехозяйственных подразделений;

Служб, связанных со сбытом продукции;

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:

146 686

52

Акцептованы счета-фактуры  организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических  расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.) 

11 000

44

60

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640

51

62

54

Начислены суммы НДС  с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков  и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию  всех видов и рекламу (операции 51,52)

157 686

60

51

56

Затраты цехов вспомогательных  производств погашены за счет ранее  образованного резерва на эти цели:

Цехам основного производства;

Цехам вспомогательных  производств;

Общехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:

158 070

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

Стоимость ремонтных  работ;

НДС по ремонтным работам 

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:

14 750

58

Распределены и списаны  затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

Цехами основного производства;

 Службами общехозяйственного  назначения

379 751

20 177

25

26

23

23

Итого:

399 928

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453

20

25

60

Списана себестоимость  окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы  - 1971 руб.

2 972

28

20

61

Возмещены расходы , связанные  с окончательным браком, за счет:

Виновных лиц;

Основного производства (сумму определить)

1 971

1 001

73

20

28

28

62

Оприходованы на склад  отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость  выпущенной из производства готовой  продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в  ч.2 Приложения 7)

3 499 990

40

20

64

Приняты к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции  от ее стоимости по учетным  ценам  (расчет произвести в ч.3 Приложения 7)

90

40

66

Отгружена со склада покупателям  и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права  собственности, по договорным ценам, включая  НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной  продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную  продукцию (сумму определить) (операция 66)

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной  политике общехозяйственные расходы  (сумму определить)

485 656

90

26

70

Списаны учтенные в текущем  периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999

90

44

71

Отражен финансовый результат  от обычном видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 455

90

99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства  в уменьшение задолженности:

Поставщикам и подрядчикам  по расчетным ценам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57;

Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца  (сумму определить), операции 16,23 и 29;

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

Банкам в части погашения  основной суммы краткосрочного кредита;

По долгосрочному кредиту  в части основного долга и  процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1 278 530

64 518

31 000

19 000

150 762

60

76-1

76-1

66

67

51

51

51

51

51

Итого:

1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий  (сумму определить в Приложении 4)

1 151 912

68

19

74

Поступили на расчетный  счет денежные средства от покупателей  и заказчиков:

По ранее полученному  беспроцентному товарному векселю;

За отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого:

3 984 900

75

Выкуплены у акционеров -  юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции  ОАО «Исток» 

840 000

81

51

76

Отражена задолженность  за проданные работающим собственные  акции , ранее выкупленные у акционеров

900 000

75

81

77

Отражена разница между  фактическими затратами на выкуп  акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить);

Задолженность полностью  погашена наличным путем  (сумму  определить) 

60 000

900 000

81

50

91

75

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности  (сумму  определить в Приложении 5)

81 426

91

99

79

Начислены дивиденды  учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства о продажи собственных  акций 

900 000

51

50

81

Отражены по результатам  расчета налога на прибыль  (Приложение 6):

Постоянные налоговые обязательства;

Отложенные налоговые  обязательства;

Отложенные налоговые  активы

1 200

33 159

1 435

99

68

09

68

77

68

82

Начислен условный расход  по налогу на прибыль (сумму определить) -  (операции 71 и 78) * 24%;

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи  в целях составления налоговой декларации) - Приложение 6

228 451

196 315

99

Х

68

Х

83

Погашен отраженный ранее  отложенный налоговый актив 

4 288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, на признанных полностью в налоговом учете 

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства  в уменьшение задолженности:

Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);

Бюджету по налогу на доходы физических лиц;

Бюджету по налогу на прибыль (операции 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить);

Внебюджетным государственным  фондам  по единому социальному  налогу

117 060

245 780

157 615

208 610

68

68

68

69

51

51

51

51

Итого: (сумму определить)

729 065

СЧЕТ 01 Основные средства

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

17 176 809

9

9 296 000

12

9 150

13

36 620

Оборот Д

9 296 000

Оборот К

45 770

Сальдо на 01.04.08

26 427 039

СЧЕТ 02 Амортизация  основных средств

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008                               10 623 700                  1000

12

9 150

10

87 600

Оборот Д

9 150

Оборот К

87 600

Сальдо на 01.04.0х                                  10 702 150

СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

470 301

9

508 179

Оборот Д

508 179

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

978 480

СЧЕТ 04  НМА

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

637 500

20

9 170 

18

12 400

22

12 130

23

48 520

Оборот Д

12 400

Оборот К

69 820

Сальдо на 01.04.08

580 080

СЧЕТ 05 Амортизация  НМА

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

191 250

22

12 130

19

17 850

Оборот Д

12 130

Оборот К

17 850

Сальдо на 01.04.08

196 970

СЧЕТ 07 Оборудование к установке

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

17 180

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

17 180

СЧЕТ 08  Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

4 543 217

1

103 400

9

9 804 179

2

11 300

18

12 400

3

9 400

4

135 762

5

4 300

6

4 980 000

7

4 000

8

25 200

Оборот Д

5 273 362

Оборот К

9 816 579

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 09  Отложенные налоговые активы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

25 600

81

1 435

83

4 288

Оборот Д

1 435

Оборот К

4 288

Сальдо на 01.04.08

22 747

СЧЕТ 10  Материалы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

896 910

30

981 015

32

1 220 900

62

6 200

34

58 900

Оборот Д

987 215

Оборот К

1 279 800

Сальдо на 01.04.08

604 325

СЧЕТ 14  Резервы  под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.200х

10 870

37

5 980

Оборот Д

0

Оборот К

5 980

Сальдо на 01.04.0х

16 850

СЧЕТ 15  Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

27

1 071 000

30

981 015

28

5 220

31

148 755

29

53 550

Оборот Д

1 129 770

Оборот К

1 129 770

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 16  Отклонение в стоимости  материальных ценностей

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

76 576

31

148 755

33

146 495

34

7 067

Оборот Д

148 755

Оборот К

153 562

Сальдо на 01.04.08

71 769

СЧЕТ 19  НДС  по приобретенным ценностям

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1

18 612

73

1 151 912

2

2 034

3

1 692

5

774

6

896 400

7

720

8

4 536

16

99

27

192 780

29

9 639

51

22 376

57

2 250

Оборот Д

1 151 912

Оборот К

1 151 912

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 20  Основное производство

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 973 509

32

511 920

60

2 972

33

61 425

62

6 200

38

493 200

63

3 499 990

40

133 164

59

1 251 453

61

1 001

Оборот Д

2 452 163

Оборот К

3 509 162

Сальдо на 01.04.08

916 510

СЧЕТ 23  Вспомогательные  производства

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

10

18 100

56

158 070

17

73 000

58

399 928

32

185 872

33

22 303

38

179 200

40

48 384

51

31 139

Оборот Д

557 998

Оборот К

557 998

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 25  Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

10

51 200

59

1 251 453

17

63 320

19

10 400

20

9 170

32

294 354

33

35 319

38

283 700

40

76 599

48

1 840

51

45 800

58

379 751

Оборот Д                                                                                         

1 251 453

Оборот К                                                                 

1 251 453

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 26  Общехозяйственные  расходы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

10

18 300

69

485 656

17

21 580

19

7 450

32

146 374

33

17 563

38

173 200

40

46 764

48

15 742

51

18 506

58

20 177

Оборот Д

485 656

Оборот К

485 656

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 28  Брак в производстве

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

60

2 972

61

1 001

39

1 971

Оборот Д

2 972

Оборот К 

Оборот К

2972

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 40  Выпуск готовой продукция

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

63

3 499 990

64

    4 200 000

65

(700 010)

Оборот Д

3 499 990

Оборот К

3 499 990

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 43  Готовая  продукция

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

3 174 000

64

4 200 000

67

5 974 000

Оборот Д

4 200 000

Оборот К

5 974 000

Сальдо на 01.04.08

1 400 000

СЧЕТ 44  Расходы  на продажу

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

32

82 380

70

239 999

33

9 885

38

79 300

40

21 411

48

7 158

51

28 865

52

11 000

Оборот Д

239 999

Оборот К

239 999

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 50  Касса

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

Сальдо на 01.03.2008

9 800

41

600 000

42

523 473

45

783 940

44

23 000

49

15 600

47

840 527

77

900 000

80

900 000

Оборот Д

2 285 500

Оборот К

2 287 000

Сальдо на 01.04.08

8 300

СЧЕТ 51  Расчетный  счет

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

269 844

24

132 042

26

6 062 368

25

251 000

41

600 000

36

80 055

55

157 686

47

840 527

72

1 543 810

53

4 513 640

75

840 000

74

3 984 900

85

729 065

80

900 000

Оборот Д

10 702 164

Оборот К

9 932 929

Сальдо на 01.04.08

1 039 079

СЧЕТ 52  Валютный счет

СЧЕТ 52  Валютный счет

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 753 940

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

1 753 940

СЧЕТ 57  Переводы в пути

СЧЕТ 57  Переводы в пути

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

57 760

Оборот Д

0

Сальдо на 01.04.08

57 760

СЧЕТ 58  Финансовые вложения

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 980 000

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

1 980 000

СЧЕТ 59  Резервы  под обесценивание финансовых вложений

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

336 000

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

336 000

СЧЕТ 60  Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

696 910

26

6 062 368

1

122 012

55

157 686

2

13 334

72

1 278 530

3

11 092

5

5 074

6

5 876 400

7

4 720

27

1 263 780

51

146 686

52

11 000

57

14 750

Оборот Д

7 498 584

Оборот К

7 468 848

Сальдо на 01.04.08

667 174

СЧЕТ 62 Расчеты  с покупателями заказчиками

СЧЕТ 62  Расчеты  с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 245 813

14

67 378

24

132 042

23

64 664

36

80 055

34

80 055

45

783 940

46

119 584

53

4 513 640

54

688 521

74

3 984 900

66

8 106 718 

Оборот Д

9 126 920

Оборот К

9 494 577

Сальдо на 01.04.08

878 156

СЧЕТ 66  Резервы  по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

579 600

72

19 000

25

251 000

28

5 220

Оборот Д

19 000

Оборот К

256 220

Сальдо на 01.04.08

816 820

СЧЕТ 67 Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

8 129 500

72

150 762

4

135 762

Оборот Д

150 762

Оборот К

135 762

Сальдо на 01.04.08

8 114 500

СЧЕТ 68  Расчеты  по налогам и сборам

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

38 700

Сальдо на 01.03.2008 

657 000

73

1 151 912

15

10 278

81

33 159

23

9 864

83

4 288

35

12 212

85

520 455

39

226 730

46

119 584

54

688 521

68

1 236 618

81

2 635

82

228 451

84

3 500

Оборот Д

1 709 814

Оборот К

2 538 393

Сальдо на 01.04.08

1 446 879

СЧЕТ 69  Резервы по социальному страхованию

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

208 610

38

26 560

40

326 322

85

208 610

Оборот Д

235 170

Оборот К

326 322

Сальдо на 01.04.08

299 762

СЧЕТ 70  Расчеты  с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

579 473

39

245 287

38

1 235 160

42

523 473

43

56 527

Оборот Д

825287

Оборот К

1 235 160

Сальдо на 01.04.08

989 346

СЧЕТ 71 Расчеты  с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

Сумма

месяц

№ опер.

Сумма

Сальдо на 01.03.200х

4 300

44

23 000

48

24 740

49

1 560

50

1 000

Оборот Д

23 000

Оборот К

27 300

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 73  Расчеты  с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

Сумма

месяц

№ опер.

Сумма

Сальдо на 01.03.200х

54 544

50

1 000

39

3 371

61

1 971

Оборот Д

2 971

Оборот К

3 371

Сальдо на 01.04.08

54 144

СЧЕТ 75  Расчеты  с учредителями

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

Сумма

месяц

№ опер.

Сумма

76

900 000

79

800 000

77

900 000

Оборот Д

900 000

Оборот К

1 700 000

Сальдо на 01.04.08

800 000

СЧЕТ 76-1 Расчеты  с разными дебиторами

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

Сумма

месяц

№ опер.

Сумма

Сальдо на 01.03.2008

17 846

Оборот Д

95 518

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

113 364

СЧЕТ 76-2 Расчеты  с разными кредиторами

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

Сумма

месяц

№ опер.

Сумма

Сальдо на 01.03.2008

581 100

8

29 736

16

649

23

680

29

63 189

39

15 186

43

56 527

Оборот Д

0

Оборот К

165 967

Сальдо на 01.04.08

747 067

СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

13 800

84

3 500

81

33 159

Оборот Д

3 500

Оборот К

33 159

Сальдо на 01.04.08

43 459

СЧЕТ 80 Уставной капитал

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.200х

5 900 000

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.0х

5 900 000

СЧЕТ 81 Собственные  акции (доли)

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 113 000

75

840 000

76

900 000

77

60 000

Оборот Д

900 000

Оборот К

900 000

Сальдо на 01.04.08

1 113 000

СЧЕТ 82 Резервный  капитал

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

2 385 000

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

2 385 000

СЧЕТ 83 Добавочный капитал

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

2 650 600

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

2 650 600

СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

1 980 000

79

800 000

Оборот Д

800 000

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

1 180 000

СЧЕТ 90 Продажи

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

65

(700 010)

66

8 106 718

67

5 974 000

68

1 236 618

69

485 656

70

239 999

71

870 455

Оборот Д

8 106 718

Оборот К

8 106 718

Сальдо на 01.04.0х

-

СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

13

36 620

14

67 378

15

10 278

23

64 664

16

550

34

80 055

23

59 064

77

60 000

34

65 967

35

12 212

37

5 980

78

81 426

Оборот Д

272 097

Оборот К

272 097

Сальдо на 01.04.08

-

СЧЕТ 96 Резервы  предстоящих расходов

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

101 256

56

158 070

17

157 900

57

12 500

Оборот Д

170 570

Оборот К

157 900

Сальдо на 01.04.08

88 586

СЧЕТ 97 Расходы  будущих периодов

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

193 890

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

193 890

СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов

СЧЕТ 98 Доходы будущих  периодов

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

Сальдо на 01.03.2008

106 370

Оборот Д

0

Оборот К

0

Сальдо на 01.04.08

106 370

СЧЕТ 99 Прибыли  и убытки

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

сумма

месяц

№ опер.

сумма

81

1 200

71

870 455

82

228 451

78

81 426

Оборот Д

229 651

Оборот К

951 881

Сальдо на 01.04.08

722 230

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых

в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма,

руб.

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2008 г. (табл. 3)

4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

стоимость строительно-монтажных работ (операция 6);

затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

4 980000

135762

25200

Итого затрат за месяц

5 140962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

9 176000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

103400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)

4000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

8300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

4300

5

ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

120000

№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца

896 910

76 576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)

981 015

148 755

3

Итого с остатком

1 877 925

225 331

4

Процент отклонений в стоимости материалов

12

12

5

Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) — всего

1 279 800

153 562

В том числе:

6

на основное производство;

511 920

61 425

7

на обслуживание основного производства;

294 354

35 319

8

во вспомогательных производствах;

185 872

22 303

9

на нужды управления;

146 374

17 563

10

на упаковку и транспортировку продукции;

82 380

9 885

11

продажи материалов

58 900

7 067

12

Остатки на конец месяца

598 125

71 775

13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)

1 877 925

225 331

№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма, руб.

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

а

по приобретенным материалам

202 419

б

по потребленным услугам

24 725

в

по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам

922 536

г

по приобретенным нематериальным активам

2 232

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912

№ п/п

Показатели расчета

Доходы

Расходы

Результат

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

основных средств (операции 13-16)

57 100

37 170

19 930

нематериальных активов (операция 23)

54 800

49 200

5 600

материалов (операция 34, 35)

67 843

65 967

1 876

2

Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

-

-

-

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

-

5 980

(5 980)

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000

-

60 000

5

Итого:

239 743

158 317

81 426

6

Финансовый результат занести: в операцию 78

81 426

№ п/п

Показатели  расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)

870 455

Х

Х

Х

Х

Х

2

Прибыль от прочих видов  деятельности (операция 78)

81 426

Х

Х

Х

Х

Х

3

Бухгалтерская прибыль  до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)

951 881

24%

228 451

УР

99

68

4

Уменьшается:

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3 000

24%

720

ПНО

99

68

4.2

на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)

2 000

24%

480

ПНО

99

68

5

Увеличивается:

5.1

на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980

24%

1 435

ОНА

09

68

5.2

Погашен отраженный ранее  отложенный налоговый актив

-

24%

4 288

ОНА

68

09

6

Уменьшается:

6.1

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

135 762

24%

32 583

ОНО

68

77

6.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2 400

24%

576

ОНО

68

77

6.3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде

-

-

3 500

ОНО

77

68

7

Итого:

824 629

24%

196 315

-

Х

Х

п/п

Номер счета

                      С кредита счетов

В дебет счетов

Элементы затрат на производство

Распределение затрат вспомогательных производств

Итого после распределения затрат вспомогательного производства

Материальные затраты

10,16

Затраты на оплату

труда 70

Отчисления на социальные нужды 69

Амортизационные

отчисления

02,05

Прочие затраты

05,28,60, 71,76,96 и т.д.

Итого затрат на производство

1

20 20

Основное производство

573 345

493 200

133 164

-

1 001

1 200 710

-

1 200 710

2

1010 10

Стоимость возвратных отходов

(6 200)

-

-

-

-

(6 200)

-

(6 200)

3

23

Вспомогательные производства

(дебетовый оборот)

208 175

179 200

48 384

18 100

104 139

557 998

557 998

4

25 25

Общепроизводственные расходы

329 673

283 700

76 599

51 200

130 530

871 702

379 751

1 251 453

5

26

Общехозяйственные расходы

163 937

173 200

46 764

18 300

63 278

465 479

20 177

485 656

6

28

Брак в производстве

(1 050)

(670)

(251)

-

(1 001)

(2 972)

-

(2 972)

7

44 44

Расходы на продажу

92 265

79 300

21 411

-

47 023

239 999

-

239 999

8

96

Резервы предстоящих расходов

(операции 56)

-

-

-

-

(12 500)

(12 500)

158 070

145 570

9

Всего

1 360 145

1 207 930

326 071

87 600

332 470

3 314 216

Х

3 210 644

Наименование  затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

573 345

Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

(6 200)

Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1

Затраты на оплату труда

493 200

Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1

Отчисления на социальные нужды

133 164

Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1

Общепроизводственные  расходы

1 251 453

Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Общехозяйственные расходы

485 656

Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Брак в производстве

(2 972)

Статья 1  графа 5 Приложения 7 ч. 1

Расходы на продажу

239 999

Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Итого полная фактическая  себестоимость

3 167 645

Статья 9 графы 6 и 8 Приложение 7 ч. 1

Показатели расчета

Статьи расхода