Учет и анализ денежных средств. 3

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

 

Тема: УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы БЭФЗУ12-02

заочной формы обучения

Хамидулина О.Д.

Руководитель:

Ополева Л.А.

 

 

Дата сдачи: «19» мая 2014 г.

Дата защиты: «____»______ 2013 г.

Оценка:__________________           __________________________________

(подпись руководителя)

 

 

 

 

 

Красноярск 2014

Содержание

Введение.…………..…………………………………………………………....................4

Заключение………………………………………………………………………….…....30

Список использованных источников………………………………………….………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,  учреждениями,  работниками  предприятия  и  отдельными   лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Учет и контроль  денежных средств всегда был во главе всех контрольных мероприятий в любой организации, поэтому тема дипломной работы является очень актуальной.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В  условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободный денежных средств для получения прибыли  (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий и т.д).   

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на все территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса РФ), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи в исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. 

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов, способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Цель курсовой работы – изучение учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо  рассмотреть, изучить   и проанализировать следующие задачи:

– изучить теоретические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учета;

– рассмотреть особенности учета кассовых операций и безналичных расчетов;

– рассмотреть методику анализа денежных средств;

– дать организационно-экономическую характеристику ООО «КЭМО»;

– провести оценку организации учета денежных средств в ООО «КЭМО»;

– провести анализ финансового состояния и анализ денежных средств в ООО «КЭМО».

Объект исследования – показатели движения денежных средств в ООО «КЭМО», которая находится в г. Красноярске.

Информационной базой написания курсовой работы является законодательные и нормативные документы, статьи периодической печати по данной теме, отчетность ООО «КЭМО».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Учет кассовых операций и безналичных расчетов

 

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные  на  расчетный  счет  предприятия  его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации законным платежным  средством,  обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей  территории  Российской Федерации является рубль.

Расчеты  между  юридическими  лицами,  а  также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться  также  наличными  деньгами,  если иное не установлено законом [п.2 ст.861 ГК РФ].

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между  поставщиками  и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и  др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращении установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373-П.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить   свободные  денежные средства в учреждениях   банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна  иметь  кассу  и  вести  кассовую  книгу  по  установленной  форме.

Перечень основных форм кассовых документов, утвержденных Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» представлен в таблице 1.1.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несет полную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием и выдачу наличных денег оформляют соответственными первичными документами.  

 

Таблица 1.1 – Перечень основных форм кассовых документов

Код унифицированных форм

Наименование документа

Основание для выписки документа

КО-1

Приходный кассовый ордер (ПКО)

Поступление в кассу за товары, работы, услуги; согласно чека; возврат неиспользованных подотчетных сумм и др.

КО-2

Расходный кассовый ордер (РКО)

Выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам, поставщикам, работникам и др.

КО-3

Журнал регистрации ПКО и РКО

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров

КО-4

Кассовая книга

Движение денег в кассе на основании ПКО, РКО, расчетно-платежных ведомостей

КО-5

Книга учета принятых и выданных денежных средств

Выдача и возврат наличных денег доверенным лицам


 

Для оприходования денег, полученных по чеку, выписывают приходный кассовый ордер. Этим  же  документом  оформляют  и  поступление  наличных денег от других физических  и  юридических лиц. Выдача наличных денег из кассы производится  по  расходному  кассовому  ордеру.  Зарплата,  премии и т.д. выдаются кассиром по платежным ведомостям. ПКО и РКО выписываются бухгалтерией, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. По  общепринятому  правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 (один) и до  окончания  года  ведется  в  порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных в ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, присваиваются номера кассовым документам, указывается основание получения денежных средств, кто получил, кому выдано. 

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. На ее последней странице делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано …..страниц» - которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются  и над ними надписывают исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Необходимо также поставить дату исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В настоящее время в большинстве организаций кассовая книга ведется автоматизированным способом. В этом случае листы кассовой книги оформляются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». При этом необходимо обеспечивать полную сохранность кассовых документов и соблюдать следующие условия. Обе машинограммы должны:

  • составляться к началу следующего рабочего дня;
  • иметь одинаковое содержание;
  • включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Листы кассовой книги в этих машинограммах нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме  «Вкладной лист кассовой книги» должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год- общее количество листов кассовой книги за год.

После получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти машиногшраммы брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Расчетные документы оформляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций, согласно которому кассовые операции по приходу и расходу  денежных средств оформляются унифицированными  формами первичной учетной документации, которые должны быть заполнены четко и ясно чернилами или машинописными путем. Исправления в них не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

В сроки, установленные руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или  излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства    возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и  кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения  кассовых операций  систематически проверяют банки.  

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»
  • 50-2 «Операционная касса»
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов,  багажных кассах вокзалов, кассах отделениях связи и т.п.  Он открывается в организациях при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, .вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. 

При поступлении и выбытии денежных средств в кассу организации производятся бухгалтерские записи представленные в таблице 1.2.

Для ведения кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Под кассой имеется в виду место для проведения кассовых операций. Это место определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге.

Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк, как было указано в пункте 5 Порядка. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (к примеру, приказ, распоряжение).

Таблица 1.2 – Типовые операции при отражение в бухгалтерском учете счета 50 «Касса»

№ п/п

Операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов

50

62,76,90,91

2

Поступления наличных денег со счетов в банках

50

51,52,55

3

Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм

50

62,70,71,76

4

Поступление наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков

50

73

5

Выявлены излишки в кассе

50

91

6

Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам

50

66,67

7

Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы

51,52,55

50

8

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам

70,71,73

50

9

Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации

79

50


 

Наличные деньги сверх установленного лимита следует хранить на банковских счетах в банках. Деньги в банк, инкассаторам или на почту должен сдавать уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель.

Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции (п. 1.4 Положения).

Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было раньше [12, п. 9].

Порядок расчета лимита кассы приведен в приложении. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Впервые установлено, что этот период не должен превышать семи рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы. Приведена также формула расчета лимита для случая отсутствия поступлений выручки.

Представляется, что с введением нового порядка расчета лимита должен быть отменен порядок и форма расчета лимита, установленные в Положении ЦБР от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Теперь в Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем [12, п.1.11].

В условиях, когда подотчетные денежные средства практически всеми организациями перечисляются работникам в безналичном порядке на банковские карты, формально при прохождении по кассе незначительных сумм, к примеру, по возврату средств из подотчета, трактовалось налоговым органам как нарушение Порядка. Это позволяло налагать на организации административные штрафы по статье 15.1 КоАП РФ.

Для хранения денежных средств и безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете организации, открытом в кредитных организациях.

При поступлении и списании денежных средств на расчетный счет производятся бухгалтерские записи, представленные в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 – Типовые операции при отражение в бухгалтерском учете счета 51 «Расчетный счет»

№ п/п

Факт хозяйственной жизни

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Суммы, внесенные наличными из кассы организации

51

50

2

Поступление в счет погашения дебиторской задолженности

51

76

3

Поступление от покупателей за отгруженную продукцию

51

62

4

Внесение денежных средств в качестве вклада в уставный капитал учредителями

51

75

5

Суммы, снятые в виде наличных денежных средств в кассу

50

51

6

Суммы, перечисленные в бюджет по налоговым платежам

68

51

7

Перечисление в адрес кредиторов организации

76

51

8

Оплата поставщикам по платежным документам

60

51

9

Погашение задолженности по кредитам и займам

66

51

10

Осуществление финансовых вложений

58

51


 

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Предприятие  распоряжается имеющимися у него на расчетном счете деньгами в пределах предоставленных ему прав. Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в переделах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

  • распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
  • распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

  • платежные поручения;
  • аккредитивы;
  • чеки;
  • платежные требования;
  • инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением  чеков,  которые  заполняются ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета.

 Исправления,  помарки  и подчистки  в расчетных документах не  допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимых для всех участников расчетов, Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку из своего  расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации,  открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления  бухгалтерских  записей по движению средств на расчетном счете организации.  К  выписке  прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.