Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО «Союз-П»

                   Содержание                                             

Введение            

Глава I. Учет и анализ денежных средств на предприятии

1. Задачи учета денежных средств и расчетных операций     
2. Учет кассовых операций       
3. Учет операций по расчетному счету                
4. Учет операций по валютному счету       

Глава II. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций  на предприятии ООО «Союз-П»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «Союз-П»

2.2 Анализ состава и  структуры денежных средств       

2.3 Анализ движения денежных  потоков       

2.4 Резервы повышения эффективности  использования денежных средств

Заключение                  

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами.

Учет денежных средств  имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном использовании  финансовых ресурсов предприятия. Поэтому  очень важен контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств, обеспечением сохранности  денежных документов, находящихся в  кассе предприятия.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в  первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе  и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Актуальность темы данного  исследования высока, поскольку учет и анализ  движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Цель данной курсовой  работы – провести анализ денежных средств напримере организации  ООО «Союз-П» и на основании проведенного анализа внести предложения по улучшению  ведения бухгалтерского учета.

Для этого были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические  аспекты учета денежных на предприятии, а именно: задачи учета денежных средств и расчетных операций, учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет операций по валютному счету.

Далее необходимо ознакомиться с объектом исследования ООО «Союз-П»;

- провести анализ состава  и структуры денежных средств;

- проанализировать движение  денежных потоков;

- разработать методы повышения  эффективности использования денежных  средств.

Объектом исследования выбрано  предприятие ООО «Союз-П», а предметом  исследования является учет и анализ денежных средств.

В данной работе использована отечественная литература по выбранной  теме, а так же материалы периодики.

Поставленные цели и задачи определяют структуру курсовой работы.

Она состоит из введения двух глав и заключения.

В первой главе  рассмотрены  теоретические вопросы учета денежных средств, а именно: задачи учета,учет кассовых операций, учет денежных средств на расчетных и валютных счетах.

Во второй главе рассмотрена  организационно-экономическая характеристика объекта исследования, также проводится анализ состава структуры и динамики денежных средств организации ООО  «Союз-П».

После проведения анализа  предприятия предложены пути улучшения  финансового состояния ООО «Союз-П».

Глава I. Учет денежных средств и расчетных операций на предприятии

1. Задачи учета денежных средств и расчетных операций

Денежные средства- наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

С момента создания предприятия  у него появляются денежные средства: вначале – перечисленные на расчетный  счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные  услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации  законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости  на всей территории Российской Федерации  является рубль.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых  книжках.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных  операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное  отражение их в учете.

-обеспечение  своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности  .

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств,  денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки  .

-обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

2. Учет кассовых операций

Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности, а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Помещение  кассы должно соответствовать требованиям, установленным  для работы кассира; обеспечены охрана кассы и сохранность денег  при доставке из банка и во время  выдачи заработной платы. На окнах установлены  решетки, касса должна быть оснащена окошком для выдачи денежных средств. Также в кассе должен быть для  хранения денег и других ценностей  сейф или несгораемый шкаф. Должны соблюдаться правила хранения ключей от сейфа.

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным  учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в  течении трех дней, включая день получения денег в кредитном  учреждении.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие  наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен  кассовый отчет. Количество занятых  строк в журнале-ордере и в  ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.

По дебету счет 50 «Касса»  корреспондирует со счетами:

Д 50 К 51 – Получены деньги в кассу с расчетного счета

Д 50  К 90 получена в кассу выручка от продажи прочего имущества

Д 50 К 71 возвращен в кассу подотчетным лицом неиспользованный остаток подотчетных сумм

Д 50 К 73 поступила в кассу сумма в погашение материального ущерба по недостаче

Д 50  К 76 поступили в кассу платежи от прочих дебиторов

По кредиту счет 50 «Касса»  корреспондирует со счетами:

Д 51 К 50 на расчетный счет поступили деньги из кассы

Д 71 К 50 выданы деньги из кассы подотчетному лицу

Д 70 К 50 выдана заработная плата

Д 60 К 50 из кассы выплачены деньги поставщикам и подрядчикам

Д 76 К 50 выплачена из кассы задолженность прочим дебеторам

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с  неправильным их хранением ущерб  предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии  кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег  приходуются с последующим перечислением  в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход  предприятия:

Д 50  К91

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д 94  К 50
2. Д 73/2  К 94
3. Д 50,70  К 73/2

При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других государств может  возникнуть необходимость в использовании  наличной инвалюты. Так же как и  по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в  рублях. Синтетический учет ведется  только в рублях. Используются учетные  регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость  №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля  по отношению к имеющейся у  предприятия иностранной валюте.

3. Учет операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому  предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется  календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в  банк).

Прием и выдача денег или  безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный  чек, платежное требование - поручение.

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные  с расчетного счета суммы оформляются  проводкой Д (К) 51 К (Д) 76, а банку  немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих  выписках банк вносит исправления, а  в бухгалтерском учете предприятия  задолженность списывается.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается  еще и порядковый номер его  записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных  работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка  проверяется и обрабатывается: подбираются  все оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются  ежемесячно в разрезе счетов, цехов  и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет. По дебету отражаются  поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей  продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета  отражаются денежные средства в погашение  задолженности предприятия поставщикам  материальных ценностей (услуг), подрядчикам  за выполненные работы, бюджету, банку  за полученные ссуды, органам социального  страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию  наличными в кассу.

По дебету счет 51 «Расчетные счета»  корреспондирует со счетами:

Д51 К91 на расчетный счет перечислены прочие доходы

Д51 К66 на расчетный счет перечислен краткосрочный кредит

Д51 К76 на расчетный счет переведена сумма от различных дебиторов

Д51 К50 на расчетный счет поступили деньги из кассы

Д51 К 90 поступила на расчетный  счет выручка от продажи готовой  продукции

По кредету счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

Д50 К51 в кассу получены деньги с расчетного счета

Д68 К51 перечислены деньги с расчетного счета для расчета по налогам и сборам

Д69 К51 с расчетного счета перечислены деньги на страховые взносы

Д60 К51 перечислен с расчетного счета задолженность поставщику

Д66 К51 с расчетного счета  перечислен краткосрочный кредит

Д76К51 с расчетного счета  перечислена сумма различным  дебыторам/кредиторам

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер  №2. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные  и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых  строк журнала-ордера №2 и ведомости  №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как  в журнале ордере №2, так и в  ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

4. Учет операций по валютному счету

Операции с иностранной  валютой могут осуществлять любые  предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной  валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными  банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической  деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия  обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует  первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в  иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту  о зачисленных суммах с целью  своевременного получения от него документа  о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить  ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное  поручение для возмещения рублевого  эквивалента проданной валюты и  ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в  иностранной валюте делится на две  части: 50% в виде инвалюты зачисляется  на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный  счет.

Для учета движения средств  в иностранной валюте в плане  счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный  счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано  открывать к этому счету следующие  субсчета: 1 ”Транзитный валютные счета”, 2 ”Текущий валютные счета”, 3 ”Специальный транзитный валютный”. Предприятия  имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу  инвалюты через уполномоченные банки.

Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет  право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в  порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут  быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам.

В бухгалтерском учете  эти операции находят следующее  отражение на счетах:

Д 52/1 К 90 зачислена на валютный счет выручка за продажу продукции (момент оплаты)

Д52/1 К62 Зачислена выручка  от иностранных покупателей (момент отгрузки)

Д 52/2 К 66, 67 зачислены на валютный счет кредиты банка

Д 52/2 К 75/1 зачислены на валютный счет вклады учредителей в уставный капитал

Д  57/1 К 52/1 перечислены  валютные средства для продажи

Д 52/2 К 52/1 зачислена на текущий  валютный счет часть оставшейся от продажи валюты

Д 68 К 52/1 перечислена с  валютного счета задолженность  бюджету в валюте

Д 66, 67 К 52/2 погашены с валютного  счета банковские кредиты

Д 52/3 К 57/3 зачислена на специальный  транзитный счет преобретенная иностранная  валюта

Д 91 К 52/3 оплачены со специального транзитного валютного счета  услуги банка по валютным операциям

В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в  валюте РФ (национальной).

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как  из транзитного, так и из текущих  счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется  журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также  вести карточки аналитического учета  по наименованиям валют.

Глава II. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций  на предприятии ООО «Союз-П»

2.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Союз-П»

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Союз-П».

       Общество  с ограниченной ответственностью  «Союз-П» зарегистрировано 01.06.2001года, состоит на налоговом учете  в межрайонной инспекции №6  ФНС России по Смоленской области.  ООО «Союз-П» является одним  из самых крупных налогоплательщиков  в Смоленском районе.

ООО «Союз-П» является коммерческой организацией. Основным видом деятельности является оптовая торговля продовольственными и непродовольственными товарами.

Место нахождение Общества: Смоленская область, Смоленский район, деревня Н. Батеки, ул. Восточная, дом 15.

  Организация имеет  хорошие партнерские отношения  с предприятиями республики Беларусь.

В 2009 году ООО «Союз-П» оказывало  услуги по хранению, приемке грузов, разгрузо-погрузочным работам  синтетического каучука, приобретенного для  ОАО  «Белшина», а также услуги по таможенному  оформлению грузов.

  В 2010 году общество  осуществляло поставки на ЗАО  «Полимеркровля» битума кровельного,  приобретенного на нефтеперерабатывающих  заводах, с последующей реализацией  его на территории РФ, объем  поставок достигал 500 тн. в месяц.

 В 2011 году ООО «Союз-П»  оказывало услуги по закупке  и закладке в Росрезерв масла  сливочного, произведенного в РБ. Объем закупок составлял 1,5 тыс.  тн в летний сезон. Также  организация  осуществляла оптовую  торговлю автошинами ОАО «Белшина»,  с последующей их реализацией  на территории РФ.

 В 2012 году ООО «Союз–П»  стало официальным дилером ОАО  «Бобруйский машиностроительный  завод» по реализации на территории  Российской Федерации насосов  и агрегатов. А также является  поставщиком сырья и комплектующих,  необходимых для производственной  деятельности машиностроительного  завода. Также ООО «Союз–П» осуществляет  поставку металла на территорию  Республики Беларусь для нужд  производства.

  Организация оказывает  широкий спектр услуг по таможенному  оформлению грузов, их закупке  и  хранению, оформлению разрешительной  документации на ввоз продукции  производства РБ, документов погранично-ветеренарной  службы на ввоз и вывоз товаров  с территории Смоленской области.

В настоящее время организация  проводит ряд мероприятий по производству и реализации продукции из пенобетона.

 ООО «Союз-П» имеет  лицензию Управления ФСБ России  по Смоленской области на осуществление  работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

В ООО «Союз-П» работает 10 человек. Бухгалтерия предприятия  состоит из 2 человек.

Генеральный директор ООО  «Союз-П» Чайковский К.В. назначил главного бухгалтера Азаренкову И.Н. ответственной  за ведение, учет и хранение документов по личному составу. Руководителям, специалистам, рабочим, которым установлены  оклады, оплата труда производится согласно штатному расписанию, утвержденному  руководителем предприятия, и количеству отработанного времени. Штатное расписание утверждено директором ООО «Союз-П» от 1 июня 2001 года № 04.

Финансовые ресурсы фирмы - это часть денежных средств в  форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления  затрат по обеспечению деятельности.

2.2 Анализ состава и  структуры денежных средств  

 Одним из условий  финансового благополучия организации  является приток денежных средств.  Однако чрезмерная величина денежных  средств говорит о том, что  организация терпит убытки, связанные  с инфляцией и обесцениванием  денег, а также с упущенной  возможностью их выгодно разместить.