Учет и анализ денежных средств на предприятии ООО «Циклон»

Оглавление

Введение

В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих производственных программ, прогнозов развития, в определении стратегии в области ценовой политики, существенно возрастает ответственность руководителей за принимаемые ими управленческие решения.

 Для того чтобы  вырабатываемые решения по управлению  производством были эффективными  и оперативными, управляющим необходима  достоверная информация о финансовом  и производственном положении предприятия.

В рыночной экономике  значительно усложнился процесс  управления предприятием, которому предоставлена  полная финансовая и хозяйственная  самостоятельность.

Появляется необходимость  формирования собственной информационной системы о денежных активах организации.

Становится очень важным наличие у предприятия денежных средств в достаточном количестве и в нужное время для совершенствования  хозяйственных операций.

Необходимо точно вести  управление денежными потоками, проводить  анализ их движения.

Несоблюдение платежной  дисциплины ведет к нарушению  условий договоров, а, следовательно, и к предъявлению организации штрафов, пени, неустоек.

Управление денежными  средствами является тем инструментом, при помощи которого можно достичь  желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Таким образом, эффективное  управление денежными средствами предприятия  обеспечивает постоянную его платежеспособность.

Целью написания дипломной  работы является изучение действующей  практики учета денежных средств и проведение анализа движения денежных средств, также разработка мероприятий, направленных на улучшение ситуации с платежеспособностью исследуемой организации.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов связанных с организацией системы учета и контроля движения денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Исследование строилось  на анализе действующих нормативных  документов по тематике дипломной работы, изучении экономической литературы и использовании фактических материалов исследуемого предприятия.

Задачи дипломной работы следующие:

•      достоверное отражение данных бухгалтерского учета движения денежных средств;
•      правильная организация учета кассовых операций, операций по расчетному счету;
•      нахождение отрицательных моментов по вопросам организации учета движения денежных средств;
•     проведение анализа движения денежных средств по данным предприятия ООО «Циклон»;
•     предоставление рекомендаций направленных на рациональное использование денежных средств предприятия.

В качестве объекта исследования в данной работе выступает предприятие  ООО «Циклон», основной профиль деятельности, предприятия которого является оказание широкого спектра охранных работ и услуг, установление охранной сигнализации.

Организация является юридическим  лицом, права, и обязанности юридического лица организация приняла со дня регистрации.

Осуществление охранной деятельности в Российской Федерации регламентируется положениями Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

Согласно ст.1 этого  закона под охранной деятельностью  следует понимать оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов.

Имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Основной целью общества является получение прибыли.

В соответствии с «Приказом  об учетной политике общества» от 31.12.2010 года № 321/10 бухгалтерский учет в ООО «Циклон» осуществляется  главным бухгалтером. Бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия 8.0».

Учет ведется в соответствии с рабочим планов счетов, содержащими  синтетическими и аналитическими счетами, необходимыми для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности.

ООО «Циклон» является юридическим  лицом по действующему законодательству Российской Федерации , имеет самостоятельный  баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение, расчетный, валютного счета не имеет.

Теоретической основой  дипломной работы являются нормативные  документы в области бухгалтерского и налогового учета, труды экономистов  по данным вопросам, статьи экономических журналов и газет, а также учебные и методические пособия по бухгалтерского учету и анализу денежных средств.

Практическая основа дипломной работы представлена данными  синтетического и аналитического учета, а также данными бухгалтерской  финансовой отчетности ООО «Циклон» за 2011 год и 9 месяцев 2012 года.

Глава 2 Организация  бухгалтерского учета движения денежных средств на предприятии

2.1 Бухгалтерский  учет кассовых операций

Обращение наличных денег  в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-п (в ред. от 31.10.2008 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Все предприятия вне  зависимости от формы собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.

Кассовые операции имеют  первостепенное значение, так как  через кассу предприятия поступает  значительная часть выручки.

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при  расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями  кассовых операций на территории российской Федерации достаточно строго регламентирован.

Для хранения наличных денежных средств в каждой организации должно быть оборудовано специальное помещение – касса (отдельно от бухгалтерской службы).

Кассовые операции осуществляет кассир, назначаемый руководителем  и главным бухгалтером. В момент приема на работу с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств, хранящихся в кассе. Дубликаты ключей находятся лишь у руководителя в опечатанном виде.

В кассе денежные средства хранятся в пределах установленного лимита, который определяется обслуживающим учреждением банка совместно с  организацией. Сверхлимитные денежные средства в конце дня должны быть сданы в банк.       

Лимит – размер денежной наличности, который может храниться   в

кассе предприятия и  не превышаться в силу никаких причин.

Превышение лимита в  кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий. За превышение лимита налагается штраф, как на руководителя организации, так и на саму организацию.

Для учета денежных средств, хранящихся в кассе, в Плане счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление  денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств. К 50 счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. Касса организации.

2. Операционная касса.

3. Денежные документы.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства, хранящиеся в кассе.

На субсчете 2 «Операционная  касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, речных портов, остановочных пунктов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение [32, с.87].

Рассмотрим организацию  учета кассовых операций по данным исследуемого предприятия.

Бухгалтерский учет наличия  и движения денежных средств согласно Плану счетов бухгалтерского учета  в ООО «Циклон» осуществляется на счете 50 «Касса», без открытия субсчетов, согласно Рабочего Плана счетов                  

предприятия (Приложение 1).

Касса организации в  ООО «Циклон» предназначена для  хранения и выдачи наличных денежных средств, а также для хранения пластиковых карточек на заправку автомобилей  дизельным топливом.

Помещение кассы ООО  «Циклон» специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией и находится  рядом с бухгалтерией.

За ведение кассовых операций, согласно принятого нормативного законодательства, ответственность  в ООО «Циклон» возложена на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых денежных ценностей.

В ООО «Циклон» с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение 2), на основании  которого он отвечает за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и  из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

На должность кассира  отбор производит главный бухгалтер  предприятия, на основе тестирования в области бухгалтерского учета (Приложение 3) и принимаются специалисты, которым действительно можно доверить денежные средства предприятия.

У организации должна быть одна (главная) касса. Если она  имеет большое количество подразделений, на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

В частности в ООО  «Циклон» функционирует только одна касса, в которой хранятся наличные деньги  в пределах лимита их остатка, установленного обслуживающим учреждением банка по согласованию с руководителем.

ООО «Циклон» имеет расчетный  счет в ЗАО Банк «Венец» г. Ульяновска, счет № 40702810700021390101.

Так в ООО «Циклон» лимит остатка кассы установлен ЗАО Банк «Венец» по согласованию с руководителем предприятия и составляет 14000 руб.

Наличные денежные средства, поступающие  в кассу предприятия, сверх установленного лимита, сдаются  в обслуживающий банк для последующего зачисления на расчетный счет ООО  «Циклон».

Кассиру запрещается  передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь или другие случаи, когда кассир не может выполнять свои обязанности), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они предаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

Исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению (решению, постановлению) руководителя возлагается на другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Получение денег со своего счета в банке организации  осуществляется на основании чековой  книжки и составлении следующей  бухгалтерской записи:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 15 00 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 15 000 руб.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г. [33, с.19].

Поступление денег в  кассу производится в ООО «Циклон» по приходным кассовым ордерам формы №КО-1 (Приложение 4), подписанным только главным бухгалтером предприятия. Данный документ заполняется автоматизировано, что позволяет уменьшить трудоемкость учетной работы кассира.

Рассмотрим достоверность  его оформления по данным исследуемого предприятия.

Пример: На основании  приходно-кассового ордера № 176 от 13 апреля 2012 г. получен возврат неиспользованной подотчетной суммы от Костюнина Андрея Львовича денежная сумма в размере 100 руб. (Приложение 4). Бухгалтер ООО «Циклон» составил следующую корреспонденцию бухгалтерских счетов:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 100 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 100 руб.

В результате просмотра  данного учетного документа, мы убедились  в достоверности его составления, корреспонденция бухгалтерских  счетов составлена правильно, исправлений, подчисток, помарок в документе  нет, документ подписан главным бухгалтером и кассиром.

При получении денежных средств от контрагентов (покупателей, дебиторов и т.д.) им выдается квитанция  с подписями ответственного работника  бухгалтерии и кассира. В данном случае составляются следующие записи:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 1 900 руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -

1 900 руб.

В приходном ордере кроме  обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т.п.). Это служит основанием для бухгалтерских записей по оприходованию поступивших средств, имеющих важное значение для налогообложения.

Исследуемое предприятие  может также получать наличные денежные средства в пределах установленного лимита в свою кассу через подотчетное лицо или через представителя контрагента в счет погашения дебиторской задолженности за ранее отпущенные товары (продукцию, работы, услуги).

Данная хозяйственная  операция отражается следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 4 100 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 4 100 руб. на сумму полученных денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности.

В практической деятельности исследуемого предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными деньгами, производить закупки на других предприятиях и в системе торговли за наличный расчет, оплачивать расходы по командировке и т.д.

В таких ситуациях  работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению организации. 

Выдача под отчет  наличных денег из кассы предприятия  оформляется в бухгалтерском  учете следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 2000 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 2000 руб.

Выдача наличных денег  из кассы предприятия доверенному  лицу партнера по бизнесу в счет погашения кредиторской задолженности  за ранее полученные товарно-материальные ценности, работы, услуги отражается в учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» - 3000 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 3000 руб.

Выдача наличных денег  из кассы ООО «Циклон» производится по расходным кассовым ордерам формы № КО - 2 (Приложение 5) или надлежаще  оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Рассмотрим достоверность  его оформления по данным исследуемого предприятия.

Пример: На основании  расходно-кассового ордера № 209 от 13 апреля 2012 г. выдано под отчет Юсупову Антону Павловичу на покупку расходных канцелярских товаров денежная сумма в размере 2 300 руб. (Приложение 5). Бухгалтер ООО «Циклон» составил следующую корреспонденцию бухгалтерских счетов:

Дебет счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» - 2300 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 2300 руб.

В результате просмотра  данного учетного документа, мы убедились  в достоверности его составления, корреспонденция бухгалтерских счетов составлена правильно, исправлений, подчисток, помарок в документе нет, документ подписан главным бухгалтером и руководителем предприятия ООО «Циклон».

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходных и расходных документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам в ООО «Циклон» производится только в день составления этих документов.

При получении расходных  кассовых ордеров или документов их заменяющих, кассир обязан проверить:

1. Правильность оформления документов.
2. Наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления.

Документы на выдачу денег  на исследуемом предприятии выписывает бухгалтерия, они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.  

Денежные средства из кассы предприятия выдаются только работникам предприятия. При выдаче денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность.

Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он выдан. Во всех случаях обязательна роспись  в получении выданной суммы.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем собственноручно с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

На исследуемом предприятии  заработная плата выдается кассиром по платежной ведомости без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя с указанием суммы прописью.

По истечении срока  выдачи денег по ведомости (обычно в  течение трех дней) против фамилии лиц, не получивших причитающуюся сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

Учет движения денег  в кассе ведется кассиром в  кассовой книге, которая должна быть прошнурована и опечатана сургучной  печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира.

В конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег  в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и предает в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

На исследуемом предприятии  ООО «Циклон» кассовая книга формы  КО-4 не заполняется, а оформляется автоматизированным способом: Отчет кассира и Вкладной лист кассовой книги.

Кассовая книга в  ООО «Циклон» составлена достоверно, все операции в ней отражены на основании оправдательных документов, без подчисток, помарок, исправлений.

Остаток денежных средств на конец дня выведен правильно, в конце дня подписана главным бухгалтером, отрывной лист с оправдательными документами представлен в бухгалтерию.

За накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  банками лимитов и за превышение предельной суммы расчетов наличностью по одному платежу налоговые органы в настоящее время могут применить штрафные санкции к самой организации и ее руководителям.

Рассмотрим кассовые операции по данным предприятия ООО  «Циклон», согласно данных таблицы 2.1

Таблица 2.1 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по счету 50 «Касса» в ООО «Циклон» за ноябрь 2012 г.

Итоговым этапом учета  кассовых операций в ООО «Циклон» является запись в учетных регистрах  по счету 50 «Касса», например оборот по счету, анализ счета, карточка счета и т.д.

Вместо учетных регистров, таких как ведомость № 1 по дебету счета 50 и журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 в организации ООО «Циклон» составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса организации».

Схема записей по учету  денежных средств в кассе ООО  «Циклон» представлена на рис.2.1

Рисунок 2.1 – Схема записей по учету денежных средств в кассе ООО «Циклон».

В ООО «Циклон» используется автоматизированная программа, которая позволяет формировать: отчет «Анализ счета 50 «Касса организации» (Приложение 7), «Карточка счета 50 «Касса организации» (Приложение 8), «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса организации» (Приложение 9), позволяет получить детальную информацию о движении средств в кассе.

В качестве положительных  моментов в учете кассовых операций можно отметить своевременное и полное отражение хозяйственных операций, использование обновленной версии бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.0.»; все это позволяет формировать достоверные данные об имеющихся денежных средствах и контролировать их использование.