Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ  ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА  ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ПУШКАРЕВА»

1.1 Анализ динамики состава и структуры основных фондов предприятия

Основные фонды (в стоимостной оценке основные средства, основной капитал) - это материально - вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивают свою стоимость по частям. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Наглядно рассмотрим динамику основных средств в таблице 1.

Таблица 1  Динамика стоимости и структуры основных средств

в ООО «Пушкарева» за 2004-2005 год

Из таблицы 1 видно, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 205,5 тыс. руб., или на 1,1% от всей совокупности. На данное изменение повлияло увеличение пассивной части основных средств  это говорит о том, что в рассматриваемом периоде были приобретены транспортные средства на 89 тыс. руб., увеличилась стоимость оргтехники и компьютеров на 10,5 тыс. руб., а также заметно увеличилась стоимость зданий и сооружений на 166 тыс. руб. В тоже время происходит уменьшение активной части основных средств, за счет уменьшения машин и оборудования на 19 тыс. руб., и производственного и хозяйственного инвентаря на 37 тыс. руб. Возможно на данное уменьшение активной части основных средств повлиял износ оборудования и у предприятия нет возможности заменить старое оборудование на более современные виды. Данное уменьшение может привести к уменьшению выпуска продукции и, следовательно, к большим потерям прибыли.

1.1.1 Анализ динамики показателей состояния, движения и использования основных фондов предприятия

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки технического состояния и производственного потенциала предприятия. Оценка состояния основных средств показывает, насколько имеющиеся основные средства пригодны для использования в производстве. Рассмотрим динамику технического состояния основных средств на предприятие в таблице 2.

Таблица 2 Динамика показателей технического состояния основных средств в ООО «Пушкарева»

По данным расчетов было выявлено следующее, что степень годности в 2005 году по сравнению с 2004 годом ухудшилась, это связано с тем, что стоимость активной части основных средств в 2005г меньше чем в 2004г. В результате этого возможно менее эффективное использование фонда рабочего времени оборудования, уменьшение объема производства и, следовательно, уменьшение прибыли.

Движение основных фондов на предприятии характеризуется коэффициентами поступления, выбытия, прироста. Рассмотрим полученную динамику в таблице 3.

Таблица 3 Динамика показателей движения основных средств в ООО «Пушкарева»

Степень обновления основных средств уменьшилась на 0,01 за счет того, что стоимость основных средств на конец года меньше, чем в 2004 году. Коэффициент выбытия увеличился на 0,01, потому, что стоимость выбывших основных средств в 2005 году больше, чем в 2004 году, а стоимость основных средств на начало года тоже увеличилась. Эта динамика и повлияла на уменьшение годности основных средств и на отрицательное значение коэффициента прироста и его дальнейшее уменьшение в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

Далее рассмотрим общее изменение использования основных фондов на предприятии:

Таблица 4 Динамика показателей эффективности использования основных средств в ООО «Пушкарева»

По данным расчетам было выявлено, что 2005году по сравнению с 2004 годом уровень фондоотдачи увеличился до 0,29, повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о том, что на предприятии эффективно используются все без исключения группы основных фондов. Величина стоимости активной части основных фондов, необходимых для выпуска данного объема продукции снизилась на 0,03.Фондовооруженность в 2005 году уменьшилась на 6,14 тыс. руб./чел. Это произошло в результате увеличения среднесписочной численности работников предприятия в 2005г на 6 человек. А также видно, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом коэффициент экстенсивного использования оборудования увеличился на 0,02%,что показывает, повышение уровня использования активной части основных средств, коэффициент интенсивного использования оборудования увеличился на 0,15%, что показывает повышение использования машин и оборудования по мощности (Ки), коэффициент интегрального использования оборудования увеличился на 0,25%, что учитывает экстенсивные и интенсивные факторы, это могло повлиять за счет количества установленного оборудования, станков и средней продолжительности работы единицы оборудования за день.

1.1.2 Факторный анализ эффективности использования основных фондов и ее влияния на выпуск продукции

Повышению фондоотдачи способствуют:

- механизация и автоматизация  производства, использование прогрессивной  технологии, модернизация действующего  оборудования;

- увеличение времени работы  оборудования;

- повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

- увеличение удельного веса  активной части основных фондов;

- увеличение доли действующего оборудования.

Для целей анализа фондоотдачи рассмотрим данные в таблице 5.

Таблица 5 Данные для анализа влияния уровня использования основных фондов

По данным таблицы 5, рассчитаем влияние факторов на изменение показателя фондоотдачи:

Анализ эффективности ведется на основе расчета фондоотдачи основных средств, которая рассчитывается по формуле:

ФО = УВАч * К * Д * Т * ЧО                                      (1)

, где УВАч – удельный вес активной части основных средств;

К – среднегодовое количество установленного оборудования, станков;

Д – среднее число дней работы единицы оборудования, дн;

Т – средняя продолжительность работы единицы оборудования за день, час;

ЧО – часовая отдача единицы оборудования за единицу времени.

Произведем расчет:

ФО2004г = 0,60 * 7 * 254 * 11,4 * 0,00026 = 3,15;

ФО2005г = 0,59 * 7 * 249 * 12,2 * 0,00027 = 3,44.

Рассчитаем влияние факторов на изменение показателей фондоотдачи:

1. Изменение фондоотдачи в результате  изменения удельного веса активной  части основных средств:

ΔФО УВАч = Δ УВАч * К0 * Д0 * Т0 * ЧО0                   (2)

, где Δ УВАч – изменение удельного веса активной части основных средств;

К0 – плановое количество установленного оборудования;

Д0 – плановое число дней работы единицы оборудования;

Т0 – плановая продолжительность работы единицы оборудования  за день;

ЧОА0 – плановая часовая отдача единицы оборудования за единицу времени.

Произведем расчет:

ΔФО УВАч = (0,59 - 0,60) * 7 * 254 * 11,4 * 0,00026 = -0,053 руб./руб.

2. Изменение фондоотдачи в результате  изменения количества установленного  оборудования:

ΔФОК = УВАч1 * ΔК * Д0 * Т0 * ЧО0                           (3)

, где УВАч1 – фактическое значение удельного веса активной части основных средств;

ΔК – изменение количества установленного оборудования.

Произведем расчет:

ΔФОК = 0,59 * (7-7) * 254 * 11,4 * 0,00026 = 0 руб./руб.

3. Изменение фондоотдачи в результате  изменения числа дней работы единицы оборудования:

ΔФОД = УВАч1 * К1 * ΔД * Т0 * ЧО0                           (4)

, где К1 – фактическое значение количества установленного оборудования;

ΔД - изменение числа дней работы единицы оборудования.

Произведем расчет:

ΔФОД = 0,59 * 7 * (249-254) * 11,4 * 0,00026 = -0,061 руб./руб.

4. Изменение фондоотдачи в результате  изменения продолжительности работы  единицы оборудования:

ΔФОТ = УВАч1 * К1 * Д1 * ΔТ * ЧО0                           (5)

, где Д1 - фактическое число дней работы единицы оборудования;

ΔТ - изменение продолжительности работы единицы оборудования  за день.

Произведем расчет:

ΔФОТ = 0,59 * 7 * 249 * (12,2 – 11,4) * 0,00026 = 0,214 руб./руб.

5. Изменение фондоотдачи в результате  изменения часовой отдачи оборудования за единицу времени:

 ΔФОЧО = УВАч1 * К1 * Д1 * Т1 * ΔЧО                         (6)

, где Т1 – фактическое значение продолжительности работы единицы оборудования за день;

ΔЧОА - изменение часовой отдачи единицы оборудования за единицу времени.

Произведем расчет:

ΔФОЧО = 0,59 * 7 * 249 * 12,2 * (0,00027 – 0,00026) = 0,125 руб./руб.

Занесем полученные данные в таблицу 6.

Таблица 6 Влияние факторов на изменение показателя фондоотдачи

В результате уменьшения удельного веса активной части основных средств на 0,01%, фондоотдача уменьшилась на 0,053 руб./руб., среднегодовое количество действующего оборудования за год не изменилось, следовательно фондоотдача не изменяется, в результате уменьшения числа дней работы единицы оборудования на 5 дней, происходит уменьшение фондоотдачи на 0,061 руб./руб., в результате увеличения продолжительности работы единицы оборудования на 0,8 дн., фондоотдача увеличилась на 0,214 руб./руб., в результате увеличения часовой отдачи на 0,0001, фондоотдача увеличилась на 0,125 руб./руб. Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, - рост фондоотдачи. Рассмотрим графически полученные данные:

Рисунок 1 Динамика фондоотдачи основных средств

Рассмотрим влияния степени использования основных средств на динамику стоимости произведенной продукции предприятия, объем произведенной продукции рассчитывается по формуле:

Q = К * Д * Т * ЧВ                                                       (7)

, где Q – объем произведенной продукции в стоимостном выражении;

К – среднегодовое количество установленного оборудования, станков;

Д – среднее число дней работы единицы оборудования, дн;

Т – средняя продолжительность работы единицы оборудования за день, час;

ЧВ – среднечасовая выработка единицы оборудования.

Произведем расчет:

Q2004г = 7 * 254 * 11,4 * 2,907 = 58937,4 тыс. руб.;

Q2005г = 7 * 249 * 12,2 * 3,063= 65143,7тыс. руб.

Рассчитаем влияние изменения действующего оборудования, средней продолжительности времени работы оборудования, среднего числа дней работы единицы оборудования, среднечасовой выработки единицы оборудования на объем выпускаемой продукции:

1. Изменение объема выпускаемой продукции в результате изменения действующего оборудования:

ΔQК = ΔК * Д0 * Т0 * ЧВ0                                            (8)

, где ΔК – изменение среднегодового количества установленного оборудования, станков;

Д0 – среднее число дней работы единицы оборудования по плану, дн;

Т0 – средняя продолжительность работы единицы оборудования за день по плану, час;

ЧВ0 – плановая среднечасовая выработка единицы оборудования.

Произведем расчет:

ΔQК = (7 - 7) * 254 * 11,4 * 2,907 = 0 тыс.руб.

2. Изменение объема выпускаемой продукции в результате изменения среднего числа дней работы оборудования:

ΔQД = К1 * ΔД * Т0 * ЧВ0                                            (9)

, где К1 – фактическое количество установленного оборудования, станков;

ΔД - изменение среднего число дней работы единицы оборудования, дн.

Произведем расчет:

ΔQД = 7 * (249 - 254) * 11,4 * 2,907 = -1159,89 тыс.руб.

3. Изменение объема выпускаемой  продукции в результате изменения  средней продолжительности работы  единицы оборудования:

ΔQТ = К1 * Д1 * ΔТ * ЧВ0                                           (10)

, где Д1 – фактическое число дней работы единицы оборудования, дн;

ΔТ – изменение продолжительности работы единицы оборудования за день, час.

Произведем расчет:

ΔQТ = 7 * 249 * (12,2 - 11,4) * 2,907 = 4053,52 тыс.руб.

4. Изменение объема выпускаемой  продукции в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

ΔQЧВ = К1 * Д1 * Т1 * ΔЧВ                                         (11)

, где Т1 – фактическое значение продолжительности работы единицы оборудования за день, час;

ΔЧВ – изменение среднечасовой выработки единицы оборудования.

Произведем расчет:

ΔQЧВ = 7 * 249 * 12,2 * (3,063 - 2,907) = 3317,28 тыс.руб.

Занесем полученные данные в таблицу 7.

Таблица 7 Влияние факторов на изменение объема выпускаемой продукции

Так как количество установленного оборудования за рассматриваемый период не изменилось, объем выпускаемой продукции тоже остается неизменным, в результате уменьшения числа дней работы единицы оборудования на 5 дней, объем выпускаемой продукции уменьшился на 1159,89 тыс. руб., в результате увеличения продолжительности работы единицы оборудования на 0,8 дн., объем увеличился на 4053,52 тыс. руб., а также в результате увеличения часовой выработки единицы оборудования на 0,156 час, объем выпускаемой продукции увеличился на 3317,28 тыс. руб.

Полученные данные рассмотрим на графике 2.

Рисунок 2 Изменение объема выпускаемой продукции

1.2 Анализ динамики стоимости и структуры оборотных фондов предприятия

Имуществом организации являются также оборотные средства - активы, которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые организациям для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. Средства предприятия относятся к оборотным, так как они однократно используются в процессе производства продукции и переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью за один производственно-хозяйственный цикл. Рассмотрим динамику стоимости и структуры предприятия за изучаемый период в таблице 8.

Таблица 8 Оценка динамики стоимости и структуры оборотных средств предприятия за 2004-2005гг.  в ООО «Пушкарева»

Прирост оборотных средств обусловлен увеличением материально – производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение оборотных средств обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 2081,5 тыс. руб., или на 191,05 %. В отчетном периоде сумма долгосрочной дебиторской задолженности возросла на 5 тыс. руб. или на 66,67 %, а краткосрочная задолженность увеличилась на 45 тыс. руб., или на 0,89 %. Краткосрочные финансовые вложения возросли на 10 тыс. руб., или на 13,33 %, доля их в стоимости активов на конец периода составляет 0,52%. Денежные средства увеличились на 41,5 тыс. руб. или 15,99 %, их удельный вес в стоимости оборотных средств вырос на 0,2 %, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия. Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. В нашем случае себестоимость выпущенной продукции возросла на 5631,52 тыс. руб., отсюда увеличение стоимости незавершенного производства на 7 тыс. руб., или на 4,87 %.

Наряду с этим произошло значительное уменьшение запасов готовой продукции сумма, которых уменьшилась на 1611 тыс. руб., что составляет 17,69 %. Доля запасов готовой продукции в стоимости активов в 2005 году составляет 45,67 %, что значительно ниже чем в 2004 году, разница составляет 11,62 %.

Наглядно рассмотреть данный анализ мы можем с помощью рисунка 3.

Рисунок 3 Динамика стоимости и структуры оборотных средств за 2004-2005гг.

1.2.1 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Анализ использования материальных ресурсов  осуществляется через систему обобщающих показателей, к которым относится материалоемкость и  материалоотдача производства продукции, удельный вес материальных затрат в себестоимости товарной продукции. Рассмотрим данные в таблице 9.

Таблица 9 Данные показателей эффективности использования материальных затрат предприятия