Учет и анализ имущества и источников их формирования некоммерческой организации (на примере первичной профсоюзной организации ОАО «Ачинс

Федеральное государственное автономное

образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ  ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ 

       КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СТАТИСТИКИ 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

     Учет  и анализ имущества и источников их формирования некоммерческой организации (на примере первичной профсоюзной  организации ОАО «Ачинского нефтеперерабатывающего завода») 
 
 
 

 Руководитель             __________   __________________     Г.А. Юдина

                                         подпись, дата          должность, ученая степень          инициалы, фамилия

Студент                  Э-43       ________________  __________  А.А.Парфёнова

                                      номер группы        номер зачетной книжки         подпись, дата      инициалы, фамилия 
 
 
 

                                                         Красноярск 2012 

Введение

1 Учет финансово-хозяйственной  деятельности первичной профсоюзной организации

1.1 Особенности  деятельности первичной профсоюзной организации

1.2 Учет источников формирования имущества первичной профсоюзной организации

1.3 Учет имущества  первичной профсоюзной организации

2 Анализ деятельности  первичной профсоюзной организации

2.1 Экспресс-анализ 

2.2 Анализ источников формирования имущества первичной профсоюзной организации

2.3 Анализ имущества  первичной профсоюзной организации

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Бухгалтерский баланс за 2011 год (форма №1)

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2011 год (форма №2)

Приложение В Отчет о целевом использовании полученных средств за 2011 год

                          (форма №6)

Приложение Г  Главная книга за 2011 год

Приложение Д Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Учет финансово-хозяйственной  деятельности первичной  профсоюзной организации

1.1 Особенности деятельности  первичной профсоюзной  организации 

     Первичная профсоюзная организация – это  добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации независимо от форм собственности и подчиненности,  действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза. [2]

     Некоммерческая  организация может осуществлять один вид деятельности или несколько  видов деятельности, не запрещенных  законодательством Российской Федерации  и соответствующих целям деятельности некоммерческой организации, которые  предусмотрены ее учредительными документами.

     Основной  деятельностью бюджетного и казенного  учреждений признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых они созданы. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые бюджетные и казенные учреждения могут осуществлять в  соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами  учреждений.

     Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться  ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься некоммерческие организации отдельных видов, а  в части учреждений, в том числе, отдельных типов.

       Отдельные виды деятельности  могут осуществляться некоммерческими  организациями только на основании  специальных разрешений (лицензий).

     Некоммерческая  организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана  и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных  документах. Такой деятельностью  признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям  создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных  прав, участие в хозяйственных  обществах и участие в товариществах  на вере в качестве вкладчика.

     Некоммерческая  организация ведет учет доходов  и расходов по предпринимательской  и иной приносящей доходы деятельности.

     В интересах достижения целей, предусмотренных  уставом некоммерческой организации, она может создавать другие некоммерческие организации и вступать в ассоциации и союзы.

       Бюджетное учреждение с согласия собственника вправе передавать некоммерческим организациям в качестве их учредителя (участника) денежные средства (если иное не установлено условиями предоставления денежных средств) и иное имущество, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за ним собственником или приобретенного бюджетным учреждением за счет денежных средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества.

     Государственные бюджетные учреждения, являющиеся государственными академиями наук, вправе осуществлять от имени Российской Федерации полномочия учредителей государственных унитарных  предприятий, государственных учреждений и собственников закрепленного  за ними федерального имущества в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены федеральными законами.

     В случаях и в порядке, которые  предусмотрены федеральными законами, бюджетное учреждение вправе вносить  имущество, указанное в абзаце втором настоящего пункта, в уставный капитал  хозяйственных обществ или иным образом передавать им это имущество  в качестве их учредителя (участника).

     Казенное  учреждение не вправе выступать учредителем (участником) юридических лиц.

     Профсоюзы, их ассоциации самостоятельно разрабатывают  и утверждают свои уставы, положения  о первичных профсоюзных организациях и свою структуру [8], а также образуют профсоюзные органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, съезды и другие мероприятия.

     Контрольно-ревизионным  органом первичной профсоюзной  организации является ревизионная  комиссия.

     Ревизионная комиссия создается для контроля за уставной деятельностью и финансово-хозяйственной деятельностью профсоюзной организации на срок полномочий профкома.

     1.2 Учет источников формирования имущества первичной профсоюзной организации 

     Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
• добровольные имущественные взносы и пожертвования;
• выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
• доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
• другие не запрещенные законом поступления.

     Законами  могут устанавливаться ограничения  на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов, а  в части учреждений, в том числе, отдельных типов.

     Источниками формирования имущества государственной  корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых  обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом.

       Порядок регулярных поступлений  от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами  некоммерческой организации.

       Полученная некоммерческой организацией  прибыль не подлежит распределению  между участниками (членами) некоммерческой  организации.

     Положения настоящей статьи применяются в  отношении казенных и бюджетных  учреждений с учетом особенностей, установленных настоящим Федеральным  законом для данных типов. 

1.3 Учет имущества  первичной профсоюзной  организации 

     Некоммерческая  организация может иметь в  собственности или в оперативном  управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной  валюте, ценные бумаги и иное имущество. Некоммерческая организация может  иметь земельные участки в  собственности или на ином праве  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Федеральным  законом могут быть установлены  право некоммерческой организации (за исключением казенного учреждения) формировать в составе имущества  целевой капитал, а также особенности  правового положения некоммерческих организаций, формирующих целевой  капитал.

     Некоммерческая  организация отвечает по своим обязательствам тем своим имуществом, на которое  по законодательству Российской Федерации  может быть обращено взыскание.

     Имущество признается основным средством, если одновременно выполняются условия:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование и владение или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного

времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации доход в будущем.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной  стоимостью основных средств, приобретённых за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации)[6]  

     Срок  полезного использования организация  устанавливает самостоятельно. По объектам основных средств, используемых некоммерческой организацией, производится начисление износа ежемесячно в размере 1/12 от годовых  сумм, линейным способом. Сумма износа отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

     Имущество, получаемое некоммерческой организацией безвозмездно и предназначенное  для использования при осуществлении  уставной деятельности, приходуется  в учете на соответствующих счетах по учету имущества в корреспонденции  со счетом 86 "Целевое финансирование".

         Стоимость полученных основных средств отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", стоимость полученных материалов - по дебету счета 10 "Материалы". При этом оценка полученного имущества осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования

     Проводки  некоммерческой организации при приобретении основных средств, предназначенных для управленческих нужд, за счет целевых поступлений по безналичному расчету:

     Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» — оплата счетов за приобретение основных средств, включая НДС, их доставку и установку;

     Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» К 60 — покупная стоимость основных средств, включая расходы на доставку, установку и НДС;

     Д 01 «Основные средства» К 08 — оприходование основных средств;

     Д 86 «Целевое финансирование», субсчета «Расходы» К 86, субсчета «Фонд внеоборотных активов» — использование средств целевого финансирования на приобретение основных средств.

     Использование субсчета «Фонд внеоборотных активов» следует отразить в учетной политике, поскольку в Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению данного субсчета нет. Экономический смысл данной проводки заключается в том, что часть средств целевого финансирования меняет свою форму с денежной на натуральную. Эту проводку также следует отразить в учетной политике

     При списании объекта основных средств  по причине морального или физического  износа первоначальная стоимость этого  объекта должна списываться за счет средств добавочного капитала при  условии, что при приобретении указанного объекта источник финансирования был  отражен организацией на счете учета добавочного капитала (т.е. фактически списание производится за счет тех средств, которые служили источником финансирования при приобретении списываемого объекта).

     При выбытии основных средств делаются проводки:

     Д 86. «Фонд внеоборотных активов» К 01 — на первоначальную стоимость основных средств;

     К 010 «Износ основных средств» — на величину рассчитанного износа.  Если при приобретении (принятии к учету) списываемого объекта основных средств средства, направленные на его приобретение (его стоимость), не были отражены на счете учета добавочного капитала, то, первоначальная (остаточная) стоимость выбывающего объекта подлежит списанию со счета 01 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы": Д91 К01

       Если при выбытии объекта основных средств организация получает доходы в виде материальных ценностей, полученных при списании, то указанные материальные ценности отражаются проводкой: Д10К91

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

     НДС для некоммерческих организаций  по запасам, приобретаемым для основной деятельности5, является невозмещаемым налогом, поэтому включается в их фактическую себестоимость.

     Проводки  некоммерческой организации при приобретении малоценных основных средств, предназначенных для управленческих нужд, по безналичному расчету:

     Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета» на сумму оплаты счетов;

     Д 10. 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» К 60 на сумму поступившего имущества, включая НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Анализ деятельности  первичной профсоюзной  организации

2.1 Экспресс-анализ 

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит из анализа  источников формирования имущества, а  так же эффективности его использования, ликвидности, платежеспособности и  финансовой устойчивости, а также  оценки финансового состояния организаций.

     Экспресс-анализ – это отбор небольшого числа  наиболее существенных, несложных в  расчете показателей и постоянное отслеживание их динамики. Экспресс-анализ начинается с выявления «больных»  статей финансовой отчетности.

     Информация  о недостатках в работе предприятия  может непосредственно присутствовать в финансовой отчетности в явном  или завуалированном виде.

     Указанные суммы в явном виде в балансе  не выделяются, но их легко можно  выявить по аналитическим расшифровкам к счетам.

     Методика  экспресс-анализа финансово-хозяйственной  деятельности включает в себя:

• оценку экономического потенциала предприятия;
• оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 1- Структура имущества и источники его формирования 

     Снижение  величины активов организации связано  со снижением следующих позиций  актива баланса :

• дебиторская задолженность – 1 656 тыс. руб. (57,4%)
• запасы – 716 тыс. руб. (24,8%)
• денежные средства и денежные эквиваленты – 301 тыс. руб. (10,4%)
• основные средства – 210 тыс. руб. (7,3%)

     Среди положительно изменившихся статей баланса  можно выделить "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в пассиве  ( +1 тыс. руб. ).

     На 31 декабря 2011 г. собственный капитал первичной профсоюзной организации ОАО "АНПЗ" составил 7 806,0 тыс. руб. За анализируемый период наблюдается уменьшение собственного капитала организации – на 2 881,0 тыс. руб., или на 27%.

     Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение  первичной профсоюзной организации  ОАО "АНПЗ", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов  к величине чистых активов организации. При этом, определив текущее состояние  показателя, следует отметить снижение чистых активов на 27% за весь анализируемый  период. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может  привести к ухудшению данного  соотношения.  

2.2 Анализ источников  формирования имущества  первичной профсоюзной  организации 

Таблица 2. Анализ источников формирования имущества  предприятия 

Статьи  баланса	Начало периода		Конец периода		Темп  роста, %	±∆
	сумма, т. р.	стр-ра, %	сумма, т. р.	стр-ра, %		по ∑, т. р.	по стр-ре, %
1. Собственные  источники и приравненные к  ним средства:	10687	96,6	7806	95,5	73	-2881	-1.1
Уставный  капитал	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный  капитал	3548	32,1	2054	25,1	57,9	-1494	-7
Резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с учредительными документами)	5560	50,3	4172	51	75	-1388	0,7
Нераспределённая  прибыль	1579	14,2	1580	19,4	101	1	5,2
2. Заёмный  капитал	373	3,4	372	4,5	99.7	-1	1,1
Кредиторская  задолженность	373	3,4	372	4,5	99,7	-1	1,1
Валюта  баланса	11061	100,0	8178	100.0	74	-2883	0

     Собственные источники организации снизились на 2881 тыс. руб., а их темп роста составил 73%. Собственным источникам на конец периода принадлежит 95,5% от всех источников, т.е. организация может существовать самостоятельно, независимо, не привлекая заёмные средства.  В структуре собственных источников наибольшая часть на конец года принадлежит резервному капиталу – 4172 тыс.  руб., что составляет  51% от всех источников. Уменьшение резервного капитала в результате его использования по целевому назначению требует доначисления в следующих отчётных периодах, так как он используется для покрытия убытков. Нераспределённая прибыль за отчётный период увеличилась на 1 тыс. руб. Наличие нераспределённой прибыли на конец отчётного периода может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств организации.

       Величина кредиторской задолженности  за анализируемый период уменьшилась  до 372 тыс. руб. Снижение краткосрочной кредиторской задолженности влечёт за собой повышение ее оборачиваемости.

     2.3 Анализ имущества  первичной профсоюзной  организации

     Таблица 3 – Анализ имущества предприятия

Статьи  баланса	Начало периода			Конец периода			Темп  роста, %	±∆
	сумма, т. р.	стр-ра, %		сумма, т. р.	стр-ра, %			по ∑, т. р.	по стр-ре, %
1. Иммобилизованные  средства	1547	14		1337	16,3		86,4	-210	2,3
- основные  средства	354	3,2		144	1,7		40,7	-210	-1,5
-нематериальные  активы	1	0,009		1	0,01		100	0	0
Финансовые  вложения	1192	10,9		1192	14,5		100	0	3,6
2. Мобильные  активы	9514	86		6841	83,6		71,9	-2700	-2,4
Запасы	4806	43,4		4090	50		85,1	-716	6,6
дебиторская задолженность	1769	16		113	1,4		6,4	-1656	-14,6
денежные  средства	2939	26,6		2638	32,2		89,7	-301	5,6
Валюта  баланса	11061	100	8178			100	74	-2883	0

Валюта баланса  снизилась на 2883 тыс. руб., или на 26%. Иммобилизованные средства состоят из статьи «основные средства», к концу года они снизились на 210 тыс. руб.

         Мобильные активы на начало  года занимали 69,11% в валюте баланса,  а на конец года они составили  4, 49% по структуре. Они возросли  на 560 тыс. руб. или на 65,88%. Это  говорит о том, что внеоборотные средства растут быстрее, чем оборотные. Это может ухудшить финансовое состояние организации. Основную часть оборотных активов составляют «запасы». Они возросли на 350 тыс. руб. лили на 116,67%, а по структуре произошло их снижение на 22,32%. Запасы состоят из статей «сырье , материалы», «готовая продукция и товары для перепродажи», «расходы будущих периодов». На начало года статьи  «сырье, материалы» и «Расходы будущих периодов» были равны и составляли по 150 тыс. руб., но к концу года статья «сырье, материалы» возросла на 255 тыс. руб. (на 242, 85%), а статья «расходы будущих периодов» снизилась на 15 тыс. руб. (на 14,29%).  На 110 тыс. руб. (на 122,21%) возросла статья «готовая продукция и товары для перепродажи». Но в целом по всем статьям запасов по структуре произошло снижение. Дебиторская задолженность возросла на 110 тыс. руб. (73,33%), но по структуре произошло снижение на 11,36%.  Рост краткосрочных финансовых вложений произошёл на 100 тыс. руб. (на 25%), но по структуре также произошло снижение на 30, 93%. 

         Таким образом, имеются как  положительные стороны: более  быстрый рост внеоборотных активов, большую часть имущества составляют внеоборотные средства, а именно основные. Т.е. можно сказать, что валюта баланса прирастает в основном за счёт вложений во внеоборотные активы и происходит  рост их структуры. Структура мобильных активов в общем имуществе снижается, что может оказать негативное влияние в дальнейшем на платёжеспособность организации и на ее финансовую устойчивость. Но это объясняется тем, что организация вкладывает больше средств в основные активы для дальнейшего расширения деятельности. Также негативным является то, что в организации присутствует дебиторская задолженность до одного года, что также может сказаться на платёжеспособности и ликвидности. 

    2