Учет и анализ на основе предприятия: «Агросоюз»

Министерство образования и науки РФ

Себряковский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Волгоградский государственный архитектурно-строительный университет»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: «учет и анализ»

на основе предприятия: «Агросоюз»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка гр. М-31с

Болганова Е.П.

Приняла:

доцент к.э.н.

Макарова Е.В.

 

 

 

 

Михайловка 2013г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

  1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ………..…..……. 3
  2. ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ…………………... 4
  3. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ГРУППИРОВКИ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА…………………………………………………………..…..6
  4. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ГРУППИРОВКИ СТАТЕЙ ПАССИВА БАЛАНСА…….. …………………………………………………….…7
  5. ДИНАМИКА СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ……………………………………………………………….8
  6. ДИНАМИКА СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ…9
  7. ПЕРЕГРУППИРОВАННАЯ (ДЛЯ АНАЛИЗА ЛЕКВИДНОСТИ) СТРУКТУРА БАЛАНСА………………………………………………..10
  8. ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ЛИКВИДНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………..12
  9. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ.…14
  10. ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ (ОБОРАЧИВАЕМОСТИ)…………………………………………….….16
  11. АНАЛИЗ УРОВНЯ И ДИНАМИКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………19
  12. ОЦЕНКА ПРИБЫЛЬНОСТИ (РЕНТАБЕЛЬНОСТИ)………………...21

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...... 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Краткая характеристика предприятия.

 

      Коллективное хозяйство «Агросоюз» - это сельскохозяйственное предприятие Серафимовичского района Волгоградской области. Это единственное сельскохозяйственное предприятие района, не сменившее свою организационно-правовую структуру в ходе рыночных преобразований.    

     Председателем колхоза  бессменно работает Лащенов Александр Васильевич. Колхоз является передовым по итогам работы последних 20 лет в районе, а также в десятке лучших в области.

     Адрес: 403476, Волгоградская область, Серафимовичский район, хут. Большой.

Дата создания: 1981 год.

     Организационно правовая форма предприятия: сельскохозяйственный производственный кооператив.

     Сфера деятельности и отраслевая принадлежность: растениеводство, землепользование.  Численность работающих в СПК 25 человек.

Для обслуживания основного производства в хозяйстве имеются:  
- трактора - 9ед.; 
- комбайны зерновые - 3 ед.; 
- комбайны заготовительные – 2 ед.; 
- автомобили грузовые – 5 ед.;

      - сеялки и посевные комплексы – 13 ед.

 

 

 

 

2.Оценка имущественного положения.

 

     Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, насколько рационально размещены средства (имущество)   в активах и насколько правильно сформированы источники их финансирования. Анализ проводится по данным баланса путем расчета небольшого числа основных имущественных показателей, представленных в табл.1.

     Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие

средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный

постоянный (перманентный) III и IV разделы баланса и краткосрочный – V раздел баланса.

В процессе анализа пассивов предприятия особое внимание уделяется ряду важнейших   показателей,   характеризующих   финансово-экономическое состояние предприятия: заемный капитал; кредиторская задолженность и т.п.

 

Таблица 1.

Показатель

Информационное обеспечение

 

НГ

 

КГ

Абс. отклонение

Темп роста

1. Активы

Ф.1(стр.190+стр.290-стр.244-стр.252)

27213

39626

12413

145,6 %

Ф.1(стр.300-стр.244-стр.252)

27213

39626

12413

145,6 %

2.Чистые активы 

Ф.1(стр.190+стр.290-стр.220-стр.244-стр.252)-ф.1(стр.460+стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)

23852

30223

6371

126,7 %

Ф.1 (стр.300-стр.220-стр.244-стр.252)-ф.1(стр.450+стр.590+стр.690-640)

23852

30223

6371

126,7 %

3. Собственные         средства (капитал)

Ф.1(стр.490-стр.450+стр.640-стр.220-стр.244-стр.252-стр.390)

23852

30223

6371

126,7 %

  4. Оборотные   средства 

Ф.1(стр.290-стр.244-стр.252)

8811

17412

8601

197,6 %

5. Собственные    оборотные  средства.

Ф.1(стр.490-стр.450+стр.640-стр.220-стр.244-стр.252.-стр.390-190)

5450

8009

2559

147 %

6. Внеоборотные  активы.

Ф.1(стр.190)

18402

22214

3812

120,7 %

7.Основные средства.

Ф.1(стр.120)

18402

22214

3812

120,7 %

8.Долгосрочные финансовые вложения

Ф.1(стр.140)

0

0

0

0

9. Дебиторская задолженность

Ф.1(стр.230+ стр.240)

241

1621

1380

672,6 %

10. Кредиторская задолженность

Ф.1(стр.620)

1113

1589

476

142,8 %

11.Быстро ликвидные активы

Ф.1(стр.240-стр.244+стр.216+стр250+стр.252+стр.260+стр.270)

765

3104

2339

405,8 %

12.Денежные средства.

Ф.1(стр.260)

524

1483

959

283 %

13.Текущие обязательства.

Ф.1(стр.610+стр.620+стр.630+стр.670)

2663

4287

1624

161 %

14.Выручка.

Ф.2(стр.010)

12761

13728

967

107,6 %

15.Чистая прибыль

Ф.2(стр.170)

0

0

0

0

Ф.2(стр.190)

2073

6371

4298

307,3 %


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Аналитические группировки статей актива баланса.

         Таблица  2.

Актив баланса

На начало года

На конец периода

Абсолютное отклонение

тыс.руб.

Изменение в удельных весах

%

Темп роста, %

%

Тыс. руб

%к итогу

Тыс. руб

% к итогу

Имущество всего

27213

100 %

39626

100 %

12413

0

145,6 %

Внеоборотные активы

18402

67,6 %

22214

56,1 %

3812

-11,5 %

120,7 %

Оборотные активы

8811

32,4 %

17412

43,9 %

8601

11,5 %

197,6 %

Запасы

8083

29,5 %

14300

36,1 %

6262

6,6 %

177,9 %

Дебиторская задолженность

241

1 %

1621

4,1 %

1380

3,1 %

672,6 %

Денежные средства

524

1,9 %

1483

3,7 %

959

1,8 %

283 %


     Из данных таблицы 2 следует, что за анализируемый период имущество предприятия значительно увеличилось, темп роста составил 145,6 %. Это произошло в основном за счет роста оборотных активов, которые возросли на  97,6%. По статье внеборотные активы наблюдается увеличение на 20,7 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Дебиторская задолженность», темп прироста – 572,6 %. Так же произошло увеличение по статье «Денежные средства» - 183 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Аналитические группировки статей пассива баланса.

Таблица 3.

Пассив баланса

На начало года

На конец периода

Абсолютное отклонение

Тыс.руб.

Изменение в удельных весах %

Тыс. руб.

%к итогу

Тыс. руб.

%к итогу

Источники имущества всего

27213

100

39626

100

12413

0

Собственный капитал

23860

87,7

30231

76,3

6371

-11,4

Заемный капитал

3353

12,3

9395

23,7

9395

11,4

Долгосрочные обязательства

690

2,5

5108

12,9

4418

10,4

Краткосрочные обязательства

2663

9,8

4287

10,8

1624

1

Кредиторская задолженность

1113

4,1

1589

4

476

-0,1


     Анализ статей пассива баланса начнем с рассмотрения таблицы 3. За анализируемый период темп роста источников имущества предприятия составил 145,6%. Это произошло во многом за счет увеличения заемного капитала на 11,4%. Собственный капитал за анализируемый период снизился  на 11,4 %. Также произошло увеличение по статье «Долгосрочные обязательства» – на 10,4 %, а также по статье «Краткосрочные обязательства»– на 1%. Увеличение долгосрочных обязательств можно рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. По статье кредиторская задолженность произошло снижение на 0,1 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Динамика состава и структуры внеоборотных активов

 

Таблица 4.

Наименование

На начало периода

На конец периода

Отклонение, т.р.

Темп прироста

%

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Внеоборотные активы всего

18402

100

22214

100

3812

20,7

В том числе

-

-

-

-

-

-

Нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

Основные средства

18402

100

22214

100

3812

20,7

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

Инвестиции

-

-

-

-

-

-

Займы, предоставленные организациям

-

-

-

-

-

-

Прочие долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-


 

 

     В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества на 20,7%. В основном это произошло за счет увеличения основных средств в отчетном году на 20,7%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Динамика состава и структуры текущих активов

Таблица 5.

Наименование

На начало периода

На конец периода

Отклонение, т.р.

Темп прироста

%

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Оборотные средства, всего

8811

100

17412

100

8601

97,6

В том числе

-

-

-

-

-

-

Производственные запасы

8038

91,2

14300

82,1

6262

77,9

Незавершенное производство

-

-

-

-

-

-

НДС по приобретенным ценностям

8

0,1

8

0,1

0

100

Готовая продукция

-

-

-

-

-

-

Товары

-

-

-

-

-

-

Дебиторская задолженность

241

2,7

1621

9,3

1380

572,6

Денежные средства

524

6

1483

8,5

959

183

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-


 

За анализируемый период темп прироста оборотных средств составил 97,6%. Наибольшую долю занимают дебиторская задолженность и составляет 572,6 %, а также увеличение денежных средств на 183 %. По статье «Производственные запасы»также произошло увеличение на 77,9 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Перегруппированная (для анализа ликвидности) структура баланса

Таблица 6.

 

 

Актив

На начало года

На конец года

 

 

Пассив

На начало

 года

На конец

года

Платежный излишек или недостаток

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Начало года

Конец года

1. Наиболее ликвидные активы  А1

(стр.250+стр.260)

524

1483

1.Наиболее срочные обязательства  П1 (стр.620)

1113

1589

589

106

2.Быстрореализуемые активы А2 (стр.240)

241

1621

2.Краткосрочные пассивы П2(стр.610+стр.630+стр.660

2663

4287

2422

2666

3. Медленно реализуемые активы  А3

(стр.210+стр.220+стр230+

стр.270)

8287

15025

3.Долгосрочные пассивыП3 (стр.590+стр.640+стр.650)

690

5108

-7597

-9917

4. Труднореализуемые активы А4 (стр.190)

18402

22214

4.Постоянные пассивы П4 (стр.490)

23860

30231

5458

8017


 

Используя обозначения, представленные в таблице 6. условия ликвидности баланса можно записать следующим образом.

  1. Баланс абсолютно ликвиден если имеет место следующее состояние:

А1≥П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≤П4.

Выполнение 4 неравенства обязательно при выполнении первых, поскольку

А1+А2+А3+А4=П1+П2+П3+П4.

589+2422+(-7597)+5458=106+2666+(-9917)+8017

872=872

Теоретически это означает что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости, т.е. имеются собственные оборотные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.Динамика показателей, характеризующих

 ликвидность предприятия.

 

 

Таблица 7.

Показатели

НГ

КГ

Темпы роста, %

1.Величина собственных средств

(функционирующий капитал)

24550

13125

53,5

2.Величина собственных оборотных

средств (оборотный капитал)

5458

8017

146,9

3.Коэффициент текущей ликвидности

3,3

4,1

124,2

4.Коэффициент абсолютной ликвид-

ности (платежеспособности)

0,2

0,3

150

6.Доля оборотных средств в  активах

0,3

0,4

133,3

7.Доля производственных запасов  в 

текущих активах

0,3

0,4

133,3

8.Коэффициент обеспеченности запасов

 и затрат собственными оборотными

средствами

0,7

0,6

85,7

9.Коэффициент маневренности собственных  оборотных средств

1,3

1,2

92,3

10.Величина чистых текущих активов

5899

11504

195

11.Отношение краткосрочной задолженности  к собственному капиталу

0,1

0,1

100

12.Доля дебиторской задолженности  в 

текущих активах

2,7

9,3

344,4

13.Доля высоко ликвидных активов

в текущих активах

524

1483

283

14.Доля наименее ликвидных активов 

(запасов, затрат) в текущих активах*)

18402

22214

120,7


 

По данным таблицы № 7 можно произвести количественную оценку ликвидности следующих коэффициентов:

Коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент ликвидности численно выражает отношение текущих активов к текущим пассивам. При значении коэффициента текущей ликвидности составляет 3,3-4,1. Этот коэффициент показывает, что текущие кредиторские обязательства полностью обеспечиваются мобильными оборотными средствами на нормальном уровне.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности дополняет два рассмотренных выше коэффициента и дает более полное представление о структуре текущих активов в сопоставлении с величиной текущих пассивов. Он показывает, каково соотношение текущих активов в наиболее ликвидной форме, т. е. в денежной форме, к величине текущих пассивов. Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,2-0,3. Практическая важность этого показателя в том, что очень часто неплатежеспособными оказываются фирмы, имеющие значительные запасы других, менее ликвидных, видов текущих активов, но не имеющие достаточно денежных средств для оплаты долгов и текущего финансирования.

Показатели ликвидности дают общее представление о соотношении различных элементов текущих активов и пассивов предприятия. Их важность обусловливается традиционным местом и значением в процессе принятия решений в практической финансовой деятельности. Однако при всей их значимости для получения более полной картины о состоянии ликвидности и уровне платежеспособности они дополняются рядом других расчетных коэффициентов.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств. Данный коэффициент показывает, какая часть объема собственных оборотных средств приходится на более мобильную составляющую текущих активов – денежные средства. Определяется он отношением величины объема денежных средств к величине собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств составляет 1,3-1,2. Наблюдаются положительные тенденции изменения ликвидности и платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

9.Система показателей финансовой устойчивости

Таблица 8.

 

Наименование показателя

Формула расчета

На начало года

На конец года

Темпы роста%

1.коэффициент концентрации собственного  капитала(автономии или финансовой  независимости) Рекомендуемое значение >0,5.

Собственный капитал (стр.490) ф№1

23860

30231

126,7

Валюта баланса (стр.700) ф№1

27213

39626

145,6

2.Коэффициент финансовой устойчивости 

Рекомендуемое значение>0,5-0,6

Сумма собственного капитала и долгосрочных пассивов(с.490+с.590)

24550

35339

143,9

Валюта баланса(с.700)ф№1

27213

39626

145,6

3.Коэффициент концентрации заемного  капитала. Рекомендуемое значение≤0,5

Заемные средства (с.590+с.610+с.620+с.630+с.660)ф№1

3353

9395

280,2

Валюта баланса(стр.700)ф№1

27213

39626

145,6

4.коэффициент соотношения заемного  и собственного капитала.

Рекомендуемое значение <1,0

Заемный капитал(с.590+с.690)

3353

9395

280,2

Собственный капитал(стр.490)ф№1

23860

30231

126,7

5.Коэффициент маневренности собственных  средств 

Собственные оборотные средства (стр.490-стр.190)ф№1

5458

8017

146,9

Собственный капитал(стр.490)ф№1

23860

30231

126,7

6.Коэффициент инвестирования (≥ 1,0)

Собственные средства

23852

30223

126,7

Внеоборотные активы (стр.190) ф№1

18402

22214

120,7

9.Коэффициент реальной стоимости  имущества (коэффициент реальной  стоимости основных и материальных  оборотных средств в имуществе  предприятия)

Суммарная стоимость основных средств, запасов, сырья и материалов, и незавершенного производства.

26440

36514

138,1

Общая стоимость имущества(валюта баланса)

27213

39626

145,6

10. Коэффициент реальной стоимости  основных средств в имуществе  предприятия 

Стоимость основных средств (с.120 ф№1)

18402

22214

120,7

Валюта баланса(с.300 ф№1)

27213

39626

145,6


 

     По данным таблицы № 8 «система показателей финансовой устойчивости» можно сделать следующий вывод:

- коэффициент концентрации собственного капитала (автономии или финансовой независимости) составляет на начало года – 0,9, на конец года – 0,8;

- коэффициент финансовой устойчивости составляет – 0,9-0,9;

- коэффициент концентрации заемного капитала составляет – 0,1-0,2;

- коэффициент соотношения заемного и собственного капитала составляет – 0,1-0,3;

- коэффициент маневренности собственных средств составляет – 0,2-0,3;

- коэффициент инвестирования составляет – 1,3-1,4;

- коэффициент реальной стоимости  имущества (коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия) составляет – 1,0-0,9;

- коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия составляет -0,7-0,6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10.Показатели деловой активности ( оборачиваемости)

Таблица 9.

Показатели

Характеристика

Расчетная формула

Прошлый год

Отчетный

год

Темп

Роста,

%

1. Общие показатели  оборачиваемости

1.Коэффициент общей оборачиваемости активов

Показывает сколько раз за период оборачивается капитал, вложенный в совокупные активы предприятия

Отношение объема реализации к средней сумме активов за период( d1= стр.010

ф.№2/стр.190+стр.290

Ф.№1)

 

0,5

0,3

60

2.Коэффициент оборачиваемости  оборотных (мобильных) активов

Скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период

Отношение выручки от реализации к средней за период величине стоимости оборотных активов (d2=стр010ф.№2/

стр.290 ф.№1)

1,4

0,8

57,1

3.Коэффициент отдачи нематериальных активов

Показывает эффективность использования нематериальных активов

Отношение выручки от продажи к средней стоимости нематериальных активов d3=c.010

(ф.2)/с.110(ф.1)

12761

13728

107,6

4.Фондоотдача основных  средств и внеоборотных активов 

Показывает эффективность использования основных средств

Выручка от реализации/ средняя величина внеоборотных активов d4 =с.010

(ф.2)/с.120(ф.1)

0,7

0,6

85,7

5.Коэффициент отдачи собственного капитала

Скорость оборота ( в количестве оборотов за период) вложенного в собственного капитала

Отношение               

( выручки )объема реализации  к среднему за период объему  собственного капитала d5= стр.010 ф.№2/Стр.490 ф.№1

0,5

0,5

100

2. Показатели управления  активами

6.Коэффициент оборачиваемости  запасов и затрат

Отражает скорость оборота ( в количестве оборотов за период) запасов и затрат

Отношение себестоимости к сумме материальных запасов (d6= стр.020 ф№2/стр.210 ф№1)

1,2

-0,4

-33,3

7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показывает сколько раз за период, оборачивается дебиторская задолженность        

 

Отношение

( выручки к средней  дебиторской задолженности за  период d7=c.010

(Ф.2)/с.230(Ф. №1) или с.240(ф.1)

53

8,5

16

8.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Отражает скорость оборота(в количестве оборотов за период) кредиторской задолженности  

Отношение себестоимости к кредиторской задолженности d8= c.020(ф.2)/c.620(ф.1)

8,6

-3/3

-38,4

9.Средний срок оборота  запасов и затрат 

Отражает период времени в котором оборотные средства находятся в стадии запасов  

365 / коэффициент оборачиваемости  запасов и затрат

304,2

-912,5

-300

10.Продолжительность оборота дебиторской задолженности

Показывает срок погашения счетов дебиторами

365 / коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности 

6,9

42,9

621,7

11.Продолжительность  производственного цикла 

Отражает время пребывания средств в стадии производства

Стр.9+стр.10

311,1

-869,6

-279,5

12.Средний срок оборота  кредиторской задолженности

Отражает период погашения счетов кредиторов

365 / коэффициент кредиторской  задолженности 

42,4

-110,6

-260,8

Производственно коммерческий( финансовый цикл или цикл денежного потока) 

Показывает время одного кругооборота средств

Стр.11-стр.12

268,7

-980,2

-364,8