Учет и Анализ на предприятии

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день тема моей курсовой работы является весьма актуальной. Бухгалтерский учет является важнейшей функцией управления организацией, формируя информацию о состоянии организации, фиксируя все суммы, проходящие в финансовой, экономико-хозяйственной сферах деятельности. В условиях рыночной экономики ведение бухгалтерского учета приобретает особое значение для процесса принятия решений и обоснованных оценок пользователями учетной информации.

Без изучения учета и анализа на предприятии нет базы для дальнейшего планирования развития предприятия.

Цель данной курсовой работы – изучить процедуру открытия фирмы, теоретико-методологические аспекты системы учета и анализа предприятия, а также провести исследование на практическом примере.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

    1. Описать процедуру открытия фирмы и перечень необходимых документов для регистрации ООО.
    2. Изучить основные системы налогообложения.
    3. Рассмотреть процедуру формирования Учетной политики организации.
    4. Провести расчеты по заданным таблицам.

Работа включает введение, основную часть, состоящую из двух глав и подпунктов, заключения, списка литературы и практического исследования.

 

ГЛАВА 1. Процедура открытия фирмы. Документальное оформление

    1. Учреждение общества: порядок и государственная регистрация

Обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

При учреждении создается новое общество, возникает новый субъект права. В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона об обществах с ограниченной ответственностью учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя.

Если учреждение общества осуществляется одним лицом, то решение об его учреждении принимается этим лицом единолично. Число учредителей общества с ограниченной ответственностью не может быть более пятидесяти (п. 3 ст. 7 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Учредители ООО – физические и юридические лица учредившие Общество с ограниченной ответственностью.

При учреждении общества с ограниченной ответственностью учредители заключают между собой договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью, в котором определены следующие условия:

    1. порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества;
    2. размер уставного капитала общества;
    3. размер долей в уставном капитале общества;
    4. иные установленные Законом об обществах с ограниченной ответственностью условия.

Договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью заключается в письменной форме. Договор об учреждении общества не является учредительным документом общества.

Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с учреждением общества и возникшим до его государственной регистрации.

Сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с Законом о государственной регистрации. При этом сведения о номинальной стоимости долей участников общества при его учреждении определяются исходя из положений договора об учреждении общества или решения единственного учредителя общества, в том числе в случае, если эти доли не оплачены в полном объеме и подлежат оплате в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Завершающим этапом создания общества является государственная регистрация. Общество подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, в порядке, установленном Законом о государственной регистрации.

Уполномоченным органом по государственной регистрации юридических лиц является Федеральная налоговая служба (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»).

Государственная регистрация общества осуществляется по месту нахождения, указанному учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени общества без доверенности.

Количество и перечень документов необходимых для регистрации ООО зависит от количества учредителей ООО.

Комплект документов при одном учредителе ООО:

    1. Решение единственного учредителя ООО;
    2. Устав ООО (2 экземпляра);
    3. Заявление о регистрации;
    4. Заявление о переходе на УСН (при необходимости).

Комплект документов при учреждении ООО несколькими лицами (физическими, юридическими):

    1. Протокол об учреждении;
    2. Договор об учреждении ООО;
    3. Устав (2 экземпляра);
    4. Заявление о регистрации;
    5. Заявление о переходе на УСН (при необходимости).

Дополнительные документы:

    1. Гарантийное письмо о предоставлении помещения (юридического адреса);
    2. Копии паспортов учредителей и руководителя ООО (если иностранные граждане - нотариально заверенные переводы паспортов);
    3. Акты оценки и передачи имущества (в случае формирования Уставного капитала имуществом).

Полный пакет документов необходимо подавать в инспекцию ФНС ответственную за регистрацию юридических лиц.

Перед подачей документов в «налоговую» необходимо нотариально заверить Заявление о регистрации юридического лица и оплатить государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

После принятия поданных документов выдается расписка о получении документов. Расписка содержит информацию о принятых документах, их количестве с указанием количества листов каждого документа. Также в расписке указывается дата получения готовых документов.

При регистрации ООО в назначенный день налоговая инспекция выдает следующие документы:

    1. Свидетельство о государственной регистрации;
    2. Свидетельство о постановке на учет;
    3. Устав, заверенный налоговым органом;
    4. Выписку из ЕГРЮЛ.

Для полноценного осуществления дальнейшей деятельности необходимо решить еще несколько задач:

    1. Получить информационное письмо из органа Статистики;
    2. Сделать печать;

На печати обязательно указывается полное наименование организации, указание на место нахождения (обычно указывается город и Субъект Федерации), Основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Кроме того, могут дополнительно указываться сокращенное наименование или наименование на иностранном языке, логотип организации.

К сведениям о регистрации юридического лица относятся:

    • ОГРН – основной государственный регистрационный номер, который присваивается ему в момент создания. Основной государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица является главным реквизитов в ЕГРЮЛ. Он служит идентификатором организации в реестре;
    • государственный регистрационный номер записи о создании организации;
    • дата внесения записи о создании;
    • дата внесения записи о реорганизации;
    • дата внесения записи о ликвидации;
    • даты внесения записей о внесенных изменениях в учредительные документы и иные сведения о юридическом лице;
    • сведения (серия и номер) о документе подтверждающем факт внесения изменений;
    • наименование регистрирующего органа;
    • дата регистрации и наименование органа, осуществившего регистрацию организации.

3. Открыть расчетный счет;

Расчетный счет ООО может открыть в любом банке или иной кредитной организации.

Примерный комплект документов для открытия расчетного счета в банке (требуется уточнить в банке):

    • Карточка с образцами подписей и оттиска печати;
    • Заполненный и подписанный банковский комплект (договоры на расчетно-кассовое обслуживание, заявление на открытие счета и др.);
    • Устав и Договор об учреждении - нотариальные копии;
    • Свидетельство о регистрации - нотариальная копия;
    • Свидетельство о постановке на налоговый учет - копия нотариальная;
    • Информационное письмо об учете в Статрегистре - копия нотариальная;
    • Протокол (решение) о создании (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);
    • Протокол (решение) о назначении Генерального директора (Директора) (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);
    • Приказы о назначении главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах. Если бухгалтера нет, то приказ о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на Генерального директора (Директора) (копия, заверенная печатью Общества и подписью Генерального директора);
    • Договор аренды на юридический адрес и правоустанавливающие документы арендодателя.

В течение 7 дней с момента открытия счета в банке необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию и фонды (Пенсионный фонд и Фонд социального страхования), заполнив соответствующий бланк. Налоговый Кодекс предусматривает штраф в размере 5000 руб. за нарушение этого срока. В налоговую инспекцию по месту постановки на учет подаются два экземпляра подписанного сообщения с печатью ООО, один из них с отметкой инспекции возвращается.

4. Уведомить налоговую, ПФР и ФСС об открытии расчетного счета.

Постановка на учет во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования) осуществляется налоговой инспекцией. В соответствии с п. 4 ст. 11 Федерального закона «О Государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет сведения о регистрации в указанные внебюджетные фонды. Получив данные о государственной регистрации, фонды обязаны в течение пяти дней поставить организацию на учет, после чего выслать извещение страхователя (или страховое свидетельство) по юридическому адресу организации, а также сообщить налоговому органу о регистрационном номере зарегистрированной организации.

На практике организации по-прежнему должны обращаться в соответствующие фонды для получения извещений страхователю (страховых свидетельств). Для этого обычно предоставляются следующие документы:

    • Свидетельство о регистрации ООО (копия);
    • Информационное письмо об учете в Статрегистре (копия);
    • Свидетельство о постановке на налоговый учет (копия);
    • Выписка из ЕГРЮЛ (копия).

Нарушение установленного законом порядка образования общества влечет отказ в его государственной регистрации.

1.2. Права и обязанности участников ООО

Участник ООО вправе:

    • участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном Законом и учредительными документами общества;
    • получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;
    • принимать участие в распределении прибыли;
    • продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном Законом и уставом общества;
    • в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;
    • получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость. Устав ООО может предусматривать и иные права (дополнительные права) принадлежащие участнику общества.

Участник ООО обязан:

    • вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены Законом и учредительными документами общества;
    • не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.

Устав ООО может предусматривать и иные обязанности, возложенные на участника общества.

Участник ООО может выйти из состава участников путем отчуждения своей доли Обществу независимо от согласия других участников или Общества. Возможность выхода из состава участников должна быть предусмотрена Уставом ООО. Если в Уставе не предусмотрена возможность выхода, то такая возможность может быть добавлена в Устав путем внесения соответствующих изменений. Данные изменения необходимо принять Общим собранием участников, причем решение о внесении изменений должно быть принято единогласно.

Выход участника из Общества не возможен, в случае если после его выхода в составе Общества не останется ни одного участника. Выход единственного участника из Общества также не возможен.

1.3. Необходимые документы для открытия ООО

Устав

Устав общества является единственным учредительным документом общества. Устав общества – это локальный нормативный акт, который имеет обязательное значение для всех участников общества.

Устав общества, согласно п. 2 ст. 12 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, должен содержать:

1. полное и сокращенное фирменное наименование общества;

Согласно Закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО должно иметь полное наименование на русском языке. Также ООО вправе иметь сокращенное наименование на русском языке.

Также Закон позволяет Обществу с ограниченной ответственностью иметь полное и сокращенное наименование на иностранном языке или языке народов РФ.

Полное наименование ООО должно содержать в себе само наименование и слова «Общество с ограниченной ответственностью». Сокращенное наименование должно содержать аббревиатуру «ООО» и полное или сокращенное название Общества.

В настоящий момент наименование ООО не обязательно должно быть уникальным. Таким образом, можно зарегистрировать ООО с названием, которое уже присутствует в ЕГРЮЛ. (т.е., его носит другое юридическое лицо). Но, важно помнить, что согласно части 3 статьи 1474 Гражданского кодекса использовать наименование схожее с наименование другого юридического лица, которое осуществляет аналогичную деятельность, не допускается.

Выбирая наименование ООО нужно учитывать, что при совпадении названия одного ООО с названием другого Вы рискуете стать ответчиком в суде за незаконное использование интеллектуальной собственности. Но, это только в том случае, если выбранное название зарегистрировано как товарный знак, принадлежащий другому юридическому лицу.

Ограничивается использование в наименовании (названии) ООО таких слов как: «Российская Федерация», «Россия», «Москва» и т.п., а также производных от них. Для получения разрешения на использование таких слов и словосочетаний нужно обратиться в Министерство Юстиций.

Наименование ООО может быть изменено. Для изменения названия ООО Общим собранием участников Общества необходимо принять Решение о смене наименования и оформить его Протоколом. Данный факт (смену названия ООО) необходимо зарегистрировать, т.е., внести изменения в ЕГРЮЛ о смене наименования.

2. сведения о месте нахождения общества;

Адресом нахождения общества является место нахождения юридического лица. Об этом гласит Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». В Уставе общества содержится обязательная информация об адресе расположения общества с ограниченной ответственностью. В свою очередь, закон о регистрации предприятий не требуют какого-либо подтверждения адреса нахождения фирмы (юридического адреса) в момент подачи документов на регистрацию, но на практике, предприниматель вынужден оформлять документы от собственника арендуемого помещения подтверждающие факт его предоставления. Возникает много вопросов, которые связаны неопределенностью относительно места расположения компании. Их можно решить следующим образом: 1) указать адрес нежилого помещения, в котором, в дальнейшем, будет находиться общество; 2) приобрести «юридическое лицо», 3) касаемо малых предприятий, провезти регистрацию по домашнему адресу одного из учредителей – физических лиц.

3. сведения о составе и компетенции органов общества, в том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке принятия органами общества решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов;

4. сведения о размере уставного капитала общества;

5. права и обязанности участников общества;

6. сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества, если право на выход из общества предусмотрено уставом общества;

7. сведения о порядке перехода доли или части доли в уставном капитале общества к другому лицу;

8. сведения о порядке хранения документов общества и о порядке предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам;

9. иные сведения, предусмотренные Законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Изменения в устав общества вносятся по решению общего собрания участников общества. Все изменения подлежать государственной регистрации. Порядок государственной регистрации изменений в Устав ООО отражены в Законе о государственной регистрации юридических лиц (Статья 17, Статья 18). Изменения вступают в силу с момента их государственной регистрации.

Устав общества, согласно ст. 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, хранится по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам общества.

Учредительный договор

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя. Решение об учреждении общества принимается собранием учредителей общества.

Учредители общества заключают в письменной форме договор об учреждении общества, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей общества, а также размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале общества.

Договор об учреждении общества должен определять:

    • порядок осуществления учредителями совместной деятельности по учреждению общества (права и обязанности сторон при создании общества);
    • размер уставного капитала общества (ст. 14 Закона об обществах с ограниченной ответственностью);
    • размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей общества;
    • размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале общества (ст. 16 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Договор об учреждении заключается в простой письменной форме и подписывается всеми учредителями общества. Нотариальная форма удостоверения договора не требуется.

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 ГК РФ). Существенные условия договора об учреждении установлены ст. 11 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

В соответствии со ст. 50 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество на протяжении всей своей деятельности обязано хранить договор об учреждении общества.

Уставный капитал ООО. Доли участников. Оплата долей

Уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости долей его участников. Федеральным законом от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлен обязательный минимальный размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью – не менее чем десять тысяч рублей. Основная функция уставного капитала – определение минимального размера его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. На момент государственной регистрации уставный капитал должен быть оплачен как минимум наполовину (5 000 рублей). Максимальный размер уставного капитала ООО законодательством не определен.

В случае если количество участников Общества более одного, то уставный капитал разделен на доли. Размер доли участника в уставном капитале определяется в процентах или в виде дроби (например, 50 % или 1/2).

Законодательство предусматривает возможность оплаты долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью различными способами:

1. деньгами;

2. ценными бумагами;

3. имуществом (вещами);

4. имущественными правами;

5. иными, имеющими денежную оценку правами.

Уставом общества могут быть определены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей.

Имущество, вносимое для оплаты доли в уставном капитале ООО, должно быть оценено Общим собранием участников ООО и отражено в Решении об учреждении Общества. Вопросы, касающиеся денежной оценки имущества, должны быть приняты Общим собранием единогласно.

В случае если стоимость вносимого имущества составляет более 20 000 рублей, то для его оценки необходимо привлекать независимого оценщика, который и определяет реальную стоимость имущества.

Вносимое имущество может быть передано Обществу на определенный срок. В случае прекращения у Общества права пользования таким имуществом до истечения указанного срока, участник (передавший это имущество) обязан по требованию Общества предоставить денежную компенсацию.

В случае выхода или исключения участника из Общества, имущество, переданное им в счет оплаты своей доли, остается в пользовании Общества в течение срока, на который оно было передано.

Договором или Решением об учреждении может быть предусмотрен срок полной оплаты доли в уставном капитале. Этот срок не может быть более одного года с момента государственной регистрации ООО. Освобождение учредителя Общества от оплаты своей доли не допускается.

В случае неполной оплаты доли в уставном капитале ООО в течение указанного выше срока неоплаченная часть доли переходит к обществу. Такая часть доли должна быть реализована обществом в порядке и в сроки, которые установлены ст. 24 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Законом об обществах с ограниченной ответственностью увеличение уставного капитала ООО допускается только после его полной оплаты и осуществляется за счет:

    • имущества общества;
    • дополнительных вкладов участников общества;
    • вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества.

Статьей 20 Закона об обществах с ограниченной ответственностью предусмотрены следующие способы уменьшения уставного капитала общества:

    • уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества;
    • уменьшение уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу.

Запрещается уменьшение уставного капитала общества, если в результате этого его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.

Основные достоинства общества с ограниченной ответственностью:

    • участники общества несут риск только в пределах их вкладов в уставный капитал и не несут ответственности по обязательствам общества;
    • самостоятельно устанавливают структуру организации и управления обществом;
    • закрытость общества от других участников рынка и общества (приватность); общество не обязано публиковать сведения о своей деятельности (бухгалтерские балансы, счета прибылей и убытков и др.).
    • Основные недостатки объединения капиталов в форме общества с ограниченной ответственностью:
    • выход одного из партнеров из общества вынуждает изымать его долю из уставного капитала, что может отрицательно сказаться на бизнесе;
    • большое значение личного фактора в организации и деятельности общества; каждый из компаньонов вынужден для принятия решения принимать во внимание мнение остальных участников.

Общество с ограниченной ответственностью — наиболее распространенная форма организации бизнеса для мелких и средних предприятий. Оно часто используется для объединения капиталов лиц, хорошо знающих друг друга, например, членов одной семьи, родственников. 

ГЛАВА 2. Постановка системы учета на производственном предприятии

2.1. Основные системы налогообложения

Выбор системы налогообложения является наиболее важным и сложным направлением развития бизнеса, так как от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли.

Перед подачей заявления на регистрацию предприятия следует уяснить, по какой системе налогообложения будет отчитываться предприятие и, при необходимости, приложить заявление о переходе на нужный режим налогообложения. На сегодняшний день существуют следующие системы налогообложения:

1. Общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги.

2. Специальные налоговые режимы.

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращенно ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды).

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:

    1. Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

    1. НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

    1. Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).
    2. Платится с остаточной стоимости основных средств.
    3. ЕСН (34%)' (с 2010 года заменен страховыми взносами на обязательное страхование)

Минусом данного режима является весьма обременительное налогообложение. Среди плюсов следует назвать тот факт, что отсутствие прибыли избавляет организацию от налога на прибыль, также организация вправе уменьшить в будущем сумму этого налога на размер убытков в предшествующих периодах. Кроме того, крупные и средние компании, применяющие ОСНО, заинтересованы в том, чтобы в их затратах содержался НДС, следовательно, у организации, являющейся плательщиком НДС, проблем в работе с такими компаниями не будет.