Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание

Введение. 3

  1.Теоретические  основы анализа расчетов с  покупателями

 и  поставщиками.  6

1.1. Расчеты с покупателями и поставщиками:

понятие, экономическая сущность, отражение  в отчетности. 6

1.2. Метод анализа расчетов с дебиторами и кредиторами 12

1.3. Пути ускорения расчетов с покупателями и поставщиками 17

2.Экономическая  характеристика ООО «МК Парус»  21

3.Организация экономического анализа на ООО «МК Парус» 29

3.1. Анализ дебиторской задолженности 29

3.2. Анализ кредиторской задолженности 36

  4. Пути повышения эффективности расчетов с покупателями

 и  поставщиками 40

     Заключение. 42

     Список использованных источников. 44

     Приложения.     46

.

Введение.

Актуальность  темы. В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с покупателями  и поставщиками.

Важная  составляющая «коммерческой гибкости»- эффективная работа с покупателями. Поэтому все чаще предприятия  отгружают товары или оказывают  услуги на условиях отсрочки платежа. При таком подходе к работе с партнерами доля дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  предприятия постоянно растет. Компания, которая имеет возможность предоставлять  клиентам более значительные товарные кредиты, резко повышает свою конкурентную привлекательность, увеличивает количество партнеров и объемы продаж.

Однако  у каждой медали есть оборотная сторона: все больше денежных средств оказываются  «замороженными» в виде дебиторской  задолженности и не участвуют  в коммерческом обороте. Такая тенденция  подталкивает современных финансистов  обращать больше внимания на вопросы  управления дебиторской задолженностью [17].

Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля.

Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской  и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее  время большое внимание уделяется  поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено  тем, что постоянно совершающийся  кругооборот финансовых и хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты  с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Актуальность  темы курсовой работы обоснована и  тем, что основная часть расчетов приходится на поставщиков и покупателей. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств и, следовательно, на платежеспособность [11].

Целью курсовой работы является анализ расчетов с  дебиторами и кредиторами.

Исходя  из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- изучить  теоретические и методологические  основы учета и анализа расчетов  с поставщиками и покупателями;

- анализ  дебиторской задолженности;

- анализ  кредиторской задолженности;

- предложить  пути повышения эффективности  расчетов с покупателями

 и  поставщиками

Информационная  база курсовой работы представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации по вопросам расчетов с дебиторами и кредиторами, специальной экономической литературой, периодическими изданиями по экономическому анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом  исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Мебельная компания Парус», деятельность которого сопряжена с задолженностью дебиторов и кредиторов.

Предметом исследования является оценка влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность предприятия.

Курсовая работа состоит их введения, четырех глав, списка использованной литературы и приложений.

1.Теоретические основы анализа расчетов с покупателями и поставщиками.

1.1. Расчеты с покупателями и поставщиками:

понятие, экономическая сущность, отражение в отчетности.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий  и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении  товарных операций, выполнении работ  и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.[8]

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и  услуг у других юридических и  физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой  платежей по ним. На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.[10]

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения  дебиторской задолженности в  денежные средства периодичности погашения  кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для  погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности  предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая  часть дебиторской задолженности  формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких  договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное  поступление средств для осуществления  платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.[6]

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Источники информации для анализа представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

 Источники  информации для анализа расчетов

 с  покупателями и поставщиками.

В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается  не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с  бюджетом и прочие пассивы. Большое  значение имеет анализ задолженности  в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе  ликвидности, главной целью которого является выявление способности  предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа  ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).

Деление дебиторской задолженности  на долгосрочную и краткосрочную, важно  при анализе активов предприятия  и их оборачиваемости. Удельный вес  оборотных активов предприятия (отношение  оборотных активов к общей  сумме активов) показывает, какую  долю своих активов предприятие  использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение  определённых видов активов к  выручке за период) показывают, сколько  раз определённые виды активов прошли через производственный оборот [9].

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень  важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной  задолженностью является срок погашения  через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление  для целей составления бухгалтерской  задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с  последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных  актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности  используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет  учитывать временную стоимость  денежных средств, то есть возможность  их краткосрочного использования. Краткосрочные  текущие планы составляют без  дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в  этом случае можно пренебречь.

Анализируя просроченную задолженность  заказчиков, прежде всего определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых  поставщиками для ускорения полученных средств.

При оценке просроченной задолженности  следует иметь в виду, что у  поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю –  плательщику (частично взыскание с  него платежа). На эту сумму нужно  уменьшить размер задолженности.

При анализе прочей дебиторской  задолженности необходимо иметь  в виду, что относящиеся к ней  суммы учитываются на различных  статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует  рассмотреть те суммы, которые относятся  к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами.

Состояние кредиторской задолженности  характеризует расчётные взаимоотношения  с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся  к поставщикам акцептованным  расчётным документам и неотфактурованным  поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит  от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых  форм и порядка расчётов и т.д. 
У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика[13].

При анализе причин финансовых затруднений  рекомендуется детально рассмотреть  факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных  остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.  

Для характеристики условий взаиморасчетов предприятия  с поставщиками и покупателями не достаточно проанализировать отдельно дебиторскую или кредиторскую задолженность, либо рассмотреть авансы. Необходимо оценить их в совокупности.

Отсрочка  платежей покупателей за отгруженную  продукцию и предоплата закупаемых ресурсов и услуг - показатели, значительное увеличение которых неблагоприятно для организации с финансовой точки зрения. Их рост увеличивает потребность предприятия в дополнительных финансовых ресурсах.

Отсрочка  оплаты счетов за используемые ресурсы, а также получение предоплаты от покупателей до отгрузки продукции  положительно влияют на финансовое состояние  предприятия. Указанные составляющие представляют собой источники финансирования текущей производственной деятельности, поэтому размещаются на чаше весов, отражающих благоприятные для предприятия  условия расчетов с покупателями и поставщиками.

Оценить условия расчетов предприятия с  поставщиками и покупателями можно, сравнивая попарно дебиторскую  и кредиторскую задолженности, авансы поставщикам и авансы покупателей. Сравнение проводится на основании  абсолютных величин и периодов оборота  указанных элементов. В дополнение может быть использована информация анализа структуры баланса, а  именно: оценка доли авансов поставщикам  и кредиторской задолженности в  текущих затратах, доли дебиторской  задолженности и авансов покупателей  в выручке от реализации [14].                   

Согласно  НК РФ, дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа  руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или  резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность  не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение  пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

1.2 Метод анализа расчетов с покупателями и поставщиками

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение влияния различных факторов на результаты деятельности предприятия, с помощью специальных приемов обработки системы плановых, учетных, отчетных показателей и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Эффективная организация анализа и управление задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;

- обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. Увеличение статей дебиторской задолженности возможно но разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.

Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3 до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). И это понятно. Ведь продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности [8].

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности начинают с общей динамики объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

срок оплаты не наступил;

-просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

-просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

-просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

-просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

-просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях).

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия [2].

Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

Средняя дебиторская задолженность:

                              (1.1.)

где: ДЗ – дебиторская задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

                                                (1.2.)

где: О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

Период погашения дебиторской задолженности:

                                             (1.3.)

где: П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                              (1.4.)

где: ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Та – текущие активы.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                         (1.5)

где: ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

Средняя кредиторская задолженность:

                            (1.6.)

где: КЗ – кредиторская задолженность.

Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                              (1.7)

где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализации продукции;

Скз – Средняя кредиторская задолженность.

Период погашения кредиторской задолженности:

                                       (1.8.)

где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [35].

В анализе  большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и  привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих  платежей. Между ними чаще всего  прослеживается прямая зависимость. Неплатежи  поставщикам зачастую связаны с  отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:

          К =                    _(1.9.)    

1.3. Пути ускорения расчетов с поставщиками и покупателями.

Возможные пути ускорения расчетов с поставщиками и покупателями:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; Равномерное же распределение дебиторской и кредиторской задолженности позволит предприятию вовремя производить расчеты.

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате;

- уже имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, то есть высылать уведомления-претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;