Учет и анализ состояния расчетов с внебюджетными фондами. 2

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами

1.1 Понятие и роль внебюджетных  фондов

1.2 Характеристика внебюджетных  фондов

1.2.1 Пенсионный фонд

1.2.2 Фонд социального страхования

1.2.3 Фонд медицинского  страхования

1.3 Нормативно-правовое регулирование  расчетов с внебюджетными фондами

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

2.1 Порядок организации  отчислений во внебюджетные фонды

2.2 Расчеты с Пенсионным  Фондом

2.3 Расчеты с Фондом  Социального страхования

2.4 Расчеты с Фондом  обязательного медицинского страхования

2.5 Формирование отчетности  по расчетам с внебюджетными  фондами

Глава 3. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными  фондами в ООО "ПОЛИМИКС ПРИНТ"

3.1 Краткая характеристика ООО "Полимикс Принт"

3.2 Аналитический и синтетический  учет отчислений во внебюджетные  фонды в ООО "Полимикс Принт"

3.3 Расчеты с Пенсионным  Фондом

3.4 Расчеты с Фондом  Социального страхования

3.5 Недостатки в организации  учета расчетов с внебюджетными  фондами и рекомендации по  его совершенствованию

Заключение

Список источников

Реферат

Ключевые слова: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, единый социальный налог, бухгалтерский  учет расчетов с внебюджетными фондами, порядок исчисления единого социального  налога.

Актуальность темы заключается  в том, что через государственные  внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального  дохода в интересах отдельных  социальных слоев населения.

Целью написания данной работы является изучение теоретических основ  и практики расчетов организации  с внебюджетными.

Предмет курсовой работы - бухгалтерский  учет расчетов с внебюджетными фондами.

Объектом исследования является ООО "Полимикс Принт".

Введение

Тема курсовой работы - организация  бухгалтерского учета расчетов с  внебюджетными фондами. Актуальность темы заключается в том, что через  государственные внебюджетные фонды  осуществляется перераспределение  части национального дохода в  интересах отдельных социальных слоев населения.

Государственные социальные внебюджетные фонды являются целевыми централизованными фондами финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических  и физических лиц и предназначенные  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Целью написания данной работы является изучение теоретических основ  и практики расчетов организации  с внебюджетными.

Основными задачами курсовой работы являются:

1. Рассмотреть понятию  внебюджетные фонды.

2. Определить роль внебюджетных  фондов.

3. Дать краткую характеристику  Пенсионному Фонду, Фонду социального  страхования и фонду обязательного  медицинского страхования.

4. Изучить нормативное  регулирование расчетов с внебюджетными  фондами.

5. Рассмотреть как организуется порядок отчислений во внебюджетные фонды в ООО "Полимикс Принт", в частности рассмотреть расчеты с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

6. Изучить как формируется отчетность по расчетам с внебюджетными фондами.

7. Определить недостатки  учета расчетов с внебюджетными  фондами в ООО "Полимикс  Принт" и предложить рекомендации  по совершенствованию учета в  данной области.

Предмет курсовой работы - бухгалтерский  учет расчетов с внебюджетными фондами.

Объектом исследования является ООО "Полимикс Принт".

ООО "Полимикс Принт" это  типография, выполняющая услуги по печати листовок и буклетов, брошюр и каталогов, плакатов, конвертов  форматом С4, С5, С6, Е 65, занимается производством упаковки.

Структура курсовой работы представлена тремя главами.

Первая глава - рассмотрены  теоретические основы организации  бухгалтерского учета расчетов с  внебюджетными фондами.

Вторая глава - изучен порядок  организации отчислений во внебюджетные фонды, рассмотрены расчеты с  Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом Социального страхования, расчеты  с Фондом Медицинского страхования, формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Третья глава - рассмотрен порядок исчисления и уплаты единого  социального налога в ООО "Полимикс Принт".

Основными документами, которые  были использованы для написания курсовой работы являются Налоговый Кодекс РФ, Федеральный Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, а также ресурсы нтернет.

Глава 1. Теоретические основы организации  бухгалтерского учета расчетов с  внебюджетными фондами 

1.1 Понятие  и роль внебюджетных фондов

Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации  и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую  помощь.

Внебюджетные фонды государства  являются важным звеном государственных  финансов. Они находятся в собственности  государства, но являются автономными. Имеют, как правило, строго целевое  назначение и решают две важные задачи:

обеспечение дополнительными  средствами приоритетных сфер экономики;

расширение социальных услуг  населения.

Внебюджетные фонды создаются  двумя путями. Один путь - это выделение  из бюджета определенных расходов, имеющих важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Также фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Специальные налоги и сборы  устанавливаются законодательной  властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных, местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Внебюджетные фонды, являясь  составной частью финансовой системы  РФ, обладают рядом особенностей:

запланированы органами власти и управления и имеют строгую  целевую направленность;

денежные средства фондов используются для финансирования государственных  расходов, не включенных в бюджет;

формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических  и физических лиц;

страховые взносы в фонды  и взаимоотношения, возникающие  при их уплате, имеют налоговую  природу, тарифы взносов устанавливаются  государством и являются обязательными;

денежные ресурсы фонда  находятся в государственной  собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

расходование средств  из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного  на то органа (Правление фонда). Внебюджетные фонды - форма перераспределения  и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых  общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной  самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Страховая природа средств  внебюджетных социальных фондов является решающей причиной выделения их из бюджета и принципиальным отличием от целевых бюджетных фондов.

1.2 Характеристика  внебюджетных фондов

Правовой статус, порядок  создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются действующим законодательством  РФ.

В России действуют следующие  государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования  Российской Федерации;

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования.

Ранее также функционировал Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации, но сейчас часть его функций исполняет  Федеральная служба по труду и  занятости Российской Федерации. 

1.2.1 Пенсионный  фонд

Пенсионный фонд России был  образован 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР для государственного управления финансами пенсионного  обеспечения, которые было необходимо выделить в самостоятельный внебюджетный фонд. С созданием Пенсионного  фонда в России появился принципиально  новый механизм финансирования и  выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления  обязательных страховых взносов  работодателей и граждан.

Пенсионный фонд России является самостоятельным финансово - кредитным  учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о ПФР, в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения.

В структуре Пенсионного  фонда - 7 Управлений в Федеральных  округах Российской Федерации, 81 Отделение  Пенсионного фонда в субъектах  РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2 500 территориальных  управлений во всех регионах страны. В  системе ПФР трудится более 133 000 специалистов. На рис.1.1 представлена структура  Пенсионного фонда России.

Рис.1.1 Структура ПФР

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций:

учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному  страхованию;

назначение и выплата  пенсий. Среди них трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца), пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии госслужащих. За счет средств Фонда  получают пенсии 38,5 млн. российских пенсионеров;

назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам  вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации  и т.д.

персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного  страхования. В системе учитываются  страховые пенсионные платежи почти 63 млн. россиян;

взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных взносов. Информация о гражданах, застрахованных в пенсионной системе, поступает  от 6,2 млн. юридических лиц;

выдачу сертификатов на получение  материнского (семейного) капитала;

управление средствами пенсионной системы, в т. ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую  компанию (Внешэкономбанк) и частные  управляющие компании;

реализацию Программы  государственного софинансирования пенсии. По состоянию на август 2009 года в Программу вступили свыше 1 500 000 россиян. 

1.2.2 Фонд  социального страхования

Фонд социального страхования  Российской Федерации является специализированным финансово-кредитным учреждением  при Правительстве Российской Федерации.

Основными задачами Фонда  являются:

обеспечение гарантированных  государством пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, женщинам, вставшим на учет в  ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также  социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное  обслуживание работников и их детей;

участие в разработке и  реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального  страхования;

осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

разработка совместно  с Министерством труда и социального  развития Российской Федерации и  Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное  социальное страхование;

организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального  страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения  по вопросам социального страхования;

сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями  по вопросам социального страхования.

С 1 января 2001 года взносы в  государственные социальные внебюджетные фонды уплачиваются в составе  единого социального налога (взноса), порядок исчисления и уплаты которого установлен главой 24 Налогового кодекса  РФ. 

1.2.3 Фонд  медицинского страхования

Система обязательного медицинского страхования создана с целью  обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в  ст.41 Конституции РФ.

Обязательное медицинское  страхование является составной  частью государственного социального  страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации  равные возможности в получении  медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Для реализации государственной  политики в области обязательного  медицинского страхования граждан  созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Основными задачами Федерального фонда являются:

финансовое обеспечение  установленных законодательством  Российской Федерации прав граждан  на медицинскую помощь за счет средств  обязательного медицинского страхования  в целях, предусмотренных законом  Российской Федерации " О медицинском  страховании граждан в Российской Федерации";

обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий  для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой  гражданам на всей территории Российской Федерации в рамках базовой программы  обязательного медицинского страхования;

аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для  обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Задачами территориальных  фондов обязательного медицинского страхования являются:

обеспечение реализации Закона Российской Федерации "О медицинском  страховании граждан в Российской Федерации";

обеспечение предусмотренных  законодательством РФ прав граждан  в системе ОМС;

обеспечение всеобщности  обязательного медицинского страхования  граждан;

достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в  системе ОМС.

Для выполнения этих задач  ТФОМС наделен рядом функций, наиболее значимыми из которых являются:

аккумулирование финансовых средств на ОМС;

осуществление финансирования ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, заключившими договоры ОМС;

осуществление финансово - кредитной  деятельности по обеспечению системы  ОМС;

разработка территориальных  правил ОМС;

выравнивание финансовых ресурсов городов, направляемых на проведение ОМС;

согласование совместно  с органами государственного управления, профессиональным медицинским ассоциациям  тарификации стоимости медицинской  помощи и территориальной программы  ОМС;

контроль за рациональным использованием финансовых средств в системе ОМС. 

1.3 Нормативно-правовое  регулирование расчетов с внебюджетными  фондами

В нормативном регулировании  расчетов с внебюджетными фондами  с 1 января 2010 года произойдут существенные изменения.

С 1 января 2010 г. вступит в  силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (за исключением отдельных  положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и  уплатой страховых взносов, а  глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратит силу (ч.2 ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

Страховые взносы должны будут  перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование  неработающего населения, уплата которых  регулируется специальными федеральными законами.

Но ст.38 данного закона определено, что права и обязанности  участников отношений, регулируемых законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, возникшие в отношении  налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений  главы 24 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации, действовавшей  до дня вступления в силу п.2 ст.24 настоящего Федерального закона.

В настоящее время основным нормативным актом, регулирующим учет расчетов по единому социальному налогу является Налоговый Кодекс РФ.

В систему нормативного регулирования  расчетов с внебюджетными фондами  также входят:

Федеральный закон РФ от 25.11.2008г. № 217-ФЗ "О страховых тарифах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"

Федеральный закон РФ от 29.12.2006г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"

Федеральный закон РФ от 31.12.2002г. № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями  по обязательному социальному страхованию  граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые  режимы, и некоторых других категорий  граждан"

Постановление Правительства  РФ от 3.03.2009г. №190 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной  страховой выплаты по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний "

Постановление Правительства  РФ от 15.06.2007г. №375 "Об утверждении  Положения об особенностях порядка  исчисления пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному  социальному страхованию"

Письмо Фонда социального  страхования РФ от 11.01.2007г. № 02-17/07-132 "О пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" и т.п.

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными  фондами 

2.1 Порядок  организации отчислений во внебюджетные  фонды

Расчеты по единому социальному  налогу регулируются главой 24 НК РФ. ЕСН  зачисляется в государственные  внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения  признаются выплаты, вознаграждения, и  иные доходы, начисляемы работодателями в пользу работников. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая  база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены НК РФ.

С 01.01.2007 года для налогоплательщиков применяются ставки ЕСН, представленные в табл.1.1 Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования налоговые ставки установлены в пределах 20%, для индивидуальных предпринимателей 10%, для адвокатов 8%.

Процесс организации отчислений во внебюджетные фонды начинается с  исчисления налога.

В соответствии со ст.243 НК РФ, сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в  федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы. В  течение налогового (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода  до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм ежемесячных авансовых  платежей.

Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таблица 1.1

Ставки ЕСН с 01.01.2007

Для учета расчетов с внебюджетными  фондами используется счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" могут  быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию" учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению" учитываются  расчеты по пенсионному обеспечению  работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты  по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" кредитуется  на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, а также  обязательное медицинское страхование  их, подлежащие перечислению в соответствующие  фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части  отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" - в части  отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с  виновными лицами) отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.