Учет и организация безналичных расчетов в кредитных организациях. 4

Министерство  образования и  науки РФ

Национальный  исследовательский

Иркутский государственный  технический университет

Факультет бизнеса и управления

Кафедра «Экономической теории и финансов» 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа  

По  дисциплине: «Банковские операции и учет в банках»

Тема: «Учет и организация безналичных расчетов в кредитных организациях» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                          Выполнила: Сахабиева Лилия

Проверила: Тимчук Оксана Григорьевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Иркутск 2011

    Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1.Сущность и значение безналичных расчетов.

1.1.Понятие  «безналичные расчеты»…………………………………………….5

1.2.Основы  организации безналичных расчетов………………………………..7

Глава 2. Основные формы безналичных расчетов и их учет

2.1 Учет  расчетов платежными поручениями……………………………..…..10

2.2 Учет  расчетов платежными требованиями…………………………..…….13

2.3 Учет  расчетов чеками…………………………………………………….….16

2.4 Учет  расчетов аккредитивами………………………………………………17

2.5 Учет  расчетов инкассо……………………………………………...……….23

Заключение…………………………………………………………..………….28

Список  использованной литературы………………………………….…….30

Приложение 1…………………………………………………………………….32

Приложение 2…………………………………………………………………….33

Приложение 3…………………………………………………………………….34

Приложение 4…………………………………………………………………….35

Приложение 5…………………………………………………………………….36

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации  денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

    Качественные  изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания  экономической активности всех субъектов  рынка, расширения числа и объемов  сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом.  Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных  расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

    Безналичные расчеты в Российской Федерации  осуществляются через платежную  систему Банка России и частные  платежные системы. Безналичные  расчеты представлены внутрибанковскими  платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).

    В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной  формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

      Цель моей курсовой работы  представить и осветить вопросы  использования безналичных расчетов  в современных экономических  условиях с точки зрения бухгалтерского  учета. 

    Задачи  данной курсовой работы рассмотреть  безналичные расчеты, их основные формы, принципы организации и конечно учет безналичных расчетов в бухгалтерском учете.  
 
 
 
 
 
 

    1.Сущность и значение безналичных расчетов

    1.1.Понятие «безналичные расчеты» 

    Безналичные расчеты -  это расчеты,  осуществляемые  без использования наличных денег, посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов  взаимных  требований.

    Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.1

    Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

  1. заявление на открытие счета;
  2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
  3. подлинный экземпляр устава;
  4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
  5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
  6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
  7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

    Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

    операции, осуществляемые полностью безналичным  путем, безналичные поступления  средств на расчетный счет и безналичные  перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.

    Основной  частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот.  Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

    Безналичная форма расчетов связана с оформлением  соответствующих документов единообразной  формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

    Формы безналичных расчетов и их краткая  характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 13 мая 2011 г. № 2-п “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”.2 В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.  

    1.2.Основы организации безналичных расчетов 

    Принципы  организации безналичных расчетов:

    Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).

    В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать  средства со счетов организации в  без акцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.

    Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

    Обеспеченность  платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

    Свобода выбора форм безналичных  расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Каких либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

    Унификация  платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.

    Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты:3

  • наименование расчетного документа;
  • номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
  • вид платежа;
  • наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
  • наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка получателя средств, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
  • назначение платежа;
  • сумма платежа (цифрами и прописью);
  • очередность платежа;
  • подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

    Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

    Таким образом можно добавить еще несколько  из положений:

  • обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;
  • платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;
  • платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;
  • обязательное уведомление плательщика обо всех передвижениях средств на его счетах.

    Соблюдение  этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.

    Пока  расчеты происходят безналично, в  банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

    Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.

    Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

  • корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
  • счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
  • счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

    В соответствии с действующим законодательством  безналичные расчеты между организациями  осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.  

    2. Основные формы безналичных расчетов и их учет

    2.1 Учет расчетов платежными требованиями 

    Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

    Платежными  поручениями могут производиться:

    • перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

    • перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

    • перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

    • перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

    Платежные поручения предоставляются в  банк на бумажных носителях или в  электронной форме.

    Если  платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Платежное поручение банка  содержит следующие реквизиты:

    • наименование расчетного документа;

    • номер расчетного документа;

    • число, месяц, год его выписки;

    • наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;

    • наименование и реквизиты банка плательщика;

    • наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке;

    • наименование и реквизиты банка получателя средств;

    • назначение платежа;

    • сумма платежа (цифрами и прописью).

    В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей

    Дт расчетных (текущих) счетов - Кт корр. счетов банка

    Платежное поручение составляется на бланке формы  № 0401060 (Приложение 1).

    Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.

    а) При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому Счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

    Дт 90902 - Кт 99999

    При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка  в произвольной форме о помещении  в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

    б)Допускается  частичная оплата платежных поручений  из картотеки по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

    При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы № 0401066 (Приложение 2).

    При оформлении платежного ордера на частичную  оплату на всех его экземплярах в  поле "Отметки банка" проставляется  штамп банка, дата, а также подпись  ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

    На  лицевой стороне частично оплачиваемого  платежного поручения в верхнем  правом углу делается отметка: "Частичная  оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

    При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

    в) При полной оплате платежного поручения делается запись.

    Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

    Если  оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете  средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету" (П):

    Дт 405, 406 - Кт 47418 (расчетные счета клиентов).

    И одновременно расчетный документ учитывается  на внебалансовом счете 90903 "Расчетные  документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств  на корреспондентских счетах кредитной организации":

    Дт  расчетные документы клиентов, - Кт 99999 не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной  организации.

    г) При оплате платежного документа  в бухгалтерском учете делается проводка: Дт 47418 - Кт 30102.

    При поступлении от клиента платежного поручения осуществляются следующие  действия:

  • если денежные средства на счету клиента имеются, то на основании 1-го экземпляра делается проводка:

    со  счета плательщика денежные средства перечисляются на счет поставщика.

  • если они находятся в одной КО:

    Дт 40702          Кт 40702

  • если они в разных КО:

    Дт 40702          Кт 30102 (30223)

  • если средств нет, то платежное поручение заносится в картотеку №2 и делается проводка:

    Дт 90902          Кт 99999;

  • при поступлении средств на счет клиента платежное поручение списывается из картотеки №2

    Дт 99999          Кт 90902

  • и делается проводка на оплату, со счета плательщика денежные средства перечисляются на счет поставщика
  • если они находятся в одной КО:

    Дт 40702          Кт 40702

  • если они в разных КО:

    Дт 40702          Кт 30102 (30223)

  • а в банке получателя делается соответствующая проводка на зачисление денежных средств на счет клиента (получателя)

      Дт 30102 (30223)      Кт 40702

    Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей. 

    2.2 Учет расчетов  платежными требованиями 

    Платежные требования представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий  банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

    При проведении проверки необходимо учитывать, что платежные требования выписываются поставщиком на бланке формы 0401061 (Приложение 3) и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (картотека №1).

    Платежные требования принимаются Банком при  наличии средств на счете плательщика. Срок акцепта (согласия на оплату) составляет пять рабочих дней, не считая дня поступления в банк (КО), или по согласованию сторон.

    Также необходимо учитывать, что об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней, с указанием мотивов и со ссылкой на пункт договора. При отказе от акцепта документы (требование, отгрузочные документы и извещение об отказе в оплате) отсылаются обратно получателю (т.е. поставщику).

    При согласии оплатить полностью или частично платежное требование плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

    первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы для банка;

    второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;

    третий - вместе с отгрузочными документами  возвращается как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты товара (выполненных работ, оказанных услуг).

    Списание  денежных средств со счета плательщика  по платежному требованию осуществляется только при получении акцепта (т.е. согласия плательщика на оплату), а  по платежному требованию осуществляется как с акцептом, так и без него. Поэтому на платежном требовании обязательно указывается "с акцептом" или "без акцепта".

    Безакцептные  документы оплачиваются без согласия плательщика.

    При поступлении в банк (КО) плательщика  платежных документов с пометкой "с акцептом", банк помещает эти документы в картотеку №1 ("Документы, ожидающие акцепта") и запрашивает акцепт у своего клиента (т.е. плательщика). Делается проводка:

    Дт 90901 - Кт 99999

    1. Если акцепт получен, то:

    а) при наличии средств на счету  клиента производится оплата и документы списываются из картотеки №1. Делаются соответствующие проводки: оплата: Дт 40702 - Кт 40702 (30102)

списание  из картотеки №1: Дт 99999 - Кт 90901

    Следует помнить, что согласие на акцепт по платежному требованию оформляется  устно.