Учет и отражение в отчетности денежных средств (на примере ООО "Хлебный магазин")

Содержание

Введение 3

Исследовательская часть 5

1. Значение и задачи учета денежных средств, основные нормативные документы 5

2. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе 8

3. Документальное  оформление и учет денежных  средств на расчетных счетах 12

4. Документальное  оформление и учет денежных  средств на других счетах в  банках 15

5. Отражение  в отчетности информации о  денежных средствах 21

Заключение 26

Расчетная часть. 28

Библиографический список 37

Приложения А-11 39-70

Введение

Денежные  средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения  прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

• полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Целью выполнения курсовой работы по курсу «Бухгалтерский учет» является: углубление теоретических  знаний по данной учебной дисциплине, закрепление и развитие практических навыков при изучении учета и отражения в отчетности денежных средств.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и решены следующие  задачи:

• изучены теоретические основы учета денежных средств, значение и задачи в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;
• изучена организация бухгалтерского учета на предприятии (рассмотрены документальные оформления и учет денежных средств в кассе, на  расчетных счетах, а так же на счетах в банках);

Объект исследования ООО «Хлебный магазин», который является коммерческой организацией, форма собственности - частная. Основным видом деятельности данного предприятия является розничная торговля  хлебобулочными изделиями.

Предмет исследования курсовой работы  является учет и отражение в отчетности денежных средств в ООО «Хлебный магазин».

Исследовательская часть

1.Значение и задачи учета  денежных средств, основные нормативные  документы

Финансовый  учет предназначен для обобщения  информации о деятельности организации  в целом: доходах и расходах, состоянии  денежных средств, дебиторской и  кредиторской задолженности, наличии  и движении активов, а также о  платежах в бюджет и ЕСН, о финансовых вложениях, финансовых результатах  деятельности. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления, и характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой  для планирования его деятельности.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Денежные  средства выполняют несколько функций:

- меры  стоимости, если они выступают  в роли измерения стоимости  произведенной готовой продукции,  приобретенных товаров, затрат  живого и овеществленного труда  и т.д.;

- средства  обращения, когда денежные средства  выражены полноценными деньгами  для осуществления товарного  обращения, а также совершают  непрерывный кругооборот. На этой  стадии с помощью денег приобретают  необходимые для производственной  деятельности материальные ценности;

- средства  платежа, если деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатах пособий и т.д.;

- средства  накопления, на стадии от продажи произведенной продукции организация получает за нее оплату в денежной форме.

Таким образом, все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

При организации  бухгалтерского учета денежных средств  и расчетов следует руководствоваться  следующими нормативными актами:

• гражданским кодексом РФ;
• налоговым кодексом РФ;
• федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция от 28.09.2010);
• положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010г. № 186н);
• планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в редакции и приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н;
• «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П;
• «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25.12.98г.);
• «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положением Центробанка РФ от 12.04.01г. № 2-П;
• методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в редакции закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ;

2. Документальное оформление и  учет денежных средств в кассе

Кассовые  операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов.

Учет  денежных средств в кассе ООО «Хлебный магазин» осуществляется в соответствии с нормативными актами Центробанка РФ.

Работу  с кассой осуществляет кассир, с  которым подписан договор о полной материальной ответственности за сохранение денег и денежных документов.

Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе – специально оборудованном помещении, которое ежедневно опечатывается кассиром. При работе с наличными деньгами кассир соблюдает лимит остатка кассы, ежегодно утверждаемый банком. С января 2011 года лимит остатка наличных денег в кассе предприятие ООО «Хлебный магазин» устанавливает самостоятельно.

Расчет  лимита производится исходя из поступившей  выручки в кассу предприятия  за последние три месяца. На 2012 год лимит кассы ООО «Хлебный магазин» составил 15000 руб. Наличные деньги, превышающие лимит остатка денежных средств в кассе, сдаются предприятием в учреждение банка.

Превышение  лимитов в кассе допускается  в течение трех рабочих дней в  период выплаты заработной платы  работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.

Операции  по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Отрывная часть заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги в кассу.

Выписанный  ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (КО-3) и подшивается  к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача  денежных средств из кассы оформляется  унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира.

Расход  наличных денег из кассы хозяйства  происходит при выплате заработной платы, премий, отпускных, пособий и  т.д. выдаче под отчет сотрудникам  организации, сдаче наличных денег  в банк, выплаты поставщикам.

Движение  наличных денег учитывается в  Кассовой книге (форма КО-4), которая  оформлена в соответствии с требованиями, т.е. прошнурована, пронумерована, опечатана  и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется кассиром, отрывной лист (отчет кассира) написан под копирку, все приходные и расходные кассовые ордера приложены в порядке нумерации.

В целях  контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные  денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической кассовой наличностью.

Результаты  инвентаризации оформляются актом  в двух экземплярах, которые подписываются  членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира.

Выявленный  излишек кассовой наличности приходуется:

 - Дебет счета 50 «Касса». Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». – Обнаруженная недостача предъявляется кассиру при установлении его вины:

 - Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кредит счета 50 «Касса». Одновременно:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

Кредит  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

Взыскание недостачи с кассира отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 50 «Касса» – при внесении наличными  в кассу предприятия для гашения  недостачи или:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – при удержании суммы недостачи  из заработной платы кассира.

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости  от каналов поступления денег  в кассу и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами, приведенные в таблице 1.1.

3. Документальное оформление и  учет денежных средств на расчетных  счетах

Согласно гражданского законодательства банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы: заявление на открытие счета по специальной форме; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах); решение городской (районной) администрации о создании организации; копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и другие документы. Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

ООО «Хлебный магазин» имеет расчетный счет в Сбербанке России.

На расчетный  счет предприятия поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты  банка, свободные денежные средства из кассы на основании объявления на взнос наличными, прочие поступления  по основной деятельности.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций  товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, выдача наличных денег в  кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным  бюджетом, на погашение задолженности  по банковским кредитам, прочие, связанные  с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета  банк проводит по мере поступления  документов для оплаты. Но если на счете  недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи производятся на основании распорядительных документов - денежных чеков, по которым  выдаются наличные деньги и платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных  счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы.

Самостоятельно  банк снимает со счетов денежные средства и перечисляет их организациям-получателям  на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем  на данное хозяйство. и по инкассовым поручениям по исполнительным листам, по уплате штрафов и недоимок и т.д.

Для контроля за движением денежных средств и и отражения этих операций в учете, предприятие получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Получив выписку банка, главный бухгалтер  подбирает к ней расчетно-платежные  документы, и указывает корреспондирующий счет напротив каждой суммы.

Бухгалтерский учет ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Некоторые операции показаны в таблице 3.1

Таблица 3.1. - Типовые операции по счету 51 «Расчетный счет».

4. Документальное  оформление и учет денежных  средств на других счетах в  банках

Кроме счета 51 «Расчетные счета» предприятия могут  по мере необходимости использовать и счет 55 « Специальные счета  в банках».

Общий порядок  работы этого счета тот же, что  и расчетного счета. Этот счет применяется, если предприятие имеет аккредитивные расчеты, выдает своим работникам чековые книжки для расчетов по мере производственной необходимости и использует депозитные счета банков для хранения своих средств. Счет активный и имеет субсчета по видам банковских документов, применяемых в его рамках.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы»

2. « Чековые  книжки»

3. «Депозитные  счета» и др.

Для перечисления денег с расчетного счета предприятия  на расчетный счет другого предприятия  могут применяться также расчетные  чеки, которые имеют несколько  другую форму, чем денежные чеки. Расчетный  чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы денег с его  счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние  годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с  транспортными организациями). Порядок  и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением « О безналичных  расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами  данной кредитной организации, а  также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских  отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной  сети Банка России.

При поступлении  товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель  представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий  день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

Особенностью  аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условий аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

покрытые (депонированные)

непокрытые (гарантированные)

отзывные (могут быть подтвержденными)

безотзывные (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент  предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета  в пределах суммы аккредитива  в порядке, определенном соглашением  между банками.

Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов представляемых получателем средств и др.).

Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена  Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П 

Выплаты по аккредитиву производят в течение  срока его действия в банке  поставщика в полной сумме аккредитива  или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры  счетов должны сдаваться поставщиком  в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий  день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен  за счет собственных средств и  за счет банковского кредита.

Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам  аккредитивной формы расчетов следует  отнести замораживание средств  покупателей на период действия аккредитива  до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком  до наступления аккредитива. Вместе с тем он гарантирует немедленную  оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно- платежной дисциплины.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для  учета движения денежных средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады ( сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.). Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Проценты  по сертификату кредитная организация  начисляет не реже одного раза в  месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при  его предъявлении. Основные операции по счету 55 приведены в таблице 4.1.

 Таблица 4.1. - Основные проводки по счету 55 « Специальные счета в банках»