Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

Введение……………………………………………………………………..3

1Теоретические основы  учета кассовой наличности и  денежных документов………………………………………………………………………...4

1.1Экономическое содержание и задачи учета денежных средств……………………………………………………………………………11

1.2Виды и функции денег………………………………………………….15

2Краткая характеристика организации……………………………………16

3 Организация учета и кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПЗ «Чарышский»

3.1Организация учета наличных средств в ОАО ПЗ «Чарышский» ……27

3.2Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе …….35

3.3Первичный, аналитический  и сентетический учет денежных  средств и денежных документов  в кассе…………………………………………………36

3.4 Анализ отче та  о прибылях и убутках………………………………..40

3.5 Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии ОАО ПЗ «Чарышский»………………………………………………………………..43

Заключение………………………………………………………………..44

Список литературы………………………………………………………..46

Приложения.

Введение

         Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

         Управленческий процесс той или  иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия.

         Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций.

         Предприятия, учреждения, организации  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

         Информация о движении денежных  средств и выполнении бюджета  по притоку и оттоку денежных  ресурсов позволяет предприятию  контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации.

         Оптимизация денежных потоков  осуществляется путем выбора  наилучших форм их организации  на предприятии с учетом внешних  и внутренних факторов с целью  достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока.

         Соблюдение правил организации  безналичных расчетов и  ведения  кассовых операций направлено  на обеспечение сохранности денежных  средств, предотвращение их необоснованного  расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

         Ведение кассовых операций и  безналичных расчетов на предприятиях  подлежит жесткому контролю, как  со стороны Банка России, так  и со стороны налоговых органов.  Поэтому к оформлению денежных  документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и  актуальность бухгалтерского учета денежных средств.

         Целью данной работы является изучение и оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации в условиях в ОАО ПЗ «Чарышский», определение путей совершенствования учета денежных средств.

1.Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов.

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к таким  денежным потокам, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

• точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранность и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, на командировочные и представительские расходы. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено  на кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации  наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно - материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным  кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный  кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. №  КО-2) или по другим документам (платежным  ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.). Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем  организации и главным бухгалтером.

Учет движения денег  в кассе ведется кассиром в  кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация  ведет только одну кассовую книгу. В  ней производятся записи каждого  приходного и каждого расходного ордера в отдельности. Кассовый отчет в книге составляется в двух экземплярах. Первый остается в самой кассовой книге, а второй экземпляр, выписанный под копирку, является отрывным и с приложенными документами кассир передает бухгалтеру под расписку. Главный бухгалтер выполняет визуальную, логическую и счетную проверку кассового отчета, правильность проставленной корреспонденции счетов. На всех приходных документах должен стоять штамп «Получено», а на всех расходных документах — «Оплачено». В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие-либо исправления. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, его оформляют заново.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе используется активный счет 50 «Касса».

Счет активный. Сальдо по дебету показывает фактический остаток  наличных средств в кассе предприятия на начало или конец отчетного периода. Обороты по дебету отражают поступления в кассу наличных средств, а обороты по кредиту — расходование наличных средств из кассы.

На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал — ордер № 1 по кредиту счета 50 в дебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету счета 50 в кредит различных счетов.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

Ниже приводятся кассовые операции, оформляемые приходными и  расходными кассовыми ордерами.

Таблица 1- операции, оформляемые приходным кассовым ордером (в скобках даны счета старого плана счетов)

Таблица 2-операции, оформляемые расходным кассовым ордером

Таблица 3 - Журнал-ордер  № 1 за 2010од

По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Таблица – 4 Ведомость  по дебету счета 50

В кассе могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки  в дома отдыха и санатории, акции  акционерных обществ, почтовые и  вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составление кассиром отчета по их движению.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический  — на самостоятельном субсчете к  синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость  приобретенных документов в корреспонденции  со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными  деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

При выдаче путевок персоналу  бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» — на сумму  частичного платежа

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией

К-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Пример заполнения «Отчета кассира» и заполнения «Ведомости» и

Журнала-ордера № 1 по счету 50. На основе приведенных операций по кассе.

Таблица – 5 Отчет кассира

Таблица 6- Операции по кассе

Таблица 7 - Ведомость по дебету счета 50

 Таблица -8 Журнал-ордер по кредиту счета 50

С(к) = С(н) + Об(д) — Об(к)

510 = 10 + 21920 — 21420

1.1Экономическое содержание и задачи учета денежных средств.

 1.Задачи и принципы учета денежных средств

 
 
      Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Основными задачами организации  учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;
• постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;
• контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
• контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
• контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
• контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

 
      Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются  строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные  расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Порядок хранения, получения  и расходования наличных денег определен  Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утв. постановлением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред.26.02.1996).

Безналичные расчеты  регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. 22.01.2008). 

2. Нормативное регулирование учета денежных средств

 
 
Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает  единые правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском  учете являются3: 

•  
  обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; 
•  
  составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета, разработанная  Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных. 

К первой группе относятся  законодательные документы: федеральные  законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

•  
  Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
•  
  Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая
•  
  Трудовой Кодекс РФ
•  
  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ
•  
  Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
•  
  Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).
•  
  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).
•  
  Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.02.03 № 28-ФЗ).