Учет кассовых операций. 62

Содержание

Введение 

1. Порядок ведения кассовых операций
1. Основные правила ведения кассовых операций…………………
2. Документальное оформление движения денежных средств в кассе, отчётность кассира
2. Инвентаризация кассовой наличности и выполнение требований по обеспечению сохранности денежных средств
3. Учёт кассовых операций
4. Совершенствование учёта кассовых операций

Заключение 

Список использованной литературы

Приложения

Введение 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым  платежам, перед своими рабочими и  служащими по заработной плате и  другие. С другой стороны, сами предприятия  предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им продукции, оказанных услуг и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих  обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также  использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

 Целью курсовой работы  является комплексное изучение  состояния бухгалтерского учета  и внутрихозяйственного контроля  сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия,  выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных  средств. Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

–  изучить принципы организации  учёта наличных денежных средств;

 – проанализировать  нормативное регулирование наличных  видов расчетов;

–  изучить правила  организации кассы на предприятии;

–  рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок учета  движения наличных денежных средств в  бухгалтерии предприятия. 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

- нормативно-правовые акты, действующие в Республике Беларусь;

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет в торговле»  и другие;

– периодические издания.

-данные электронных справочно-консультационных  систем

Актуальность темы курсовой работы высока, поскольку бухгалтерский учет движения наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов на предприятии.

Решение поставленных задач  исследования определило структуру  данной работы.

Объект исследования – организация кассовой работы в унитарном предприятии «Арника-парфюм».

Дата регистрации предприятия 8 ноября 2007 года.

Основной вид деятельности УП «Арника-парфюм» - розничная и оптовая торговля парфюмерно-косметическими товарами.

В ассортимент магазина входят следующие товарные группы: декоративная косметика, средства по уходу за лицом и телом, краска для волос, средства по уходу за волосами и для укладки волос, товары гигиены, парфюмерия, галантерейные товары, колготки и чулки, товары для детей, средства бытовой химии и хозяйственные товары.

Основными задачами деятельности предприятия являются:

-  реализация качественных и конкурентоспособных продукции в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов;

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства;

- совершенствование методов  организации труда и управление  производством, создание условий  для высокопроизводительной работы;

- обеспечение соблюдения  законодательства о труде, правил  и норм охраны труда, техники  безопасности, производственной санитарии;

- получение прибыли как  основного источника удовлетворения  экономических и социальных потребностей  трудового коллектива и каждого  его цеха.

1. Порядок ведения кассовых операций

1.1.Основные правила  ведения кассовых операций

Предприятия в соответствии с законодательством сдают наличные деньги:

в обслуживающие банки;

работникам службы инкассации;

в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Выручка сдается юридическим  лицом в обслуживающий банк в  течение времени, установленного банком для обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

По решению предприятия выручка может быть сдана в подразделение обслуживающего банка, иной банк либо организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Расчеты между юридическими лицами и физическими лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными  деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут  быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих  банках на цели, установленные законодательством.

Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в  чеке.

Наличные деньги, поступившие  в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальным предпринимателям, частным  нотариусам в качестве возврата наличных денег, ранее полученных по чеку в  обслуживающих банках и выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, и оплату труда, расходуются юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на те цели, на которые были получены по чеку в обслуживающих банках.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие  текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы расходуют  наличные деньги из выручки для проведения текущих операций (в том числе  для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных  законодательством для осуществления  предстоящих расходов (при наличии  таких размеров), договорами.

Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, по решению  руководителя юридического лица, подразделения  или лица, им уполномоченного, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, могут использовать выручку  при условии отсутствия:

наложения ареста и обращения  взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;

приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов;

картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При наложении ареста и  обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах, приостановлении  операций по текущим (расчетным) банковским счетам либо при наличии картотеки не допускается расходование выручки до снятия ареста и отмены взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах, отмены приостановления операций по счетам, полной оплаты расчетных документов, находящихся в картотеке.

Данное требование не распространяется на расчеты из выручки, проводимые юридическими лицами, их обособленными подразделениями в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь.

Предприятия не имеют права накапливать выручку сверх установленных законодательством размеров для осуществления предстоящих расходов.

При наступлении срока  сдачи выручки, установленного в  решении руководителя юридического, выручка сдается в банк в полном размере за вычетом предполагаемых расходов в этот день (оплата труда, выплата стипендий, пенсий, дивидендов, пособий, алиментов, осуществление  расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами, их обособленными  подразделениями, индивидуальными  предпринимателями, выплата дохода индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и др.).

По мере необходимости  выручка юридических лиц (подразделений), которая сдается непосредственно  с зачислением на текущий (расчетный) банковский счет юридического лица, может  быть сдана в кассу юридического лица (подразделения), не имеющую собственной  выручки или не имеющую ежедневных поступлений наличных денег.

Предприятия самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя юридического.

Установленные руководителем  порядок и сроки сдачи выручки  действительны в течение срока, указанного в приказе руководителя.

Порядок и сроки сдачи  выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам.

При установлении сроков сдачи  выручки учитываются необходимость  ускорения оборачиваемости и  своевременного поступления наличных денег в банки, обеспечение сохранности, специфика работы предприятия.

Предприятия сообщают обслуживающему банку (по решению руководителя банка) установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом и обслуживающим банком.

При несовпадении дней работы предприятия и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь выручка сдается в первый рабочий день обслуживающего банка.

Решением руководителя предприятия устанавливаются:

размер потребности в  разменных наличных деньгах (при  необходимости) на одно рабочее место  кассира, уполномоченное лицо;

время начала подготовки и  формирования инкассаторской сумки  с учетом выписки соответствующих  сопроводительных документов и последующей  передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

время сдачи выручки кассирами  главному (старшему по должности) кассиру;

время начала подготовки выручки  для последующей сдачи в обслуживающий  банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо работникам службы инкассации (при отсутствии должности главного (старшего) кассира).

Величина размера потребности  в разменных наличных деньгах  на одно рабочее место кассира  устанавливается для обеспечения  бесперебойного функционирования с  учетом необходимости ускорения  оборачиваемости и своевременного поступления наличных денег в  банки, обеспечения сохранности, а  также специфики работы (розничная  торговля, общественное питание, услуги).

Порядок и сроки сдачи  выручки, при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц  устанавливаются самим предприятием, исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Предприятия выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в обслуживающем банке.

По истечении указанного срока (на 4-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы  наличных денег сдаются в обслуживающий  банк, работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи  и информатизации Республики Беларусь.

Предприятия, не имеющие иных поступлений наличных денег в кассы, кроме наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем банке, и (или) возврата наличных денег, ранее выданных под отчет, выдают наличные деньги из своих касс в сроки, установленные в решении руководителя юридического лица (подразделения) или лица, им уполномоченного, за исключением наличных денег, подлежащих выдаче на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов. По истечении установленных сроков не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк на следующий рабочий день предприятия.

Документальное  оформление движения денежных средств  в кассе, отчётность кассира

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются  формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с  законодательством Республики Беларусь. Приходные и расходные кассовые ордера относятся к унифицированным  формам документов, т.е. однотипные, утвержденные формы применяют все организации  независимо от формы собственности  и отраслевой принадлежности.

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации, индивидуального предпринимателя. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается  на руководителя организации, главного бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира, индивидуального  предпринимателя.

Приходный кассовый ордер  (Приложение 1) применяется для приема наличных денежных средств организациями, учреждениями, а также индивидуальными предпринимателями.

Порядок заполнения нового образца приходного кассовому ордера формы КО-1 установлен Инструкцией  по заполнению типовых форм первичных  учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной постановлением № 38.

Следует учитывать, что нормами  постановления № 38 предусмотрена  возможность не выписывать приходный  кассовый ордер непосредственно  каждому покупателю (заказчику) в  момент получения от него наличных денежных средств с использованием кассового суммирующего аппарата. Однако оприходование полученных с использованием кассового суммирующего аппарата денежных средств в кассу организации  в конце рабочего дня (смены) должно производиться по оформленному приходному кассовому ордеру, зарегистрированному в налоговой инспекции на каждый кассовый аппарат.

Бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются и приобретаются  в порядке, установленном Инструкцией  о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Минфина, МНС и Минсвязи РБ от 16.04.2002 № 61/47/7 (в ред. постановления названных министерств от 15.08.2003 № 117/79/19).

Последовательность заполнения приходного кассового ордера

         Порядок учета, хранения и списания приходных кассовых ордеров регулируется Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ от 21.02.2002 № 21*. Испорченные бланки нельзя выбрасывать, они списываются (аннулируются) путем составления Акта списания бланков первичных учетных документов, а с 1 августа 2004 г. субъекты обязаны утвержденные акты представлять в инспекцию МНС РБ.

Выдача наличных денег  из касс организаций, индивидуальных предпринимателей, использующих наемный труд, производится по:

расходному кассовому  ордеру; (Приложение 2)

платежной ведомости (Приложение 4) с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных по платежной ведомости (ведомостям) наличных денег без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным  ведомостям допускается составление  одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются  на каждой платежной ведомости. Расходный кассовый ордер оформляется в одном экземпляре. В случае выдачи наличных денег по платежной ведомости расходный кассовый ордер оформляется и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.

Последовательность заполнения расходного кассового ордера

РКО регистрируется бухгалтером  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  (Приложение 3) и передается кассиру.

Кассир при получении  расходного кассового ордера проверяет  правильность его оформления и подлинность  подписей, а также правильность заполнения бухгалтером в расходном ордере реквизитов предъявленного получателем  документа. В случае несоответствия РКО предъявляемым требованиям  кассир возвращает его бухгалтеру, предпринимателю для надлежащего оформления .

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером, предпринимателем в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 (журнал открывается отдельно на приходные и отдельно на расходные кассовые ордера) или форме 1-а (журнал по усмотрению руководителя организации и главного бухгалтера, предпринимателя ведется вместо журнала по форме 1 и используется для регистрации как приходных, так и расходных кассовых ордеров).

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством технических средств. В выходной форме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения наличных денег по целевому назначению.

Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4 (Приложение 5), утвержденной постановлением № 43.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и  скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу шариковой  ручкой до полного использования  листов кассовой книги.

Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу после  получения или выдачи наличных денег  отдельно по каждому приходному или  расходному кассовому ордеру. Бланк  отчета кассира до конца операций за день не отрывается. По строке "в  том числе на оплату труда" указывается  сумма остатка наличных денег, не выплаченная по платежной ведомости  на эти цели.

Ежедневно в конце рабочего дня предприятия, его подразделений, предпринимателя, использующего наемный  труд и ведущего кассовую книгу, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег  по кассе. Второй отрывной экземпляр  листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми  ордерами передается в бухгалтерию  в качестве отчета кассира под  расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов.

Статьей 462 Перечня типовых  документов органов государственной  власти и управления, учреждений, организаций  и предприятий Республики Беларусь по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения, утвержденного постановлением Госкомархива РБ от 06.08.2001 № 38* (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Комитета по архивам и делопроизводству при Совете Министров РБ от 28.04.2004 № 4) (далее – Перечень), установлено, что кассовые документы хранятся 3 года при условии завершения ревизии и после проведения налоговой проверки. Статьей 512 Перечня аналогичные сроки установлены для книг регистрации кассовых ордеров.

В отношении кассовых книг ст. 469 Перечня определен срок хранения 3 года при условии завершения ревизии  и после проведения налоговой  проверки. При этом в случае возникновения  споров, разногласий, следственных и  судебных дел книги сохраняются  до вынесения окончательного решения

2. Инвентаризация кассовой наличности и выполнение требований по обеспечению сохранности денежных средств

Проверка сохранности  денежных средств в кассе организации  предусматривает использование  различных методов и процедур для получения и анализа аудиторских  доказательств, на основании которых  формируются результаты о соблюдении условий хранения денежных средств  и организации внутреннего контроля.

Последовательное проведение проверки сохранности денежных средств, использование аудиторских процедур и приемов контроля позволяют  систематизировать порядок осуществления  проверки кассовых операций для подтверждения  достоверности бухгалтерской отчетности.

Контроль за сохранностью денежных средств должен осуществляться в такой последовательности:

1. Контроль за установлением  ответственности за сохранность  денежных средств в кассе —  проверка приказа о приеме  кассира на работу, трудового  договора и договора о материальной  ответственности.

2. Контроль за соблюдением  требований к оборудованию кассового  помещения и условий сохранности  денежных средств — осмотр  кассового помещения, анализ условий  сохранности денежных средств  и документов.

3. Контроль за проведением  инвентаризации и инвентаризационной  работы — проверка соблюдения  порядка и сроков проведения  инвентаризации денежных средств  и документов, оформления ее результатов  и отражения в бухгалтерском  учете.

Ведение кассовых операций в организации возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  ценностей. Поэтому с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. В процессе проведения аудита целесообразно проверить  наличие необходимых документов и их содержание. Условия сохранности  денежных средств анализируются  путем осмотра кассового помещения. Важным этапом аудита условий сохранности  денежных средств и других ценностей  в кассе организации является проверка эффективности инвентаризационной работы в кассе. Контроль инвентаризационной работы рекомендуется проводить  по следующим направлениям: