Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет кассовых операций. 39

Введение

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества. Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью. Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли. [1; 78-91]

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью данной курсовой работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

. Изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций

. Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций и проведением инвентаризации денежных средств в кассе организации.

. Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере конкретного предприятия.

Предметом исследования курсовой работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Объектом исследования курсовой работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Котельщик».

Методологическую основу исследования составили системный подход, приемы логического, экономико-статистического анализа, экспертных оценок количественных и качественных показателей.

Информационной базой проведенного в данной курсовой работе исследования послужила документация ООО «Котельщик» по учету кассовых операций: ордера по приходу и расходу наличных денежных средств, авансовые отчеты, ведомости по выплатам заработной платы, отчеты кассира-операциониста, кассовая книга, ведомость №1, журнал-ордер №1.

Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и в связи с этим рассмотренные нами в работе, являются:

Федеральный Закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18).

Приказ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 №135н)

Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее - Постановление №88), для документирования кассовых операций которым были введены следующие формы: №КО-1 «Приходный кассовый ордер»; №КО-2 «Расходный кассовый ордер»; №КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; №КО-4 «Кассовая книга»; №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Структура курсовой работы: данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы и приложений.

В 1 главе курсовой работы раскрываются теоретические основы учета кассовых операций;

во 2-й главе исследуется учет кассовых операций в ООО «Котельщик»;

в 3-й главе разрабатываются основные рекомендации по совершенствованию организации учета кассовых операций в ООО «Котельщик».

кассовый предприятие операция наличный

1. Теоретические основы учета кассовых операций

.1 Нормативное регулирование учета кассовых операций в России

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовыхопераций,являются:
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (в ред. от 31 октября. 2002 г.);
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября1993 г.№40;

Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ №14-П);

иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ №14-П);

производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000 руб. по одному платежу - указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У); производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постановления Правительства РФ от 30 июля 1993 г. №745.

Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ.

1.2 Формы наличных денег в организации

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй. подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. [15; 45-51]

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действие должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Поэтому имеющееся правовое регулирование расчетов наличными деньгами ограничивается отношениями с участием юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и представляет собой регламентацию ограничений на использование в целях осуществления расчетов между указанными лицами наличных денег.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами определяется в соответствии с нормативным актом Банка России - указанием от 14 ноября 2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», в соответствии с которым на основе решения совета директоров Банка России был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. рублей.

Формы наличных внутренних расчетов в организации:

по приходу денежной наличности:

·«приход денег из подотчета» - поступление в кассу неизрасходованных денежных средств от подотчетного лица.

·«оплата заказа покупателем» - поступление денег (выручки) от покупателя за уже отгруженный товар или в качестве предоплаты.

·«поступление денег из банка» - поступление денег с одного из расчетных счетов фирмы. (На выплату заработной платы, на выдачу депонированных сумм, на хозяйственные нужды)

·«прочие операции» - поступление денег в кассу из любого другого источника, корреспондирующий счет может быть любым (вклад в уставный капитал организации; получение займа от физического лица или работника организации).

по расходу денежной наличности:

·«выдача денег подотчетному лицу» - выдача денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды.

·«взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации, в размере превышения установленного лимита кассы»

·«на выдачу / выплату заработной платы»;

·«прочие операции» - выдача денег из кассы по прочим операциям - корреспондирующий счет может быть любым (выдача займа физическому лицу или работнику организации)

1.3 Учет денежных средств в кассе организации

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств записывают в кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и заверена печатью организации. Количество листов подсчитывается и заверяется подписью главного бухгалтера и директора.

В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня.

Все записи в кассовой книге делаются шариковой или чернильной ручкой.

Записи делаются через копировальную бумагу на двух листах, один из которых потом отрывают. Его используют как отчёт кассира по проведённым за день операциям. Вместе с приходными и расходными кассовыми документами и журналом регистрации приходных и расходных ордеров она в конце дня сдаётся на проверку в бухгалтерию. Исправления в кассовой книге запрещены. Сделанные корректирующие записи заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Согласно инструкции по ведению кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при доставке их из банка в кассу.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

В случае выявления излишков в кассе оформляется записью Д 50-1 К91-1.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1. Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» 2. Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке: Д-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте» К-т сч. 52-2 «Текущий валютный счет». При выдаче под отчет: Д-т сч. 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам» К-т сч. 50-2 «Касса в иностранной валюте». В любом случае, так же как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1. Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 «Прибыли и убытки». 3. Учет денежных средств на расчетном счете.

2. Краткая характеристика предприятия

ООО «Котельщик» входит в состав ГК «Энергетик».

ООО «Котельщик» зарегистрировано в 1993 году на основе производственного кооператива «Энергетик» созданного в 1989 году. Костяк коллектива предприятия - бывшие работники п/п. «Южэнергоремонт» (г. Кишинев). Основное направление деятельности предприятия - ремонт оборудования тепловых электростанций.

Наиболее значительные работы, выполненные ООО «Котельщик»:

·Сызранская ТЭЦ: Строительство ПГУ ТЭЦ-200: изготовление и монтаж металлоконструкций.

·ОАО «ТЕВИС»: Модернизация ПНС-1: Монтаж деталей трубопровода.

·Тольяттинская ТЭЦ:

Реконструкция ТФУ ТоТЭЦ под увеличение тепловых нагрузок;

бойлерные установки турбоагрегатов ст. №3,7,8; монтаж узла переключения сетевых трубопроводов;

Строительство IV тепломагистрали O1220 от ТоТЭЦ в Автозаводском районе г. Тольятти;

Модернизация главного парового коллектора;

Капитальный ремонт тепловых сетей собственных нужд;

Капитальный ремонт паропроводов высокого давления;

Капитальные ремонты энергетических котлов ТП-87;

Ремонт водоводов и золошлакопроводов №3,5,6 ТоТЭЦ.

·ТЭЦ ВАЗа:

Монтаж общего напорного коллектора насосов ПСН -3-8 III очередь;

Монтаж бака-аккумулятора подпиточной воды емкостью 10000 м3;

Модернизация сетевых трубопроводов бойлерной установки турбоагрегата ст. №8 ТЭЦ ВАЗа.

·ОАО «Куйбышевазот»:

Расширение цеха получения водорода;

Реконструкция крупнотонного агрегата аммиака;

Строительство цеха полиамида.

·Жигулевская ГЭС:

Реконструкция подкрановых балок кранов г/п 30 тн. машинного зала.

2.2 Порядок учета поступлений денежных средств в кассу организации

Наличные денежные средства, поступающие в кассу ООО «Котельщик», должны своевременно в день получения наличных денежных средств и в полной сумме приходоваться учитываться в кассе предприятия. Поэтому, чтобы наличные денежные средства считались оприходованными, любое поступление наличных средств в кассу: поступление выручки, внереализационые поступления, поступление денежных средств из банка оформляются (с заполнением всех обязательных реквизитов) приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) (Приложение А). Оформив поступление наличной выручки приходным кассовым ордером, делается приходная запись в кассовой книге. (Приложение В)

В приходных ордерах, оформляемых на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (получение наличных из банка по чеку и оприходование их в кассе и т.п.), реквизит «Получено от» не заполняется.

Документы, которые служат основанием для оформления приходных кассовых ордеров.

Хозяйственная операцияОснованиеПоступление торговой выручки-Получение денежных средств из банкаКорешок чека чековой книжкиОплата покупателем за реализованную ему продукциюНакладная, акт, счетВозврат неиспользованных подотчетных сумм (Приложение Г)Отчет об использовании средствПогашение недостач по результатам инвентаризацииАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола заседания комиссииОприходование излишка средств по результатам инвентаризации кассыАкт результатов инвентаризации и выписка из протокола заседания комиссииВнесение в уставный капитал предприятия наличностиУстав или протокол сборов участников

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия.

По дебету счёта отражаются поступления средств в кассу,

Д 50 К 71/1 - 125,20 возврат подотчётной суммы Смирновым А.К.

Д 50 К 90/1 - 457,00 поступили деньги от оказания услуг по ремонту трубопровода.

Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства на выплату зарплаты.

Д 70 К 50 -156789,35 выплачена зарплата работникам

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ООО «Котельщик» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Приём денежных средств от населения ООО «Котельщик» осуществляет с применением контрольно-кассовой машины.

Кассовые операции в ООО «Котельщик» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ООО «Котельщик» можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ООО «Котельщик» лимит кассы на 01.01.2011 года составляет 3000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих трёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличных». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списанием денег из кассы.

Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная банком не может превышать суму, указанную главным бухгалтером.

Основными источниками поступления денежных средств в кассу ООО «Котельщик» являются:

выручка от оказания услуг и выполнения работ;

возврат подотчётных сумм.

Основными источниками выдачи денежных средств из кассы ООО «Котельщик» являются:

выдача заработной платы работникам организации;

В ООО «Котельщик» с ноября 2010 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после решения суда.

Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. К журналу-ордеру №1 открывается ведомость №1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 «Касса». Строение журнала-ордера №1 аналогично журналу-ордеру №2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости №1 являются отчеты кассира.

2.1 Порядок учета поступлений денежных средств в кассу организации (синтетический и аналитический учет)

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за работы и услуги оформляют с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю кассир выдает кассовый чек.

Выписанный приходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 «Касса».

. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 51 «Расчетные счета».

. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

·дебет счета 50 «Касса»,

·кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» по такой схеме:

Д 50 «Касса» К

Сальдо - остаток денежной наличности в кассе на определенную датуПоступление денежных средств в кассуОборот по дебету (ОД)Оборот по кредиту (ОК)Сальдо - конечное =CК=СН+ОД-ОК

Аналитический учет кассовых операций по поступлению денежных средств осуществляется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге делают после приема денег на основе приходных ордеров.

Пример. Поступила выручка от заказчика Петрова И.Т. за оказанные ООО «Котельщик» услуги по ремонту электрического котла. Поступление денег в кассу организации кассир оформит приходным ордером (Приложение), отразит операцию в отчете кассира-операциониста и в кассовой книге. В бухгалтерском учете будет оформлена проводка на поступление выручки от заказчика в кассу организации: Д50 К 62.1

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Котельщик»:

ДКСуммаХозяйственная операция5051100 000Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы5071500Сданы неиспользованные денежные средства, выданные под отчет50732 000Внесены в кассу предприятия денежные средства работниками в счет расчетов по прочим операциям (например, в счет погашения суммы подлежащей взысканию с виновного лица за недостачу товарно-материальных ценностей);50765 000Получены денежные средства в кассу предприятия от дебиторов в виде штрафов, пеней, неустоек506215 000Получены в кассу денежные средства отзаказчиков.50607 500Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы)50701 500Возвращены в кассу суммы излишне выплаченной зарплаты (например, при увольнении работника)50916 000Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов (например, оприходован излишек денежных средств, выявленный в ходе ревизии кассы)

2.2 Порядок учета расходования денежных средств в кассе организации

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия по кредиту этого счета отражается выдача средств из кассы.

Для выдачи денег из кассы в ООО «Котельщик» применяется расходный кассовый ордер. (Приложение Б). В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).