Учет кассовых операций. 25
Содержание:
Введение
1. Прием и выдача денег из кассы, оформление первичных документов
1.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
1.2. Порядок ведения кассовой книги
2. Контроль за полнотой учета наличной выручки
2.1. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути
2.2. Учет операций с наличной иностранной валютой
3. Ревизия кассы
3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком
3.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Счет 50 «Касса» предназначен для
обобщения информации о наличи
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»
50-2 «Операционная касса»
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.
Цель данной работы – «Учет кассовых операций»
В соответствии с целями и задачами работы, выстроилась структура работы.
Для выполнения данной работы были использованы следующие материалы:
1. Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве – Мн.: ФУАинформ, 2004
2. Бархатова А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономическрй деятельности – Мн. : ФУАинформ, 2007
3. Левкович О.А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов – Мн.: Амалфея, 2006
4. Кравцова Г.И Деньги, кредит, банки - Мн.:, БГЭУ. 2007.
5. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет – Мн.: Книжный дом, 2004
6. Под ред. Тишкова И.Е. Бухгалтерский учет – Мн.: Выш. Шк., 2001
7. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет – Мн.: ФУАинформ, 2004
8. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет - Мн, 1996 Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета – Мн.: Информпресс, 2003
9. Под ред. Панкова Д.А. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие – Мн.: БГЭУ., 2008
10. Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 8. П. Г. Пономаренко Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов : В 2 т. Т.1 / П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред.. – Мн. : Выш. шк., 2004.
11. Ладутько, Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций : учеб.- практ. пособие для вузов – Мн. : ФУАинформ, 2004.
12. Андросов А.М., Викулов Е.В. «Бухгалтерский учет – М: Юнити, 2007».
13. Артеменко В.Г., Белендир М.В. «Финансовый анализ – М.: Дис, 2008.
14. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие – 8-е изд., перераб. и доп. - М.– Контур, 2007.
15. Аудит /Под ред. В.И. Подольского, Г.Б. Поляка, А.А.Савина и др. – М., 2005 – 655с.
16. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. –М.: Бухгалтерский учет, 2005 – 632с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.
18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева – М.: Вузовский учебник, 2008.
19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник / В.Д. Новодворский и др.; под ред. Проф. В.Д. Новодворского – М.: Финстатиформ, 2005 – 398 с.
20. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / П.С. Безруких и др.; П.С.Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2004 .
21. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии – М.: «КРОКУС», 2006.
22. Готовим бухгалтерскую отчетность /Л.З. Шнейдман и др.; Под ред. Проф. Л.З.Шнейдмана – М.: Бухгалтерский учет, 2005.
23. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007г.
24. Макаренков Н.Л. Ревизия и контроль в коммерческих организациях – М.: Изд-во «Феникс», 2007.
25. Новодворский В.Д.
Бухгалтерский и налоговый
1. Прием и выдача денег из кассы, оформление первичных документов
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления [1.с.35].
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:
- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
- регистрационный номер и дату заполнения;
- номер
корреспондирующего счета,
- в графе
«Принято от» пишется
- в графе
«Основание» пишется либо
- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
- в графе
«Приложение» должны быть
Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером [13.с.217]. Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
- в графе
«Принято от» указывается
- в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира).
Оформление
выдачи денег из кассы
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
- наименование
предприятия и структурного
- регистрационный
номер и дата выписки
- номер
корреспондирующего счета,
- в графе
«Выдать» указывается
- в графе
«Основание» пишется либо
- сумма
указывается цифрами и
- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника [15.с.18] (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.
На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.
Далее
кассир должен записать
А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.
Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано в расходном кассовом ордере, или другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность [18.c.29] . Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.
Теперь разберем наиболее часто встречающиеся ошибки и нарушения при оформлении ежедневных кассовых отчетов предприятия. Эти ошибки заключаются в том, что кассиры принимают к исполнению приходные и расходные кассовые ордера, не заполненные полностью. Например, без указания корреспонденции счетов, регистрационного номера ордера или без приложения необходимых первичных документов.
Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия, и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги [25.c.126].
При получении расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, кассир также обязан их проверить на:
- наличие и подлинность
на документах подписи
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
Если документы оформлены не правильно или неполно, кассир обязан вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае не на руки плательщику. Это противоречит пункту 19 «Порядка ведения кассовых операций», где сказано, что выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
По платежным ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении
денег по ведомости сумма
Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).
Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
- в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и расписаться;
- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:
«Расходный кассовый ордер № ______».
Бухгалтерия должна проверить отметки,
сделанные кассиром в платежных
или расчетно-платежных ведомостях,
и произвести подсчет
выданных и депонированных по ним сумм.
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками. На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается «Порядком ведения кассовых операций» [11.c.29].
Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [3.c.44].
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств.
1.1. Учет расчетов с подотчетными лицами
В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).
Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 «Порядка ведения кассовых операций».
Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.
Отметим,
что выдача денег под отчет осу
Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.
В настоящее
время для учета движения денег
Данная
книга заполняется в
Книга
заполняется кассиром на
основании первичных
1.2. Порядок ведения кассовой книги
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера [22.c.36].
Записи
в кассовой книге ведутся в
двух экземплярах через
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира. Второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
Кассовая
книга может вестись и
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. [3.c.18] И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
2. Контроль за полнотой учета наличной выручки
Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки [24.c.75].
На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.
Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.
Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы. Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации [24.c.79].
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир - операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.
В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира - операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой:
Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).
Данные, отраженные в книге кассира - операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.
Пример:
В ООО «Элегия» кассир - операционист перед началом работы 1 июля 2011г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей.
В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.
Фактическая
сумма выручки в конце
Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Элегия» сделаны следующие проводки.
Дебет 71
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
- 500 руб. – выдано под отчет кассиру - операционисту для разменной монеты;
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.
Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 62