Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет кассовых операций. 20

Министерство сельского хозяйства и продовольствия РБ

ФГБОУ ВПО «Бурятская государственная сельскохозяйственная

академия им. В.Р.Филиппова»

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема « Учет кассовых операций»

Руководитель курсовой работы:

Дата регистрации: «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

К защите допущен: «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

Защита состоялась: «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

Оценка: __________ «___» ____________ 2013г. ___________(подпись)

Улан-Удэ, 2013г.

Оглавление

Введение……………………………………………………………………...…..3

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ…………………………..……..5

1.1 Организация кассы на предприятии………………………………..………5

1.2 Лимит расчетов наличными денежными средствами и лимит остатка наличных денежных средств………………………………………………8

1.3 Порядок приема и выдачи наличных денег……………………………...13

1.4 Порядок ведения кассовой книги………………………………………...19

1.5 Инвентаризация кассы ……………………………………………….……20

1.6 Синтетический и аналитический учет кассовых операций. …….……….22

1.7 Ведение валютных кассовых операций…………………………….……..24

1.8 Основные законодательные и нормативные документы…………….…..30

2. Организация учета кассовых операций на примере ООО «Корея-Авто».31

2.1 Характеристика предприятия ООО «Корея-Авто» …………….………31

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций …………..….32

Заключение………………………………………………………………..….….38

Список использованной литературы ………………………………………….40

Приложения…………………………………………………………………….41

ВВЕДЕНИЕ

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

С 1 января 2012 года вступило в силу «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373П (далее – Положение №373П)». В связи с этим с указанной даты утрачивает силу «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Банком России 22.09.1993 №40 (далее – Порядок №40)».

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, в отличие от своего предшественника.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей учета кассовых операций на примере ООО «Корея-Авто».

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

ознакомиться с нормативной базой по учету кассовых операций;
изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;
рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;
изучить порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций;
рассмотреть правила проведения инвентаризации кассы;
ознакомиться с особенностями организации учета кассовых операций с применением ККМ.

Предметом исследования является учет кассовых операций на примере конкретного предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Корея-Авто».

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ

1.1 Организация кассы на предприятии

Сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Обязанности по оборудованию специальную кассовую комнату больше нет.

В соответствии с п. 1.6 Положения №373П кассовые операции ведутся у юридического лица кассовым или иным работником, определенным юридическим лицом из числа своих работников (далее – кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии у юридического лица нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (далее – старший кассир). Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассир для ведения кассовых операций снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее – штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются (п. 2.3 Положения №373П).

Стоит отметить, что в Положении №373П не прописаны нормы об обязательности заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности, тогда как в п. 32 Порядка №40 такие нормы были установлены. Однако это не означает, что данные нормы не действуют с 2012 года. Обязанность заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности прописана в нормативных документах высшего уровня, а именно в ст. 244 ТК РФ и Постановлении №85^[2].

Юридическое лицо обеспечивает наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. При этом стоит отметить, что формы кассовых документов в Положении №373П приведены в соответствии с действующим законодательством.

Также Положение №373П дополнено нормой о том, что юридическое лицо может вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности данному юридическому лицу (п. 1.10 Положения №373П).

Кроме того, на юридическое лицо возлагается обязанность по обеспечению:

– сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также по проведению проверок фактического наличия наличных денег (п. 1.11 Положения №373П);

– недопущения накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, а также сдаче в банк свободных денежных средств (п. 6.1 Положения №373П).

Кассовые документы юридического лица оформляются:

– главным бухгалтером;

– бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица (далее – бухгалтер);

– руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом в кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Как и раньше, внесение исправлений в кассовые документы не допускается (п. 2.1 Положения №373П, п. 19 Порядка №40).

В соответствии с п. 2.5 Положения №373П кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее – технические средства). При этом кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Стоит отметить, что в случае применения в учреждении технических средств для оформления кассовых документов должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

К основным кассовым документам относятся:

– приходный кассовый ордер (ф. 0310001) (далее – приходный ордер);

– расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (далее – расходный ордер);

– кассовая книга (ф. 0310004).

Приходный ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. Расходный ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.

Листы кассовой книги оформляются кассиром, а заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера – только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Если листы кассовой книги оформляются на бумажном носителе, то и брошюровка, и нумерация осуществляются до начала ведения такой книги.

Стоит отметить, что Положение №373П не содержит указаний по опечатыванию кассовой книги. Напомним, что ранее в п. 23 Порядка №40 было отмечено, что кассовая книга должна быть опечатана сургучной или мастичной печатью. Причем для опечатывания книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла, бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

1.2 Лимит расчетов наличными денежными средствами и лимит остатка наличных денежных средств

Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен указанием Центробанка РФ от 20.06.2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

В соответствии с п.1 Указания №1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между: юридическими лицами, юридическим лицом и ИП, ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

При этом, в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007г. №190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания №1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами:

При выдаче заработной платы и иных выплат,

При выдаче наличных денег под отчет.

Согласно Указанию №1843-У, наличные, принятые от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц организациями (не являющимися кредитными) и ИП, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Кроме установления лимита, Указание №1843-У регламентирует так же, на что организации и ИП могут расходовать полученные ими денежные средства, поступившие в кассу:

от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, в качестве страховых премий.

В соответствии с п.2 Указания №1843-У, можно расходовать полученные наличные на оплату: товаров (кроме ценных бумаг), работ,
услуг, выплат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги), страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, с учетом лимита в 100 000 рублей, установленного пунктом 1 Указания №1843-У.

При этом, согласно Письму Центробанка №190-Т, организации и ИП не вправе расходовать наличные поступившие: за проданные ими товары, за выполненные ими работы, за оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

То есть, согласно действующему законодательству, в случае, если организация или ИП хочет выдать заем (например, своему сотруднику), необходимо, вне зависимости от наличия денежных средств в кассе организации (ИП), получить всю сумму займа с расчетного счета.

В соответствии с п.1.2 Положения Центробанка №373-П, организации (ИП) самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня – лимит остатка наличных (он же – лимит кассы).

Так же устанавливается лимит для обособленного подразделения, в случаях, если организацией открыт отдельный банковский счет для операций, совершаемых: обособленным подразделением, филиалом, представительством.
Если для обособленных подразделений отдельный банковский счет не открыт, то лимит остатка наличных определяетсяс учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Ранее лимит кассы утверждался обслуживающимся банком, а при отсутствии утвержденного лимита считался равным 0. Теперь же, организация (ИП) самостоятельно издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению №373-П «Определение лимита остатка наличных денег».

В соответствии с Приложением, для определения лимита учитывается объем поступлений (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег за: проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные, принятые ими в рамках агентской деятельности.

Формула для расчета лимита кассы:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

*7 рабочих дней – максимальный период времени между днями сдачи наличных в банк. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, максимальный срок увеличивается до 14 рабочих дней.

При определении периода времени между днями сдачи в банк наличных, могут учитываться: местонахождение, организационная структура, специфика деятельности организации или ИП.*

*Например: сезонность работы, режим рабочего времени.

При отсутствии поступлений наличных денег за:
проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, организация или ИП учитывают объем выдачи (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег, за исключением наличных, предназначенных для выплат: заработной платы, стипендий, других выплат работникам.

В этом случае лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Лимит кассы = Объем выдачи наличных за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями получения в банке наличных по чеку (не более 7/14 рабочих дней*).

*Период времени не должен превышать 7 рабочих дней. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней.

Положением №373-П не установлен срок, на который устанавливается лимит кассы (раньше лимит устанавливался на календарный год), соответственно, установленный лимит можно пересмотреть, если объемы поступлений или выдачи наличных изменились.

Именно такой подход высказал Центробанк в своем Письме от 15.02.2012г. №36-3/25:

«При изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или объема выдач наличных денег необходимость пересмотра установленного лимита остатка наличных денег определяется хозяйствующим субъектом».

Организации (ИП) обязаны хранить на банковских счетах в банках все наличные сверх установленного лимита остатка наличных денег. Из этого правила существует всего 2 исключения: организации (ИП) могут «превышать» лимит: в выходные, нерабочие, праздничные, дни в случае ведения ими в эти дни кассовых операций.

Накопление наличных сверх установленного лимита допускается в дни выплаты: заработной платы, стипендий, всех прочих выплат, включаемых в ФОТ и выплат социального характера (другие выплаты работникам).
Размер суммы, необходимой на выплату заработной платы (и других выплат сотрудникам) устанавливается согласно расчетно-платежным ведомостям.

Сроки выдачи зарплаты определяются руководителем и указываются в ведомостях. При этом, продолжительность срока хранения наличных денег в кассе сверх установленных лимитов, для выплаты заработной платы (других выплат сотрудникам) не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты в банке(п.4.6 Положения №373-П).

Суммы наличных, предназначенных для выплаты заработной платы (и других выплат работникам) –не участвуют как в расчете лимита, так и в лимитируемом остатке наличных.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Нарушение кассовой дисциплины карается по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Суммы штрафов составляют для должностных лиц и предпринимателей от четырех до пяти тысяч рублей, для юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей..

Кассовые нарушения имеют срок исковой давности. И он составляет всего лишь два месяца со дня совершения такого проступка, что следует из части 1 статьи 4.5 Кодекса об административных правонарушениях. Следовательно, если в течение двух месяцев после фактического превышения лимита в кассе, данное нарушение не вскрылось, то позднее штрафовать за него ИФНС не имеет права.

1.3. Порядок приема и выдачи наличных денег

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п., а также № и дата приходного кассового чека. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере .

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере , с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере , кассир подписывает приходный кассовый ордер , квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру .

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере , кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю для оформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

. При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера , указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру .

Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру.

. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам .

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам , расчетно-платежным ведомостям , платежным ведомостям .

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость , платежную ведомость ), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере , и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере , данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере , фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности, а также соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости ) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает надпись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ).

В случае выдачи наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном руководителем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости , платежной ведомости ). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости ).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер .

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере .

Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

. Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.