Учет кассовых операций. 55

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. К внутренним расчетам относят расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по прочим операциям, оплата труда штатных и внештатных сотрудником, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также другие расчеты с физическими или юридическими лицами. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Движение наличных денежных средств совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

Основная цель бухгалтерского учёта кассовых операций и денежных документов - правильность и эффективность использования денежных средств, контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Исходя из вышесказанного, можно сформулировать цель данной работы: изучить и раскрыть порядок ведения  учета кассовых операций и денежных документов.

Основными задачами работы являются:

- раскрыть задачи учета кассовых операций и денежных документов

- рассмотреть порядок составления первичных документов по движению наличных денег из кассы организации

- изучить порядок приема и выдачи денежных средств ведения кассовой книги, составления и представления отчета кассира

- проанализировать порядок обеспечения сохранности кассовой наличности и денежных документов

- изучить методику инвентаризации кассовой наличности и денежных документов, отражение в учете результатов инвентаризации

Данная тема курсовой работы будет рассмотрена на примере организации «СПК имени Мичурина».

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ

1. Характеристика и основные понятия учета кассовых операции

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Если организация нуждается  в расчетах с помощью наличных денег - это значит, что она должна иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется следующим документом: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40. Этот документ говорит о том, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. В частности, обычно касса представляет собой специально оборудованное помещение. В кассу запрещается доступ лиц, не имеющих отношения к ее работе. Во время совершения операций с ценностями двери кассы должны быть заперты изнутри.  Если в организации имеется касса, это значит, что в ней должна быть предусмотрена должность кассира. В небольших организациях должность кассира может выполнять другой сотрудник, например - бухгалтер. Кассир назначается на должность и снимается с нее приказом руководителя организации. Кассир должен дать расписку в ознакомлении с нормативным актом "Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации", ЦБ РФ, 22.09.1993 №40. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности - в результате он несет ответственность за сохранность средств в кассе, за правильность оформления первичных кассовых документов. Если в ходе проведения проверки предприятия выяснится, что фактическая сумма денежных средств в кассе превышает сумму, отраженную в документах - организация будет оштрафована. Кассир не имеет права хранить в кассе предприятия собственные средства. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых шкафах. По окончании работы кассы она закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

Кассир не может доверить выполнение своих обязанностей другим лицам. Если нужно временно заменить кассира, временное возложение его обязанностей на другое лицо оформляется приказом руководителя, с новым кассиром также заключается договор о материальной ответственности. Если кассир меняется, должна быть проведена так называемая ревизия кассы - для этого назначается специальная комиссия, которая сверяет фактическое состояние кассы с материалами учета денежных средств в кассе. Если в течение дня в кассу организации поступают наличные средства - в конце дня они должны быть сданы в банк. Предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Изменились  правила расчета величины кассового  лимита. Раньше бухгалтеры заполняли форму 0408020, где выводили среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщали некоторые другие сведения. В частности, перечисляли, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги. Затем указывали цифру, которую просили банк утвердить в качестве лимита.

Теперь лимит  необходимо определять по одной из двух формул.

Если организация  получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенной на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.

К примеру, компания работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).

Если у  компании нет наличной выручки, то лимит  рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.

К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги снимаются со счета в банке один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб. дн.).

В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.

Расширен  перечень ситуаций, при которых можно  превысить лимит кассы.

Согласно  прежнему Порядку ведения кассовых операций деньги сверх лимита можно  было хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий.

С 2012 года это ситуация, когда организация или ИП работает и получает наличную выручку в выходные и праздники. Поскольку банки в такие дни закрыты, лимит кассы разрешено превысить.

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Раньше он составлял три дня (в районах Крайнего Севера — пять дней), включая дату получения денег в банке.

Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и  указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Таким образом, сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно.

Добавим, что прежний Порядок разрешал расходовать наличную выручку исключительно на оплату труда, закупку сельхозпродукции, а также на скупку тары и вещей у населения. В новом Положении подобных ограничений нет. Другими словами, компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства. Соответственно, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо.

Раньше авансовые  отчеты необходимо было сдавать не позднее трех рабочих дней по истечении  срока, на который выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Судя по всему, под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д.

Выдавать деньги под отчет можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операции

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Нормативная база учета  кассовых операций представлена в таблице 1.

Таблица 1.  Нормативная  база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации

Кассовые операции в  Российской Федерации жестко регламентированы, не соблюдение требований нормативных документов может спровоцировать хищение денежных средств, а также на предприятие может быть возложена административная ответственность.

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в  коммерческих организациях возложена на банки.

Техническая укрепленность  помещений касс, обеспечение условий  сохранности денег и ценностей  на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения  кассовых операций и создание условий  сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств  в кассе с учетными данными  осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия  кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в  результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-правовая  характеристика предприятия

Наименование предприятия  – сельскохозяйственный производственный кооператив имени Мичурина. Предприятие осуществляет свою деятельность на основе самофинансирования и самоокупаемости, в соответствии с настоящим Уставом и действующим на территории Республики Башкортостан законодательством.

Место нахождения и почтовый адрес Общества: Российская Федерация, Республика Башкортостан, п.и. 452786, Туймазинский район, с.Карамалы-Губей, ул.Ленина, д.№52.

Основной целью деятельности Общества является:

- удовлетворение общественных  потребностей в продукции сельскохозяйственного  назначения, товарах народного и  промышленного потребления;

- разработка и внедрении  новых технологии в производстве;

-практическая реализация  научно-технических достижений в  области сельского хозяйства;

-разработка и внедрение  в производство малоотходных, экологически  чистых и ресурсосберегающих  технологии;

-выполнение иных работ  и оказание услуг.

Видами деятельности Общества являются:

-выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

-разведение крупного  рогатого скота, свиней, лошадей  и прочих сельскохозяйственных  животных;

-производство сельскохозяйственной  и промышленной продукции;

-переработка сельскохозяйственной продукции;

-сбыт сельскохозяйственной  продукции;

-выпуск и реализация  товаров народного потребления;

-выпуск и реализация  промышленных и строительных  материалов;

-строительные, восстановительные  и ремонтные работы;

-транспортные и экспедиционные услуги;

-оказание платных  услуг населению, включая бытовые  услуги;

-торгово-закупочная, посредническая  деятельность;

-организация и участие  в банковских и иных финансовых  организациях;

-внешнеэкономическая  деятельность;

-и другие виды, которые считаются основными, в т.ч. лицензируемые.

  Прибыль Кооператива подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется самостоятельно.

СПК имени Мичурина является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

СПК имени Мичурина вправе осуществлять любые виды деятельности, предусмотренные настоящим Уставом, а также виды деятельности не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Правление Кооператива  является исполнительным органом, подотчетным  Общему собранию и Наблюдательному  совету, осуществляет текущее руководство  всей организационной, производственной, финансовой и культурно-бытовой деятельностью Кооператива.

Вышеуказанная система  управления включена в Устав предприятия, рассмотрены также структура  и порядок принятия ими решения, порядок подготовки и проведения общего собрания членов кооператива.

2.2 Экономическая характеристика СПК имени Мичурина

Экономическая характеристика предприятия представлена эффективностью использования основных фондов и трудовых ресурсов.

Основные фонды предприятия - это средства труда в стоимостном  выражении, многократно участвовавшие  в производственных процессах, сохранившие в течение длительного времени свою натуральную вещественную форму, переносят по частям свою стоимость на стоимость готовой продукции и возмещаются только после прохождения нескольких производственных циклов.

На предприятии фонды делят на:

- основные производственные  фонды (ОПФ);

- основные непроизводственные  фонды (ОНФ).

Основные непроизводственные фонды - это стоимость объектов бытового и культурного назначения, медицинские  предприятия, которые находятся  на балансе предприятия.

Эффективность сельскохозяйственного  производства на предприятии в определенной мере зависит от его размеров. Оптимальный  размер предприятия позволяет наиболее полно использовать все средства производства, иметь гибкий уровень  управления. Прямым показателем размера сельскохозяйственного предприятия принято считать объемы производства товарной и валовой продукции, зависящие от размера и качества сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, объема производственных фондов, трудовых ресурсов, рационального их применения.

Дополнительными, косвенными показателями являются среднегодовая  численность работников, площадь  сельхозугодий, размер основных фондов.

В сельском хозяйстве  земля является основным и главным  источником производства. Поэтому рациональное использование земельных ресурсов имеет большое значение для хозяйства.

Рассмотрим наличие  земельных ресурсов в СПК имени Мичурина.

По данным таблицы 1.1 можно  сказать, что по размеру земельных  угодий СПК имени Мичурина является  крупным хозяйством. За последние три года в структуре земельных угодий произошли следующие изменения: общая земельная площадь не изменилась и составила 4862 га, из них 4373 га сельскохозяйственные угодий, в том числе пашни 3375 га, сенокосы 358 га и пастбища 640 га. Важно отметить что за период с 2009 по 2011г. площадь сельскохозяйственных угодий увеличилась на 6,55%.

Таблица 2 Структура и состав земельных ресурсов

Труд в сельском хозяйстве  имеет ряд особенностей, которые  отражают специфику отрасли. Эффективность  труда в сельском хозяйстве в  значительной степени зависит от рационального использования конкретных сортов растений и пород скота.

В сельском хозяйстве на эффективность использования труда существенное влияние оказывает сезонный характер производства, обусловленный несовпадением времени производства с рабочим периодом.

Рассмотрим структуру  и эффективность использования  трудовых ресурсов в СПК «Ленинский».

Таблица 3 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Из показателей эффективности  использования трудовых ресурсов, можно  сказать, что в СПК «Ленинский»  уровень производительности труда характеризуется двумя показателями: выработкой продукции (прямой показатель) и трудоемкостью (обратный показатель). Выработка продукции увеличилась на 78,32 тыс. руб., т.е. увеличилось количество продукции, производимой в единицу времени одним работником. Трудоемкость изготовления продукции, наоборот, уменьшилась на 0,0011 и составила в 2011 году  0,0033 чел. - час, что характеризует о снижении затрат рабочего времени на производство единицы продукции. В целом показатели характеризуют об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов в хозяйстве.

Экономическая эффективность  использования оборотных средств  характеризируется системой показателей. Рассчитав  показатели эффективности  использования оборотных средств.

Таблица 4 Показатели эффективности использования оборотных средств в СПК «Ленинский»

Из показателей эффективности использования оборотных средств можно сказать, что за анализируемый период наблюдается не эффективное использование оборотных средств, так как уменьшился коэффициент оборачиваемости на 0,326, а продолжительность одного оборота увеличилась на 86 дней.

Таким образом, за анализируемый  период эффективность деятельности СПК имени Мичурина снизилась. В современных экономических условиях предприятию необходимо изыскать резервы наиболее полного и рационального использования всех имеющихся ресурсов. Это будет способствовать улучшению всех его экономических показателей.

2.3 Оценка финансового  состояния предприятия

Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся  в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

Таблица 5. Баланс (Абсолютные значения)