Учет кассовых операций. 64

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Свободные денежные средства предприятия обязаны хранить в банках. Любое предприятие в своей деятельности сталкивается с получение и выдачей м наличных денежных средств – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на коман­дировочные расходы и др. В связи с этим предпри­ятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия, в соответствии с письмом Банка России, который является основным нормативным актом по регулированию кассовых операций в Российской Федерации и применяется всеми предприятиями, объединениями, организациями и учреждениями (включая общественные организации).

Этим письмом введен «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22.09.93 N 40. В соответствии с п. 39 Порядка ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Изучение  правильности поступления, хранения, использования наличных  денежных средств, является целью курсовой работы.

Для достижения поставленной цели использовались общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы бухгалтерского учета.  

Предметом и объектом изучения выступает  баланс предприятия.

При написании работы были поставлены задачи:

– изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия; 

– изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

– периодические издания.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1  Необходимость создания кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу .

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации). Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия – кассир. Руководитель предприятия после издания приказа о назначении кассира на работу обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Приложение No. 2

к Постановлению Министерства

труда и социального развития

Российской Федерации

от 31 декабря 2002 г. No. 85

ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

    _________________________________________________________________,

                     (наименование организации)

далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя __________________

                                                         (фамилия,

____________________ или его заместителя ____________________________,

   имя, отчество)                               (фамилия, имя,

                                                  отчество)

действующего на основании ___________________________________________,

                               (устава, положения, доверенности)

с одной стороны, и ___________________________________________________

                                 (наименование должности)

______________________________________________________________________

_____________________________________________________________________,

                      (фамилия, имя, отчество)

именуемый  в дальнейшем  "Работник",   с  другой  стороны,   заключили

настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

    Адреса сторон Договора:                Подписи сторон Договора:

Работодатель ______________                ___________________________

Работник __________________                ___________________________

    Дата заключения Договора                   Место

                                               печати

         ____________________

         Кассовые работники несут материальную ответственность за  полную сохранность вверенных им валютных и других ценностей в соответствии с заключенными договорами. Договор о  материальной ответственности может заключаться только с работником, достигшим 18-летнего возраста.

Кассир несет ответственность за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за ущерб, причиненный предприятию, организации, учреж­дению как в результате умышленных действий, так и в результа­те небрежного или недобросовестного отношения к своим обя­занностям. Касси­ру запрещается передоверять выполнение порученной ему рабо­ты другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности  кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах лимита , устанавливаемого банком, обслуживающим это предприятие в соответствии с банковскими правилами и по согласованию с руководителем предприятия.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

Не ис­пользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, подле­жат сдаче в банк.

В случаях оставления кассиром работы находя­щееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главно­го бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комис­сии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом под­писи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обя­занностей кассиров (за исключением малых и других предпри­ятий, не имеющих в штате кассира).

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1  Документальное оформление движения  денежных средств в кассе

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетно­го счета в банке через кассира, который получает их по денеж­ным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепля­ются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели по­лучаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командиро­вочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те на­добности, на которые они получены.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источни­ков, например от рабочих и служащих за отпущенную им спец­одежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за со­держание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассо­вый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кас­су. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обяза­ны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

Унифицированная форма N КО-1

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

                                              ┌───────┐  │ │

                                              │  Код  │  │ │

                                              ├───────┤  │ │

                                Форма по ОКУД │0310001│  │ │

                                              ├───────┤  │ │__________________________________

_____________________________________ по ОКПО │       │  │ │            организация

            организация                       ├───────┤  │ │

_____________________________________________ │       │  │ │

         структурное подразделение            └───────┘  │ │

                                                         │ │             КВИТАНЦИЯ

                                                         │ │

                                ┌─────────┬───────────┐  │ │к приходному кассовому ордеру N __

                                │  Номер  │   Дата    │  │ │от "__" ________________     г.

                                │документа│составления│  │ │

                                ├─────────┼───────────┤  │ │Принято от _______________________

    ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР    │         │           │  │ │__________________________________

                                └─────────┴───────────┘  │ │Основание: _______________________

                                                         │ │__________________________________

┌─────┬──────────────────────────────┬─────┬─────┬────┐  │ │__________________________________

│Дебет│           Кредит             │Сум- │Код  │    │  │ │__________________________________

│     ├────┬───────┬─────────┬───────┤ма,  │целе-│    │  │ │

│     │    │код    │коррес-  │код    │руб. │вого │    │  │ │Сумма ______________ руб. ___ коп.

│     │    │струк- │понди-   │ана-   │коп. │наз- │    │  │ │          цифрами

│     │    │турного│рую-     │лити-  │     │наче-│    │  │ │__________________________________

│     │    │подраз-│щий счет,│ческого│     │ния  │    │  │л│             прописью

│     │    │деления│субсчет  │учета  │     │     │    │  │и│__________________________________

├─────┼────┼───────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼────┤  │н│____________________ руб. ___ коп.

│     │    │       │         │       │     │     │    │  │и│В том числе ______________________

└─────┴────┴───────┴─────────┴───────┴─────┴─────┴────┘  │я│"__" ____________     г.

                                                         │ │

Принято от ____________________________________________  │ │       М.П. (штампа)

Основание: ____________________________________________  │ │

_______________________________________________________  │о│Главный бухгалтер ________________

Сумма _________________________________________________  │т│                      подпись

                         прописью                        │р│__________________________________

_______________________________ руб. _____________ коп.  │е│       расшифровка подписи

В том числе ___________________________________________  │з│

Приложение ____________________________________________  │а│Кассир ___________________________

                                                         │ │                подпись

Главный бухгалтер ______________  _____________________  │ │__________________________________

                      подпись      расшифровка подписи   │ │       расшифровка подписи

                                                         │ │

Получил кассир    ______________  _____________________  │ │

                      подпись      расшифровка подписи   │ │

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных рас­ходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Унифицированная форма N КО-2

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 18.08.1998 N 88

                                                         ┌───────┐

                                                         │  Код  │

                                                         ├───────┤

                                           Форма по ОКУД │0310002│

                                                         ├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │       │

                   организация                           ├───────┤

________________________________________________________ │       │

               структурное подразделение                 └───────┘

                                ┌─────────┬───────────┐

                                │  Номер  │   Дата    │

                                │документа│составления│

                                ├─────────┼───────────┤

    РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР    │         │           │

                                └─────────┴───────────┘

Выдать ___________________________________________________________

                         фамилия, имя, отчество

Основание: _______________________________________________________

Сумма ____________________________________________________________

                               прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

Приложение _______________________________________________________

__________________________________________________________________

Руководитель организации __________ ________  ____________________

                          должность  подпись   расшифровка подписи

Главный бухгалтер ______________  _____________________

                      подпись      расшифровка подписи

Получил __________________________________________________________

                           сумма прописью

__________________________________________ руб. _____________ коп.

"__" ____________    г.                         Подпись __________

По _______________________________________________________________

         наименование, номер, дата и место выдачи документа,

__________________________________________________________________

               удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир  ______________  _____________________

                  подпись      расшифровка подписи

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным докумен­там (товарно-транспортным накладным на отпущенные за на­личный расчет товарно-материальные ценности, счетам за ока­занные услуги, платежным ведомостям и др.).

В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассово­го ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разреши­тельная надпись руководителя предприятия, его подпись на рас­ходных ордерах не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наиме­нование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет рас­писку о получении денег.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанно­му в расходном кассовом ордере или заменяющем его докумен­те. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформ­ленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кас­сир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или ли­цами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.