Учет кассовых операций. 16

 ВВЕДЕНИЕ 

     Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков.

     Расчеты по своим обязательствам производятся ими, как правило, в безналичном  порядке через банки. Юридические  лица применяют также другие формы  безналичных расчетов, установленные  Банком России в соответствии с действующим  законодательством.

     В отдельных случаях (для оплаты труда  штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов  обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении  расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия, учреждения, организации  организуют налично-денежное обращение, которое определяется некоторыми правилами.

      Кассовые  операции занимают одно из центральных  мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно  и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные  и хозяйственные расходы, оплатой  услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно  могут поступать платежи наличными  за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета  или от заказчиков и др.

     В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации  регулируется положением "О правилах наличного денежного обращения  на территории РФ", утвержденным советом  директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П [8], а также Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40.

     Именно  указанные документы вошли в  основу изучения и раскрытия тему учета кассовых операций в настоящей  курсовой работе. Кроме того, были заполнены  первичные документы по учету  кассовых операций на примере ОАО «ГАЗ»

     Целью данной курсовой работы является закрепление  и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.

     Задачи  данной работы:

1. Изучить теоретическую часть учета кассовых операций.
2. Сделать выводы по учету кассовых операций.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ  ОБОСНОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Характеристика и основные понятия учета кассовых операций

     Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия  обязан ознакомить его с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются  на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом  ценности передают другому кассиру  в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15).

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

     Кассовые  операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и  денежных документов. Порядок осуществления  кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

     Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе.

     Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

     Ежегодно  организация обязана предоставлять  на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы  наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек  должен быть сдан в банк. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение 3 рабочих  дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие  учреждения банков. При необходимости  рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.

2. Использование наличной выручки

     Расходование  наличной выручки согласовывается  с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные  нужды. Внесение наличных денег из кассы  организации на банковские счета  других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

     Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 60 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной  суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими  лицами и индивидуальными предпринимателями  данное ограничение не применяется.

4. Применение контрольно-кассовой техники

     При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и  организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

     При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком  ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Нормативное регулирование учета кассовых операций

     Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений  и инструкций устанавливает правило  учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виду следующих  таблиц табл.1.1

     Таблица 1.1 Нормативные документы учета кассовых операций

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение  бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации  обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

     «Положение  о порядке ведения кассовых операций в РФ».

     «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ».

     Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации  порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

     Инструкция  «О расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  банков»

     Указание  «Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной  сделке»

     Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ приведена в табл.1.2.

     Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета в РФ

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

     В случае наличия противоречий между  нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный  документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

     В случае наличия противоречий между  нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный  документ с более поздней датой  его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична, вследствие чего от бухгалтеров  на участке учета денежных средств  требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 

3. Ревизия кассы

     Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

     Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению  о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

     Расписки  на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

     На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

     В случае выявления недостач их суммы  подлежат взысканию с материально  ответственного лица (кассира) .

     При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50-4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.

     В любом случае, как и по счету 52 "Валютный счет", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

     Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

     ЦБ  РФ возложил на коммерческие банки  обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью".

     Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от  имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

     При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.      

     Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

     Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

     В случаях установления нарушений  результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

     Сделаем вывод, что касса –  в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег". Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Все эти операции выполняет кассир, который при принятии на работу подписывает договор о полной материальной ответственности.

     Ревизия кассы – это контроль за сохранностью имущества, т.е., в данном случае, контроль за денежными средствами, которые поступают в кассу и оформляются документально.

     Нормативное регулирование кассовых операций –  это какие либо нормативные документы, положения,  законодательные акты и т.д., определяющие правила ведения  учета.

     По  данному разделу можно сделать  несколько выводов:

     Что для введения кассовых операций в  штате предприятия обязательно  должен быть кассир или бухгалтер-кассир. Так же, должен строго соблюдаться  лимит в кассе, использование  наличной выручки и соблюдение предельного  размера расчетов между юридическими лицами.

     Так же отмечу, что кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ  И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ХОЗЯЙСТВА.

2.1 Организационно-правовая  характеристика организации 

     С момента своего пуска в 1932 году и  до сегодняшнего дня предприятие  сохраняет позиции одного из ведущих  в отечественном автомобилестроении. Более 15 миллионов различных марок  грузовиков, “Эмок”, “Побед”, “Чаек”, “Волг” и других не менее известных  автомобилей сошли с конвейеров завода за 69 лет.

     Акционерное общество “ГАЗ” зарегистрировано 21 декабря 1932 года. В его структуре 6 крупных заводов, 11 специализированных производств, включающих более 100 цехов, мощная конструкторская и технологическая  база, сеть управлений различного профиля, служба реализации и маркетинга, внешнеторговая фирма, агропромышленный комбинат, учебный  центр, культурно-спортивные сооружения, медицинско-оздоровительный комплекс.

     ОАО “ГАЗ” имеет и дочерние акционерные  общества (5 заводов, мощные строительные комплексы и др. объекты), развитую торгово-сервисную сеть.

     Компания  остается единственной в России, производящей легковые автомобили среднего класса, как и единственной в России, одновременно выпускающей столь широкую гамму  автомобилей – легкие и средние  грузовики, легковые автомобили, микроавтобусы, спецтехнику.

     Производственные  мощности обеспечивают ежегодный выпуск более 200 тысяч автомобилей. В сутки  завод производит 430 “Волг” и 300 “ГАЗелей”

     Кроме того, в сферу деятельности компании входят: производство станков и другого  специального оборудования, штампов  и прессформ, автомобильных узлов  и агрегатов, заготовок из чугуна и стали, цветных металлов, промышленное и гражданское строительство, производство тепловой и электрической энергии, товаров народного потребления, операции на фондовом и финансовом рынках.

     За  последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных  технологических процессов для  выпуска новых моделей автомобилей, конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и  разработки, призванные улучшить потребительские  качества, долговечность, ходовые характеристики каждой автомашины с маркой “ГАЗ”.

     Завод развивает дилерскую сеть. Имеющую  представительства в 200 городах России и ближнего зарубежья, через которую  осуществляет продажу, гарантийное  и постгарантийное обслуживание автомобилей, торговлю запчастями. Совершенствуется материально-техническая база предприятий  автотехсервиса, повышающая уровень  технического обслуживания, расширятся сфера предоставляемых услуг  покупателям.

     Для формирования конкурентоспособных  цен в отдаленных от головного  предприятия регионах и продвижения  продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей “ГАЗель” в  Крыму, Казахстане, Молдове, Кременчуге, Ангарске.

     ОАО “ГАЗ” имеет большой опыт работы на зарубежных рынках. Объем экспорта составляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегородской области, причем экспортируются не только автомобили, но и продукция  металлургического и кузнечного производств.

     Эффективно  действуя на динамично развивающемся  финансовом рынке страны, автозавод  постоянно ведет поиск новых  форм финансирования инвестиционных проектов и обеспечения стабильного поступления  денежных средств, разрабатывает программы  продаж, которые приносят прибыль, как  компании, так и партнерам по бизнесу.

     Формирование  финансовых потоков и инвестирование своего производства осуществляется через  надежных финансовых партнеров: акционерные  коммерческие банки “АвтоГАЗбанк”, “Автобанк”, “АМО-банк”, “НЗМбанк”, а также ТОО “ГАЗинвест”, АО “АСМфинцентр”, АО “ГАЗфинсервис”.

     В компании трудится более 110 тысяч человек, кроме того, автозавод обеспечивает занятость 350 тысяч человек в смежных  отраслях. В программе производственной кооперации задействованы многие конверсионные  предприятия Нижегородской области, с 16 заключены договоры о поставках  комплектующих изделий.

     Неизменно большое внимание уделяется социальному  обеспечению и социальной защищенности, образованию, медицинскому обслуживанию, культуре, спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей.

     Доля  предприятия в общем объеме прибыли  по Нижегородской области составляет 17,5 %, объем производства – 5,2 % от продукции, выпускаемой предприятиями машиностроения и металлообработки России.

     В настоящее время ОАО “ГАЗ”  реализует ряд инвестиционных проектов:

• производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ-3302 “ГАЗель”, автомобилей семейства ГАЗ 2217 “Соболь”;
• освоение производства семейства дизельных двигателей по лицензии австрийской фирмы “Steyr”;
• производство  нового  легкового автомобиля среднего класса;
• освоение легких грузовиков типа  “Атаман” и “Тандем”;
• производство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ–33097 “Садко”.