Учет кассовых операций. 44

Содержание

1Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках 

1.1. Понятие и сущность  кассовых операций коммерческого  банка

1.2 Организация кассовой работы в коммерческих банках

1.3 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

2 Описание учета и бухгалтерского оформления операций

2.1 Учет порядок пересчета  сумок с денежной наличностью

2.2 Учет кассового обслуживания РКЦ ЦБРФ

2.3 Учет работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

3 Мероприятия по совершенствованию кассовых операций

3.1 Основные направления  совершенствования кассовых операций на примере ЗАО «ВТБ-24»

Введение

Тема курсовой работы актуальна  тем, что на данный, момент банки  и многие небанковские структуры  стремятся усовершенствовать методы, инструментарий, законодательные и  нормативные акты в области расчетно - кассового обслуживания юридических и физических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок  ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот  и металлической монеты, устанавливает  правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической  монеты, устанавливает признаки и  порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок  определения, замены поврежденных банкнот  и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег  играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы –  изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ЗАО «ВТБ 24».

Объект исследования –  кассовые операции в коммерческом банке. Задачи курсовой работы:

• рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;
• охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;
• наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1 Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках 

1.1. Понятие и  сущность кассовых операций коммерческого  банка

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка  России и Министерства финансов РФ.

Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

• приходные кассы;
• расходные кассы;
• приходно-расходные кассы;
• вечерние.

Положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П и письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 установлены правила  ведения кассовых операций. В обязанности  бухгалтера-контролера входят следующие  функции:

- выписка приходных и  расходных кассовых ордеров;

- для проверки бухгалтеру-контролеру.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается  Банком России исходя из объема оборота  наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки  и других особенностей организации  налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение  возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим  кассиром или другим кассовым работником банка, с которым заключается  договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер  и заведующий кассой банка, должностные  лица, ответственные за сохранность  ценностей, обеспечивают сохранность  денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность  вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации, рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Банкоматы - банковские автоматы для выдачи наличных денег при  операциях с пластиковыми карточками. Банкомат позволяет держателю карточки получать информацию о текущем состоянии  счета и проводить операции по перечислению средств с одного счета  на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и услуг операторов сотовой связи).

Весь спектр пластиковых  карточек можно разбить на виды:

1. Банковские и небанковские (торговые) карточки.

2. Дебетовые и кредитные карточки.

3. Корпоративные и личные карточки.

4. Карточки с магнитной полосой и смарт-карты.

5.Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту идентифицировать держателя; карточки с полным учетом операций; карточки электронных денег.

Банковские карточки предполагают, что при их выпуске и в процессе обращения будут осуществляться банковские операции: открытие счетов, расчетное и кассовое обслуживание, валютно-обменные операции и др.

При использовании дебетовой  карточки клиенту необходимо обеспечить наличие денежных средств на счете, размер которых определяет лимит  средств, доступных при осуществлении  расчетов. При совершении операции с использованием карточки уменьшается  и сумма средств на счете. Если все средства на счете расходовались, то для возобновления держателя  производится за счет кредита, предоставляемого ему банком. В данном случае лимит  средств, доступных при осуществлении  расчетов, связан с величиной предоставляемого кредита. В течение определенного  периода держатель должен погасить образовавшуюся задолженность перед  банком, после чего происходит возобновление  кредита.

Магнитная полоса. Она состоит из магнитных дорожек, на которых записывается информация. Слабая защищенность информации на карточках с магнитной полосой делает их достаточно уязвимыми для мошеннических действий (копирования или прочтения.

В смарт-картах носителем  идентификационной информации является микросхема. Как правило, память микросхемы устроена таким образом, чтобы допускались  многократное считывание и запись информации. Карты с микросхемой представляют собой, по сути, микрокомпьютеры и  содержат все соответствующие основные аппаратные компоненты. Уровень защиты данных) был установлен банком Chemical Bank в нью-йоркском районе Лонг-Айленд. На территории бывшего СССР первые банкоматы были установлены в системе "Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti, поставщик - фирма IBS).

Правила получения наличных в банкоматах имеют общие принципы. Тип банкомата и банк, установивший банкомат, лишь предлагают свою вариацию последовательности действий при получении  денег.

Понятно, что основная функция  банкомата состоит в выдаче наличных денег. Помимо этого возможны дополнительные автоматизированные услуги клиенту: ведение  кассового баланса по банковскому  счету, получение информации и выписок  по счету и всем операциям, депозитное обслуживание.

Обязательными элементами каждого  банкомата являются:

• IBM-совместимый компьютер с многозадачной операционной системой,
• специальное или комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или интеллектуальных карточек,

Практика денег в «очень автоматизированном» банке. Клиент приходит в банк и вносит деньги на лицевой счет. Через некоторое время клиент решает снять наличные со счета, делает он это в банкомате. Наличные снова у клиента, он идет с ними в магазин и делает покупки. Затем на инкассаторских машинах бумажные деньги возвращаются в банк, где загружаются «ворохом» в специальное банковская служба развозит по банкоматам.

Кассет в банкомате  может быть несколько, стандартно - от двух до четырех. Разные депозитные кассеты могут использоваться как  для купюр разных номиналов, так  и для разных валют.

Важное значение в банкоматах имеет так называемая «возвратная» или «отказная» кассета. Туда помещаются замятые или потертые купюры, неправильно Банкоматы могут комплектоваться дополнительным оборудованием: принтер со специальной бумагой, фотокамера и мультимедиа-оборудование для прямых консультаций с банковским служащим с помощью экрана, клавиатура для программирования, блок автономного питания, криптопроцессор и многое другое [26].

На первый взгляд - у банкомата  простейшие функции: считать карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных операций банкомата показывает, что это  далеко не так. Кроме того, банкомат должен быть запрограммирован так, чтобы  быть абсолютно предсказуемым и  абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права «зависать» или не обрабатывать каких-либо сигналов.

Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное  обеспечение к банкомату - библиотека базовых программных модулей  для на запрос от банкомата в течение 10 с.

Сообщения, которые приходится обрабатывать компьютеру банкомата, весьма разнообразны. Соответственно различны и задачи, которые решаются компьютером в многозадачном режиме: идентификация и проверка правильности введенного PIN-кода, обработка сигналов от большого числа датчиков, постоянный автоматический контроль всех внутренних и внешних соединений, контроль расхода бумаги в принтере и купюр в депозитных кассетах, анализ на разрыв электрических соединений в момент выдачи купюр, реакция на «нештатные» механические воздействия, фиксация факта изъятия денег или «забывчивости» клиента, распознавание кодов разных платежных систем и переключение контуров обработки клиентских сообщений, сеансовый и внеплановый вызов центрального компьютера.

Кроме того, компьютер банкомата  постоянно генерирует некоторые  важные, что внутренний компьютер  в банкомате должен быть весьма мощным [26].

По исполнению можно различать  офисные банкоматы (которые устанавливаются  в фойе банков, магазинов, страховых  компаний и в метро), уличные банкоматы (вмонтированные в стены домов), и  автострадные (выдерживающие лобовой  наезд тяжелого грузовика). Первый уличный  банкомат в России, принимавший карточки платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка "Столичный" на Пятницкой улице.

1.2 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они  зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и  стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным – пассивным  и активным операциям современных  банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как  правило, кассовые операции тесно переплетаются  с депозитными, кредитными и другими  операциями кредитных учреждений .

Организация кассовой работы в кредитной организации осуществляется на основании Положения Центрального банка Российской Федерации «О порядке  ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318–П от 24 апреля 2008 г. Положение в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения в соответствии с требованиями Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федерального закона «О банках и банковской деятельности» определяет порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России, неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России, денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации, а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему  методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной  системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных  в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории [23, с.70].

Для осуществления кассового  обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими  ценностями в банке создается  кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки  банкоматов определяется руководителем  кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента  составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной  документации необходимо предусматривать  достаточное количество площади  для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или  получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными  деньгами осуществляется кассовыми  и инкассаторскими работниками [4, с.88]. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающим банком в зависимости от величины налично-денежного оборота предприятия устанавливается лимит остатка кассы на конец дня, т.е. предельно допустимая сумма денег, которая может хранится в кассе предприятия на конец дня.

Каждому предприятию определяется предельная величина наличных средств в кассе – лимит остатка операционной кассы на конец дня и норма расходования наличных денег из выручки. Эти показатели позволяют рационально организовать денежное обращение, исключить встречные перевозки денег и обеспечить своевременные расчеты наличными. Лимит остатка операционной кассы устанавливается исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления наличных денег от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При недостаточности текущих поступлений наличных денег для удовлетворения потребностей обслуживаемых предприятий кредитные организации осуществляют подкрепления операционных касс в установленном порядке.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. При наличии у  предприятия нескольких счетов в  различных учреждениях банков предприятие  по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. При проверки данного предприятия учреждения банков руководствуется этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По предприятию, не предоставившему  расчет, лимит остатка считается  нулевым, а несданная в учреждения банка денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течении года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия, а также в соответствии с договором банковского счета.

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируется законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка  России и Министерства финансов РФ.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с денежной наличностью определяется целым  рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.

Кассовые операции занимают достаточно большой объем работ. Они характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Все организации обязаны  хранить свободные денежные средства в банках.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии. Для обеспечения  рационального оборота наличных денег в кассе банк на основании  заявок клиентов составляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой наличности банк может получить деньги в РКЦ  за счет средств на корреспондентском  счете.

Положением ЦБРФ от 9 октября  2002 г. № 199-П и письмом ЦБРФ от 4 октября 1993 г. № 18 установлены правила ведения кассовых операций. В обязанности бухгалтера-контролера входят следующие функции:

• выписка приходных и расходных кассовых ордеров
• регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале
• проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру)
• проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу)
• обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов)
• расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов
• передача документов в документы дня для включения их в состав отчета «Операционный день».

Функциональные обязанности  кассира:

• исполнение распоряжений – выдача и прием денежной наличности;
• ведение кассовой книги (под копирку);
• запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;
• передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

• приходные кассы;
• расходные кассы;
• приходно-расходные кассы;
• вечерние кассы;
• кассы для выдачи чековых книжек;
• кассы пересчета денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операции и характера  деятельности банка.

ЦБ РФ устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

1. Общий порядок ведения кассовых операций.
2. Правила перевозки денежных знаков.
3. Правила хранения денежных знаков.
4. Порядок определения платежеспособности денежных знаков.
5. Порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается  отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной  выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан  устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег  в операционной кассе на конец  дня. Фактический остаток денег  в кассе не должен быть ниже установленного.

Кассовое подразделение  возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим  кассиром и другими кассовыми  работниками банка, с которым  заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер  и заведующий кассой банка, должностные  лица, ответственные за сохранность  ценностей, обеспечивают сохранность  денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Выполнение операций с  наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с  наличными деньгами и другими  ценностями, заключается договор  о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность  вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством  РФ.

Кассовым работникам запрещается:

• передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам
• выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников
• хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег  и других ценностей в течении рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных  и расходных касс снабжаются образцами  подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные  документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются  печатью.

Передача приходных и  расходных документов между кассовыми  и операционными работниками  банка производится внутренним порядком.

В целях улучшения кассового  обслуживания населения кредитная  организация может открывать  операционные кассы вне кассового  узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые  виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу  кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и  квитанции. Организации могут вносить  наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет  правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в  кассу. Получив объявление на взнос  наличными, кассовый работник приходной  кассы проверяет наличие и  тождественность подписи операционного  работника имеющемуся образцу, сличает  соответствие суммы цифрами и  прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может  приниматься денежная наличность, упакованная  в инкассаторские сумки, специальные  мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность  при доставке и не позволяющие  осуществить их вскрытие без видимых  следов нарушения целости.

Все поступившие в течение  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с  денежной наличностью и другими  ценностями от инкассаторов после окончания  операционного дня кредитной  организации производится вечерними  кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии  работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.