Учет кассовых операций. 7

 

 

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………………..5

  1. Кассовые операции……………………………………………………………….7
    1. Кассовое обслуживание……………………………………………………….7
    2. Организация работы операционной  кассы вне кассового узла……………14
    3. Порядок проведения и бухгалтерского оформления кассовых операций….18
    4. Порядок приема и выдачи денежной наличности клиентам – юридическим и физическим лицам………………………………………………………………...20
    5. Прогноз кассовых оборотов…………………………………………………...25
    6. Ревизия кассы……………………………………………………………………26
    7. Порядок заключения операционной кассы…………………………………...28
  2. Учет кассовых операций………………………………………………………….31

2.1 Прием  денежной наличности……………………………………………………31

2.2 Отчетность заведующего кассой………………………………………………..34

2.3 Отчетность заведующего кассой………………………………………………..38

Заключение……………………………………………………………………………..38

Список использованной литературы………………………………………………...40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Кассовые операции кредитной организации  – это операции, связанные с  инкассацией, приемом, хранением и  выдачей наличных денег, иностранной  валюты и других банковских ценностей.

Основным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций является «Положение о порядке ведения  кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот  и монеты Банка России в кредитных  организациях на территории РФ», в котором  установлено, что все предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих  счетах и на определенных условиях.

Денежные средства, поступающие  в кассу организации, должны быть переведены на счет данного предприятия  в банке. В кассах же могут храниться  наличные деньги только в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководством организации.

Для осуществления комплексного кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, а так же для выполнения операций с наличными денежными средствами и другими ценностями кредитные  организации создают кассовые подразделения, оборудованные в соответствии с  требованиями Центрального Банка.

Задачи данной курсовой работы состоят  из того чтобы показать всю суть кассовых операций их учет. Данная курсовая работа состоит из двух глав. Первая глава описывает такое понятие  как кассовые операции, а вторая глава рассказывает, как ведется  учет кассовых операций по учету в  банках. 

Для комплексного кассового обслуживания граждан и предприятий, для обработки  денежной наличности в банках создается  кассовое подразделение, которое состоит  из приходных, расходных, приходно-расходных  и других касс.

Целью моей курсовой работы является предоставить наиболее полную информацию об организации кассовой работы в  кредитных организациях и их учету. Данная тема актуальна, поскольку кассовые операции в современных условиях достигли наибольшего развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Кассовые операции.

1.1 Кассовое обслуживание.

   Общие вопросы организации кассовой работы в кредитных организациях  
Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках). Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары  и вещей у населения.

   Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

   Налично-денежный оборот регулируется Положением Банка России № 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), в суммах, указанных в объявлениях на взнос наличными 0402001. Настоящее Положение, разработанное на основе Федеральных законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», устанавливает порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации.1

   Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.

   Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации.  
   Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (в дальнейшем по тексту - организации), а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением  Банка России исходя из объема оборота  наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки  и других особенностей организации  налично-денежного оборота и кассовой работы.

   В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.  
Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

   Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а также наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации (далее по тексту -      подразделение инкассации).

   Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на банковские счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения. Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России. Указанные денежные знаки в обращение не выпускаются и сдаются в учреждение Банка России.

   Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяются руководителем кредитной организации.  
   Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации (далее по тексту - заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.  
Отражение операций, совершенных кредитной организацией и ее структурными подразделениями, по соответствующим счетам баланса осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации.

   В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы. 2

   Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (в дальнейшем по тексту - объявление на взнос наличными). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

   Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам.  
После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику. 3

   Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.  
Оформление приходных документов и работа с неплатежными и сомнительными денежными знаками, обнаруженными в приходной кассе, осуществляется в порядке, предусмотренном.  
   Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). 

   В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

  Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

  Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этих случаях, до передачи денег, кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.4

   От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости (далее по тексту - сумки). В кредитной организации ведется список организации, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. 

   Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.  
   Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

   Кассовый работник кредитной организации при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.  
После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

    О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

   Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

   Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения  
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.  
Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм.  
Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

   Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

   После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту имеете с квитанцией распечатку печатающего устройства.

   Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег.

   Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.5

   Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

   Обслуживание граждан может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

   Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справки. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы.

1.2. Организация работы операционной  кассы вне кассового узла

 

В целях улучшения кассового  обслуживания физических и юридических  лиц кредитные организации открывают  операционные кассы вне кассового  узла, которые имеют право осуществлять кассовые операции по приему и выдаче денежной наличности от физических и  юридических лиц при совершении банковских операций и сделок, предусмотренных  ст. 5 Федерального закона «О банках и  банковской деятельности».

Каждой операционной кассе вне  кассового узла кредитной организации  устанавливается лимит остатка  кассы в пределах общего лимита по кредитной организации.

Режим работы операционной кассы вне  кассового узла и способ передачи информации о совершенных операциях  в кредитную организацию, порядок  хранения кассовых документов (в кассе  вне кассового узла или в кредитной  организации), порядок сверки бухгалтерскими работниками кредитной организации  итогов кассовых документов с данными  бухгалтерского учета определяются внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Кассовые операции в операционной кассе вне кассового узла могут  совершаться одним или несколькими  кассовыми работниками, на одного из которых в соответствии с внутренним распорядительным документом кредитной организации может быть возложено выполнение обязанностей заведующего кассой.

Порядок хранения денежных средств  и материальных ценностей в операционной кассе вне кассового узла устанавливается  внутренним распорядительным документом кредитной организации в зависимости  от имеющихся возможностей обеспечения  их сохранности в помещении операционной кассы вне кассового узла.

По итогам операционного дня  кассовый работник кассы вне кассового  узла составляет сводную справку  о кассовых оборотах. В случае если денежная наличность хранится в кассе  вне кассового узла, кассовый работник ведет книгу учета принятых и  выданных денег (ценностей).

Денежная наличность из операционных касс вне кассового узла принимается  в операционную кассу кредитной  организации/ее филиала на основании  приходных кассовых ордеров.

Прием, выдача и доставка денежной наличности в кассы вне кассового  узла производятся инкассаторами или  непосредственно кассовым работником операционной кассы вне кассового  узла. Кассовый работник, самостоятельно доставляющий денежные средства в операционную кассу вне кассового узла, должен сопровождаться специально выделенными  сотрудниками, обеспечивающими безопасность кассового работника и сохранность  денежных средств.

Выдача денежных средств инкассаторам для доставки в кассу вне кассового  узла оформляется через счет 20209 «Денежные средства в пути»:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

доставка  денежных средств инкассаторами  в кассу вне кассового узла:

  Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

Выдача денежных средств кассовому  работнику операционной кассы вне  кассового узла для самостоятельной  доставки денежных средств в кассу  может оформляться напрямую из кассы  кредитной организации в операционную кассу вне кассового узла:

Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» отдельный  лицевой счет, открываемый на каждую кассу

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».6

Однако, по мнению автора, любую отправку денежных средств, в том числе  кассовыми работниками в кассы, находящиеся по адресу, не совпадающему с адресом кредитной организации, целесообразно отражать по счетам бухгалтерского учета с использованием счета 20209 «Денежные средства в пути». И  если кредитная организация примет именно такой порядок отражения  операций по доставке, указанный порядок  должен быть утвержден внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Если в соответствии с распорядительным документом кредитной организации  касса вне кассового узла ежедневно  сдает денежную наличность на хранение в кассу кредитной организации, то денежные средства, поступившие  после окончания операционного  дня и хранящиеся под ответственностью инкассаторов либо поступившие в  вечернюю кассу, приходуются в кассу  кредитной организации на следующий  рабочий день:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» отдельный  лицевой счет, открываемый на каждую кассу.

Прием денежных средств от клиентов - юридических лиц в кассах вне  кассового узла производится по объявлению на взнос наличными (форма 0402001) в  общеустановленном порядке.

Бухгалтерское оформление проводок по зачислению денежных средств на счет клиента, сдавшего выручку, осуществляется бухгалтерским работником кредитной  организации после сверки оборотов, указанных в справке кассового  работника кассы вне кассового  узла, с записями в кассовом журнале  бухгалтерского работника. Средства, сданные  клиентом в кассу вне кассового  узла в течение операционного  дня, подлежат зачислению на счет клиента  в этот же день, что оформляется  проводкой:

Дт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» отдельный  лицевой счет, открываемый на каждую кассу

Кт расчетного счета клиента.7

Выдача денежных средств клиентам - юридическим лицам производится по денежным чекам в общеустановленном  порядке. Выдача денежных средств производится только в пределах операционного  времени, установленного в операционной кассе вне кассового узла.

Заявка на получение денежных средств  вместе с денежным чеком должна быть представлена клиентом в кредитную  организацию. После соответствующей  проверки и оформления в кредитной  организации денежного чека клиенту  выдается контрольная марка от денежного  чека для предъявления в кассу  вне кассового узла при получении  денежных средств.

Бухгалтерское оформление проводок по списанию денежных средств со счета  клиента, получившего денежные средства в кассе вне кассового узла, осуществляется бухгалтерским работником кредитной организации после  сверки оборотов, указанных в справке  кассового работника кассы вне  кассового узла, с записями в кассовом журнале бухгалтерского работника. Средства, выданные клиенту в кассе  вне кассового узла в течение  операционного дня, подлежат списанию со счета клиента в этот же день:

Дт расчетного счета клиента

Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций» отдельный лицевой счет, открываемый на каждую кассу.

1.3 Порядок проведения и бухгалтерского оформления кассовых операций

 

В порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации указано, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). В банке нам сказали, что на расходных ордерах ставится штамп «Погашено», на платежных ведомостях «Оплачено», а на приходных ордерах «Получено».

Так ли это? Можно ли на всех документах ставить штамп «Погашено»? Если на приложенных документах необходимо ставить штамп, то надо ли ставить  штамп на отдельных расходных  ордерах, например, на выдачу денег  под отчет? Наша организация находится  на УСН.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации был утвержден в соответствии с Законом РФ № 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации».

Согласно  ст. 15 данного Закона на Банк России (ЦБ РФ) возлагалось определение  порядка ведения кассовых операции.

В настоящее время этот Закон  не действует, но аналогичная норма  содержится в ст. 34 Федерального закона РФ № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»: в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается определение порядка ведения кассовых операций.