Учет кассовых операций. Формирование бухгалтерского баланса

министерство образования и науки РФ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

Кафедра управления в  социальных и экономических системах

УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Уфа 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………… 3

1. Учет кассовых операций………………………...………….……………………4
0. 1.1 Ведение кассовых операций на предприятии….........................................4
0. 1.2 Прием, выдача наличных средств. Кассовая
0.  документация……………………………………………..…………………..… 6
0. 1.3 Учет кассовых операций. Корреспонденция счетов…………………….10
0. 1.4 Особенности учета кассовых операций на практическом примере……..15
2. Формирование бухгалтерского баланса……………………………................ 15
0. 2.1 Составление бухгалтерского баланса на 01.12.2012 г. и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2012 г................................................15
0. 2.2 Схемы бухгалтерских счетов 50,51,60,70,90,91,99 за декабрь 2012
0. года………...…………....................................................................................25
0. 2.3 Журнал-ордер и Главная книга счета 50…………...……………………32
0. 2.4 Оборотно-шахматная ведомость за Декабрь 2012 года…………….…32
0. 2.5 Оборотно-сальдовая ведомость за Декабрь 2012 г. …………….……..35
0. 2.6 Реформация баланса и оборотно-сальдовая ведомость на 01.01.2013 г.…………………………………………………………………………………37
0. 2.7 Окончательный баланс на 01.01.2013 г. и Отчет о прибылях и убытках за 2012 год ………………………………………………………………………...40
3. Анализ финансовых показателей……...…………………………………..…45
0. 3.1 Структурный анализ актива и пассива…...………………….…………….45
0. 3.2 Анализ финансовой устойчивости………………...…………….…………46
0. 3.3 Анализ платежеспособности и ликвидности……………………..…….…47

Заключение………………………………………………………………………….51

Список литературы…………………………………………………………………52

Введение.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Основной целью курсовой работы является закрепление полученные в процессе обучения знаний и навыков по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

Предметом и объектом изучения курсовой работы является учет кассовых операций на предприятии.

Задачами курсовой работы являются:

- составление бухгалтерской отчетности предприятия в соответствии с приобретенными в процессе обучения навыками составления бухгалтерских проводок и правилами ведения бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерских проводок по теме курсовой «Учет кассовых операций» и включение их в бухгалтерские регистры учета и в бухгалтерскую отчетность;

- проведение финансового анализа предприятия на основе данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

1. Учет кассовых  операций.

1.1 Ведение кассовых операций на предприятии.

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях  банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета  указывает на наличие суммы свободных  денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Для кассы на предприятии должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

Для ведения операций обращения  с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате предприятия – кассир, с которым в момент приема на работу в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

В организациях - субъектах  малого предпринимательства не имеющих  в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в соответствии с правилами, установленными банками, осуществляющими их обслуживание.

Выплату денежных средств  из поступившей выручки в кассу  предприятия на какие-либо нужды  без ее сдачи в банк также разрешает обслуживающее кредитное учреждение, и оно же контролирует соблюдение условий, установленных для денежной наличности при использовании ее предприятием.

Обязательность применения ККТ регламентируется законодательством  РФ. В настоящий момент у предпринимателей РФ есть право и возможности не применять в обязательном порядке средства ККТ, а также бланки строгой отчетности при приеме наличных средств от покупателей при определенных законом РФ условиях.

1.2  Прием, выдача наличных средств в кассе предприятия. Кассовая документация.

Выдача наличных денег  из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя. В кассовом документе записывается наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Расписка в получении  денег должна быть сделана только собственноручно получателем, причем, чернилами или шариковой ручкой, с указанием получаемой суммы: прописью - рублей, цифрами - копеек. По платежной или расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается в графе «роспись» ставится только подпись получателя. Сумма указывается а колонке только цифрами. Ведомость закрывается кассиром в течение срока, который указан на лицевой стороне ведомости, там же и указывается сумма к выплате по ведомости за подписью руководителя и главного бухгалтера. Постранично подводятся итоги выплат и сводятся записью: «по настоящей ведомости выплачено:», сумма указывается прописью – рубли, копейки – цифрами. Закрытие ведомости кассиром проверяется бухгалтером, ведущим учет, после этого ставится его подпись, подтверждающая, что все операции по ведомости проверены и произведены правильно.

Наличные деньги в  кассу предприятия поступают  из банка, от работников предприятия, от учредителей, от покупателей или поставщиков и от иных лиц.

Из банка наличные деньги предприятие получает по чековой  книжке для указанных в заявлении  целей: на выплату заработной платы, по трудовым договорам, на командировочные  нужды, на хозяйственные нужды, по иным основаниям в соответствии с договорами.

Для оформления поступления  наличных денег в кассу оформляются  приходные кассовые ордера, которые  подписываются руководителем и  главным бухгалтером. Отрывной корешок  к ПКО остается либо у покупателей  или поставщиков, либо у работника  бухгалтерии для осуществления контроля по окончании месяца за проведенными кассовыми документами по предприятию.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому  ордеру, сначала все приходные, затем  все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в  которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер по кредиту  счета 50 "Касса" и ведомость по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов, ведомость - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских  записей в журнале-ордере и ведомости по кассе являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят сводными итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в  кассе показывают в ведомости  только на начало года и на конец  каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер и ведомость  являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

На предприятии должны быть приняты все необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы должно быть выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

В целях проверки правильности обращения с наличными денежными средствами, их хранения и ведения учета в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств производится инвентаризация кассы предприятия.

В сроки, установленные  руководителем предприятия, а также при смене кассиров производится внезапная инвентаризация (ревизия) кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя предприятия.

Комиссия проверяет  достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия  денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета  по кассовой книге.

Для отражения результатов  инвентаризации фактического наличия  денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых  книжек) и др.), находящихся в кассе предприятия, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах ( в трех экземплярах при сменен кассира) и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя предприятия.

При выявлении недостач или излишков денежных средств в  кассе предприятия в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе.

Выявленная недостача  наличных денежных средств взыскивается с материально ответственного лица - кассира предприятия. Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации.

Систематическая проверка соблюдения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины.

1.3  Учет кассовых операций. Корреспонденция счетов.

Для учета кассовых операций на предприятии используют активный счет 50. На дебете счета 50 отражаются хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах предприятий.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса предприятия",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы"  и др.

На субсчете 50-1 "Касса предприятия" учитываются денежные средства в кассе. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся  в кассе предприятия почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 По дебету счета  50 "Касса" отражается поступление  денежных средств и денежных  документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.

Счет 50 "Касса" корреспондирует  со счетами:

Содержание хозяйственных  операций по типовым проводкам, составленным в соответствии с корреспонденцией счетов:

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в  отечественной и иностранной  валютах, а также информации о  наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов.

1.4 Особенности учета кассовых операций на конкретном примере.

Дополнительные проводки по выбранной теме курсовой работы:

- внесены наличные денежные средства в кассу предприятия сотрудником, причинившим материальный ущерб:

Дт 50  Кт 73.2       20ДЕ;

-  оприходована денежная наличность  – излишки, выявленные в результате  инвентаризации:

Дт 50  Кт 91.1       5ДЕ;

- возврат подотчетным лицом неизрасходованных подотчетных сумм:

Дт 50  Кт 71.1        4ДЕ;

- выплата заработной  платы сотрудникам:

Дт 70  Кт 50          15ДЕ;

- выдача подотчетных  сумм:

Дт 71.1  Кт 50        7ДЕ.

2. Формирование  бухгалтерского баланса предприятия.

2.1. Составление бухгалтерского баланса и формирование бухгалтерских проводок за Декабрь 2012 г.

Для формирования бухгалтерского баланса за отчетный период – Декабрь 2012 года откорректируем суммы из приложений А и Б Методических указаний с  учетом номера варианта N = 10, соответствующего теме курсовой.

Рассчитаем данные из приложения «А»  Методических рекомендаций.

Состав имущества предприятия  и источников его образования

за год предшествующий предыдущему (для заполнения столбца 6 в бухгалтерском балансе)

2010 год.

*Все основные средства отражены  по остаточной стоимости.

Состав имущества предприятия  и источников его образования

за предыдущий год (для  заполнения столбца 5 в бухгалтерском балансе)

2011 год.

Состав имущества предприятия  и источников его образования

на 01.12.2012 года.