Учет кассовых операций и переводов в пути на примере МУКП "Кадровик"
МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет (ФГБОУ МГИУ) |
|
Кафедра экономики (72) |
Курсовая работа
по курсу «Бухгалтерский учет» | |
на тему «Учет кассовых операций и переводов в пути на примере МУКП «Кадровик»
| |
Группа |
Л10М21 |
Студент |
Филиппов С.Н. |
Руководитель проекта |
Старина Л. Е. |
Москва,2013
Содержание
Введение
1 Теоритические аспекты ведения кассовых
операций и переводов в пути.
1.1 Значение и задачи учета кассовых операций
и переводов в пути.
1.2 Нормативно-правовая база учета кассовых
операций и переводов в пути
2. Документооборот кассовых операций
и переводов в пути
2.1 Методика поступления и выбытия наличных
денежных средств из кассы
3. Бухгалтерский учет кассовых операций
и переводов в пути
3.1 Синтетический учет кассовых операций
3.2 Учет кассовых операций в иностранной
валюте
3.3 Переводы в пути
Заключение
Введение
Денежные средства являются неотъемлемой частью деятельности хозяйствующего субъекта. Получение денежных средств и их использование на нужды производства представляет собой непрерывный процесс. Они представляют собой самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме, в чем и заключается актуальность данной темы.
Для каждого направления использования денежных фондов существует соответствующий источник. Объектом исследования в моей курсовой работе выступают показатели движения денежных средств в кассе и переводов в пути на Муниципальном учебно-курсовом предприятии «Кадровик», которое находится по адресу п. Лотошино, ул. Школьная дом № 19.
Основным источником денежных средств в нём является обучение водителей транспортных средств категории «А», «В», «ВС», «С», «Д», «Е», продавцов – кассиров торгового зала, газоэлектросварщиков, в конечном счете, оплачиваемое денежными средствами. Полученные денежные средства направляются на выплату заработной платы, оплату налогов, покупку запасных частей, топлива, основных средств и др.
Целью настоящей работы является исследование учета кассовых операций и переводов в пути на МУКП «Кадровик».
Для реализации цели мной поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций и переводов в пути;
- изучить методику поступления и выбытия денежных средств в кассе;
- рассмотреть конкретные примеры учета кассовых операций и переводов в пути на МУКП «Кадровик»;
Глава 1 Теоритические аспекты
ведения кассовых операций и переводов
в пути.
1.1 Значение и задачи учета кассовых операций
и переводов в пути.
Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций
Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.
Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:
1. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"
2. «Положение о правилах
организации наличного
3. Положение «О порядке
ведения кассовых операций в
кредитных организациях на
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"(с изменениями от от 28 апреля 2008 г. N 2003-У)
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
1. В случае наличия противоречий
между нормативными актами
2. В случае наличия противоречий
между нормативными актами
Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.
Глава 2. Документооборот
кассовых операций и переводов в пути
2.1 Методика поступления и выбытия наличных
денежных средств из кассы
Движение денежных средств в кассе организации состоит из двух основных стадий:
- поступления (прихода) денежных средств в кассу;
- выбытия (расхода) денежных средств из кассы.
К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу организации относятся:
- поступление из банка по чеку на выплату заработной платы сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
- поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);,
- поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных или других организаций;
- поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных другим организациям;
- поступление наличных денежных средств при осуществлении операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.
Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке.
В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели:
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- на командировочные расходы;
- на выплату заработной платы;
- на выплату пособий по социальному страхованию;
- на выдачу займов (ссуд) работникам организации;
- на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок;
- на закупку товарно-материальных ценностей и др.
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (Табл.1).
Табл.1
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций
№ формы |
Наименование формы |
КО-1 |
Приходный кассовый ордер |
КО-2 |
Расходный кассовый ордер |
КО-3 |
Журнал регистрации приходных и расходный кассовых документов |
КО-4 |
Кассовая книга |
КО-5 |
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств |
Помимо указанных выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБ РФ, в частности кассовую заявку (форма № 0408027) и денежный чек.
Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме № 0408027.
До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показываются источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.
Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.
Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы — денежного чека.
Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную чековую книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в «Карточке с образцами подписей и оттиска печати» данной организации.
Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.
Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например в МУКП «Кадровик» чек АТ 2521689.
При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер ее расчетного счета) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита «Наименование учреждения банка».
Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.
Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается в кассе банка.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают, и на нем делается надпись «Аннулирован». Аннулированный (испорченный) чек должен остаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.
В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные ею ранее чековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.
Поступление наличных денежных средств в кассу организации, в том числе по чеку, оформляют приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т. п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
При составлении приходного кассового ордера ему присваивается очередной порядковый номер и до передачи в кассу он регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года.
Например: Четвертого февраля 2013 года в кассу МУКП «Кадровик» поступили денежные средства с расчетного счета банка «Россельхозбанх» по чеку АТ 2521689 на сумму 158 350 руб.00 коп. Из них на заработную плату – 147000 руб.00 коп., на хозяйственные расходы – 11350 руб. 00 коп. На эту сумму был оформлен приходный кассовый ордер №21 от 04.02.2013 г., и была составлена проводка:
Д 50 К51 – 158350 руб. 00 коп.
При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:
- наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного;
- правильность оформления полученных документов;
- наличие сопроводительных документов, прилагаемых к приходным кассовым ордерам;
- соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном кассовом ордере, наименованию операции в квитанции к нему.
При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.
После получения наличных денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему немедленно подписываются кассиром, а квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью (штампом) кассира.
Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ордеру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении наличных денег по чеку). Операции по поступлению денежных документов в кассу организации также оформляются приходными кассовыми ордерами.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам.
К таким документам, например, относятся платежные и расчетно-платежные ведомости, по которым выдается заработная плата работникам организации, заявления на выдачу денег и др.
Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
На основании представленных документов работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
Например: Из кассы МУКП «Кадровик» 07 февраля 2013 г. по Расходному кассовому ордеру № 74 старшему мастеру производственного обучения вождению, Уколову Александру Николаевичу, было выдано подотчет на ГСМ (горюче-смазочные материалы) 2160 руб. 00 коп. На эту сумму была составлена проводка:
Д 71 К 50 – 2160 руб. 00 коп.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов, Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.
Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
- в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестр депонированных сумм;
- в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номер расходного кассового ордера.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Выдача наличных денег из кассы (выручка, депонированные суммы и т. д.) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основании расходных кассовых ордеров.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, а затем регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.
Если допущена ошибка в таких документах (кроме денежного чека), то они уничтожаются и вместо них составляются новые документы.
Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.
Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе банка. Лицу, вносящему деньги в банк, выдается квитанция, которую он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы деньги для их сдачи в' банк.
Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в которой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.
При осуществлении расчетов наличными деньгами в организации должна вестись кассовая книга установленной формы (форма № КО-4).
Кассовая книга является учетным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано_______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Записи кассовых операций начинаются со строки «Остаток на начало дня».