Учет кассовых операций и ценных бумаг. 2

Содержание.

ВВЕДЕНИЕ.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства – составная часть оборотных активов. Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Приднестровской Молдавской республикой, утвержденными Центральным банком ПМР.

В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республики и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории ПМР, утвержденными ЦБ ПМР.

Объектом изучения курсовой работы являются кассовые операции и ценные бумаги, а предметом – особенности учета кассовых операций и ценных бумаг  и  документальное оформление.

Цель данной работы – подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций и учета ценных бумаг.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть значение понятия "кассовые операции".
• изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций.
• отразить организацию работы кассы на предприятии.
• рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций.
• изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
• изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг.
• анализ особенностей учета различных ценных бумаг.
• формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

При подготовке работы автором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

Курсовая работа состоит введения, 6 пунктов, заключения и списка использованных источников и 8 приложений.

В курсовой работе рассматривается предприятие ООО ПФ "Олимп" - это современное швейное предприятие европейского    класса, оснащенное оборудованием ведущих фирм мира, таких как "Джуки", "Римольди", "Таджима", "Кансай Специаль", "Инвестроника"  и другие. Основной вид выпускаемой продукции - одежда для спорта и отдыха.

Предприятие расположено в г. Тирасполь, ул. Ленина, 1/1. Форма собственности - частная. Бухгалтерский учет на предприятии ведется  по журнально-ордерной системе  со всеми первичными документами, разработочными ведомостями, предусмотренными Положением журнально-ордерной системы. Продукция, изготовленная на ООО ПФ "Олимп", постоянно демонстрируется на крупнейших ярмарках России и стран СНГ и неоднократно награждалась дипломами за высокие потребительские качества товаров.

В числе торговых партнеров - фирмы России, Украины, Италии, Бельгии, Германии, Румынии.

Группа модельеров-конструкторов непрерывно работает над выпуском новых моделей, что позволяет динамично реагировать на запросы рынка. 
В экспериментальном цехе ведется разработка технологических процессов по пошиву новых изделий, изготавливаются новые партии. В кратчайшие сроки запускаются в производство новые модели.

1.Сущность, задачи и нормативная  база учета кассовых операций  и ценных бумаг.

Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Положение о порядке ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций на территории Приднестровской Молдавской Республики в наличных рублях Приднестровской Молдавской Республики, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций.

Кассовые операции как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений;

- своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств и документов;

- обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия.

Грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.[10, c.120]

Ценная бумага – это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

Из этого определения следует, что ценными бумагами признаются документы которые:

• определяют имущественное право владельца ценной бумаги к лицу ее выдавшую;
• могут переходить из рук в руки;
• приносят их владельцу разовый или постоянный доход.

В современных условиях предприятия наряду с текущими операциями проводят операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью – долгосрочным и краткосрочным финансовыми вложениями. Большая часть таких операций основана на использовании механизма ценных бумаг. Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами работы на нем. Однако товары, продаваемые на рынке ценных бумаг, являются товаром особого рода, поскольку ценные бумаги – это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется по большей части свободной и легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому. Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную и экономическую систему с высоким уровнем целостности и законченности технологических циклов. Рынок ценных бумаг является неотъемлемой частью рыночных отношений. На нем ценные бумаги служат предметом купли-продажи с использованием комплекса цен, чем также отличаются от обычных товаров.

Участниками рынка ценных бумаг являются:

• эмитенты - юридические лица, органы государственной и муниципальной власти, выпускающие ценные бумаги в обращение, посредством процедуры, называемой эмиссией.
• инвесторы - лица, приобретающие ценные бумаги.
• посредники: брокеры, дилеры, инвестиционные фонды.
• институты и инфраструктуры: держатели реестра, депозитарии и клиринговые компании.

Ключевой задачей, которую должен выполнять рынок ценных бумаг является, прежде всего, обеспечение условий для привлечения инвестиций на предприятия, доступ этих предприятий к более дешевому, по сравнению с банковскими кредитами капиталу.

Законодательство Приднестровской Молдавской Республики о рынке ценных бумаг состоит из настоящего Закона, иных законов, регулирующих правоотношения, связанные с выпуском и обращением ценных бумаг, Гражданского кодекса, нормативных правовых актов Правительства Приднестровской Молдавской Республики, а также других нормативных правовых актов органов государственной власти и управления.[8, c.231]

2. Виды ценных бумаг  и их характеристики.

Статья 2. Закон о рынке ценных бумаг ПМР. В настоящем Законе используются следующие основные термины:

  1. Эмиссионная ценная  бумага - любая ценная бумага, в  том числе бездокументарная, которая  характеризуется одновременно следующими  признаками:

а) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Законом формы и порядка;

б) размещается выпусками;

в) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

2. Производная ценная  бумага (дериват) - это такая ценная  бумага, обладатель которой приобретает  право на совершение определенной  операции (покупки ил продажи) с  другими видами эмиссионных ценных  бумаг (основными ценными бумагами). Цена производной ценной бумаги  зависит от цены эмиссионной  ценной бумаги, которая лежит  в ее основе.

3. Акция – эмиссионная  ценная бумага, закрепляющая права  ее владельца (акционера) на получение  части прибыли акционерного общества  в виде дивидендов, на участие  в управлении акционерным обществом  и на часть имущества, остающегося  после его ликвидации.

4. Облигация - эмиссионная  ценная бумага, закрепляющая право  ее держателя на получение  от эмитента облигации в предусмотренный  ею срок ее номинальной стоимости  и зафиксированного в ней процента  от этой стоимости или иного  имущественного эквивалента. Облигация  может предусматривать иные имущественные  права ее держателя, если это  не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

5. Выпуск ценных бумаг - совокупность ценных бумаг одного  эмитента, обеспечивающих одинаковый  объем прав владельцам и имеющих  одинаковые условия эмиссии (первичного  размещения). Все бумаги одного  выпуска должны иметь один  государственный регистрационный  номер.

6. Дробление ценных бумаг - эмиссия дополнительного количества  ценных бумаг одного вида и  их размещение на пропорциональной  основе среди всех владельцев. Если ценные бумаги имеют номинальную  стоимость, их дробление сопровождается  ее пропорциональным уменьшением.

7. Консолидация ценных  бумаг - замена всех ценных бумаг  одного вида на меньшее их  количество с пропорциональным  уменьшением числа ценных бумаг  у всех собственников. Если ценные  бумаги имеют номинальную стоимость, их консолидация сопровождается  ее пропорциональным увеличением.

8. Деноминация ценных  бумаг - изменение номинальной стоимости  всех ценных бумаг одного вида. Деноминация может сопровождаться  дроблением или консолидацией  ценных бумаг.

9. Конвертирование ценных  бумаг - изъятие эмитентом из обращения  и аннулирование всех ценных  бумаг одного вида путем их  обмена на ценные бумаги другого  вида данного эмитента (если это  предусмотрено решением об эмиссии  этих ценных бумаг) или ценные  бумаги иного эмитента (в случае  реорганизации данного эмитента).

10. Аннулирование ценных  бумаг - совокупность действий эмитента  по гашению и (или) уничтожению  ценных бумаг в порядке, установленном  настоящим Законом и иными  нормативными актами.

11. Эмитент - юридическое  лицо или орган исполнительной  власти либо орган местного  самоуправления, несущие от своего  имени обязательства перед владельцами  ценных бумаг по осуществлению  прав, закрепленных ими.

12. Именные эмиссионные  ценные бумаги - ценные бумаги, информация  о владельцах которых должна  быть доступна эмитенту в форме  реестра владельцев ценных бумаг, переход прав на которые и  осуществление закрепленных ими  прав требует обязательной идентификации  владельца.

13. Эмиссионные ценные  бумаги на предъявителя - ценные  бумаги, переход прав на которые  и осуществление закрепленных  ими прав не требуют идентификации  владельца.

14. Документарная форма  эмиссионных ценных бумаг - форма  эмиссионных ценных бумаг, при  которой владелец устанавливается  на основании предъявления оформленного  надлежащим образом сертификата  ценной бумаги или, в случае  депонирования такового, на основании  записи по счету депо.

15. Бездокументарная форма  эмиссионных ценных бумаг - форма  эмиссионных ценных бумаг, при  которой владелец устанавливается  на основании записи в системе  ведения реестра владельцев ценных  бумаг или, в случае депонирования  ценных бумаг, на основании записи  по счету депо.

16. Решение о выпуске  ценных бумаг - документ, зарегистрированный  в уполномоченном Правительством  Приднестровской Молдавской Республики  исполнительном органе государственной  власти, в ведении которого находятся  вопросы регулирования рынка  ценных бумаг и содержащий  данные, достаточные для установления  объема прав, закрепленных ценной  бумагой.

17. Сертификат эмиссионной  ценной бумаги - документ, выпускаемый  эмитентом при документарной  форме выпуска и удостоверяющий  совокупность прав на указанное  в сертификате количество ценных  бумаг. Владелец ценных бумаг  имеет право требовать от эмитента  исполнения его обязательств  на основании такого сертификата.

18. Владелец ценных бумаг - лицо, которому ценные бумаги  принадлежат на праве собственности  или ином вещном праве.

19. Номинальный держатель  ценных бумаг (далее номинальный  держатель) - лицо, зарегистрированное  в системе ведения реестра, в  том числе являющееся депонентом  депозитария, и не являющееся  собственником или обладателем  иного вещного права в отношении  этих ценных бумаг.

20. Обращение ценных бумаг - заключение гражданско-правовых  сделок, влекущих переход прав  собственности на ценные бумаги.

21. Размещение эмиссионных  ценных бумаг - отчуждение ценных  бумаг эмитентом первым владельцам  путем заключения гражданско-правовых  сделок.

22. Эмиссия ценных бумаг - установленная настоящим Законом  последовательность действий эмитента  по размещению ценных бумаг.

23. Профессиональные участники  рынка ценных бумаг - юридические  лица, в том числе кредитные  организации, которые осуществляют  виды деятельности, указанные в  главе 4 настоящего Закона.

24. Фондовая биржа - юридическое  лицо, исключительным видом деятельности  которого является организация  торговли ценными бумагами, осуществляемой  в соответствии с действующим  законодательством и согласно  установленным биржей правилами.

25. Брокер - посредник, осуществляющий  сделки с ценными бумагами  по поручению, за счет и в  интересах клиентов, действующий  на основании договора за вознаграждение.

26. Дилер - профессиональный  участник, совершающий сделки с  ценными бумагами от своего  имени и за свой счет с  целью получения прибыли в  результате последующей перепродажи  ценных бумаг или совершения  иных сделок с ними.

27. Депозитарная деятельность - оказание услуг по хранению  сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на  ценные бумаги.

28. Клиринговая деятельность - деятельность по определению  взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по  сделкам с ценными бумагами  и подготовка бухгалтерских документов  по ним) и их зачету по поставкам  ценных бумаг и расчетам по  ним.

29. Саморегулируемая организация  профессиональных участников рынка (далее саморегулируемая организация) - добровольное объединение профессиональных  участников рынка ценных бумаг, действующее на принципах некоммерческой  организации в соответствии с  настоящим Законом и иными  законодательными актами.

30. Добросовестный приобретатель - лицо, которое приобрело ценные  бумаги, произвело их оплату и  в момент приобретения не знало  и не могло знать о правах  третьих лиц на эти ценные  бумаги, если не доказано иное.

31. Передаточное распоряжение - распоряжение зарегистрированного  лица или иного лица, установленного  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики, о передаче  права собственности на ценные  бумаги другому лицу (лицам) в  случаях купли- продажи, дарения, наследования  ценных бумаг, передачи права  собственности в порядке удовлетворения  обязательств, обеспеченных залогом  ценных бумаг, в других случаях, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

32. Государственный регистрационный  номер - цифровой (буквенный, знаковый) код, который идентифицирует конкретный  выпуск эмиссионных ценных бумаг.

33. Идентификационный номер  – цифровой (буквенный, знаковый) код, который идентифицирует конкретный  выпуск эмиссионных ценных бумаг, не подлежащий государственной  регистрации.

34. Дисконт – разница  между номинальной стоимостью  ценной бумаги и ее рыночной  стоимостью (стоимостью приобретения), если рыночная стоимость ниже  номинальной без учета начисленных  на время приобретения процентов.

Набор характеристик, которыми обладает любая ценная бумага, включает:

Временные характеристики:

• срок существования: когда выпущена в обращение, на какой период времени или бессрочно;

Пространственные характеристики:

• форма существования: бумажная, или, выражаясь юридически, документарная форма, или безбумажная, бездокументарная форма;
• национальная принадлежность: ценная бумага отечественная или другого государства, т. е. иностранная;

Рыночные характеристики:

• порядок фиксации владельца: на предъявителя или на конкретное лицо (юридическое, физическое);
• форма выпуска: эмиссионная, т. е. выпускаемая отдельными сериями, внутри которых все ценные бумаги совершенно одинаковы по своим характеристикам, или неэмиссионная (индивидуальная);
• вид эмитента, т. е. того, кто выпускает на рынок ценную бумагу: государство, корпорации, частные лица;
• степень обращаемости: свободно обращается на рынке или есть ограничения;
• уровень риска: высокий, низкий и т. п.;
• наличие начисляемого дохода: выплачивается какой-то доход или нет;
• порядок передачи (форма обращения): вручение, уступка прав требования: цессия или индоссамент;
• регистрируемость: регистрируемая или нерегистрируемая;
• вид номинала: постоянный или переменный.

Классификация и виды ценных бумаг

В зависимости от различных характеристик ценные бумаги классифицируют следующим образом:

Виды ценных бумаг по сроку существования:

• срочные (срок существования ограничен во времени);
• бессрочные (срок существования не ограничен во времени);

Ценные бумаги, выпускаемые на весь срок существования лица, обязанного по ним, напрямую не связаны с каким-либо временным периодом, а потому они есть бессрочные бумаги. К ним обычно относятся акции. Ценные бумаги, выпускаемые на какой-то ограниченный период времени, независимо от того, задан он при выпуске ценной бумаги или будет определен в ходе ее обращения, составляют группу срочных ценных бумаг.

Срочные ценные бумаги имеют установленный при их выпуске срок существования или порядок установления этого срока. Обычно срочные бумаги делятся на три подвида:

• краткосрочные, имеющие срок обращения до 1 года;
• среднесрочные, имеющие срок обращения от 1 года до 5лет;
• долгосрочные, имеющие срок обращения от 5 до 30 лет (ипотечные ценные бумаги по законодательству можно выпускать со сроком обращения до 40 лет).

Срочные ценные бумаги, срок обращения которых ничем не регламентирован, т. е. они существуют до момента погашения, дата которого никак не обозначена при выпуске ценной бумаги, а установлен лишь порядок их гашения (выкупа), называются отзывными.

Виды ценных бумаг по форме существования:

• бумажные, или документарные;
• безбумажные, или бездокументарные;

Классическая форма существования ценной бумаги — это бумажная форма, при которой ценная бумага существует в форме документа. Развитие рынка ценных бумаг требует перехода многих видов ценных бумаг, прежде всего эмиссионных, к бездокументарной форме существования.

Виды ценных бумаг по национальной принадлежности:

• национальные (российские);
• иностранные;

Виды ценных бумаг по форме владения:

• предъявительские, или ценные бумаги на предъявителя;
• именные, которые содержат имя своего владельца и зарегистрированы в реестре владельцев данной ценной бумаги;

Владение ценной бумагой может быть именное или на предъявителя. Предъявительская ценная бумага не фиксирует имя ее владельца, и ее обращение осуществляется путем простой передачи от одного лица к другому. Именная ценная бумага содержит имя ее владельца и, кроме того, регистрируется в специальном реестре. Обычно она передается по соглашению сторон или путем цессии.

Если именная ценная бумага передается другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи (индоссамента), или приказа ее владельца, то она называется ордерной ценной бумагой.

Виды ценных бумаг по форме выпуска:

• эмиссионные, т. е. выпускаемые в обращение крупными партиями, внутри которых все ценные бумаги абсолютно идентичны;
• неэмиссионные, обычно выпускаемые поштучно, или небольшими партиями без государственной регистрации;

Выпуск ценных бумаг может сопровождаться или не сопровождаться их обязательной регистрацией в органах государственного управления. Обычно государственной регистрации подлежат эмиссионные ценные бумаги, так как их выпуск затрагивает интересы большого числа участников рынка. По российскому законодательству обязательной регистрации подлежат выпускаемые акции, облигации, банковские сертификаты (регистрируются Центральным банком) и закладные. Остальные виды российских ценных бумаг, независимо от размеров их выпуска, государственной регистрации не подлежат.

Эмиссионные ценные бумаги выпускаются обычно крупными сериями, которые подлежат государственной регистрации. Это обычно акции и облигации. Не эмиссионные ценные бумаги выпускаются без какой-либо государственной регистрации.

Виды ценных бумаг по виду эмитента:

• государственные ценные бумаг — это обычно различные виды облигаций, выпускаемые государством;
• негосударственные, или корпоративные — это ценные бумаги, которые выпускаются в обращение корпорациями (компаниями, банками, организациями) и даже частными лицами.

Государственные ценные бумаги — ценные бумаги, выпускаемые государством. Они занимают особое место в ряду ценных бумаг. Государство не является капиталистом и не использует привлекаемые через ценные бумаги денежные средства для получения дохода, оно лишь перераспределяет их через государственный бюджет или через свою финансовую систему, т. е. выступает посредником. Следовательно, государственные ценные бумаги — это не представитель непосредственно функционирующего капитала, а представитель капитала, которого у государства нет, который окольными путями возвращается в экономику (через зарплату государственных служащих, военных, закупку товаров, например, военной техники и др.). Поэтому государственные ценные бумаги — это косвенный представитель действительного капитала.

Виды ценных бумаг по уровню риска:

• низкорисковые;
• среднерисковые;
• высокорисковые;