Учет кассовых операций на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.  

1. Обзор литературы.
2. Экономика – финансовая характеристика организации.
3. Экономическое содержание: денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Задачи учета кассовых операций.
4. Учет кассовых операций и его совершенствование.
1. Документальное оформление кассовых операций.
2. Порядок ведения кассовой книги.
3. Бухгалтерский учет кассовых операций.
4. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
5. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета.  

Заключение.        

Список использованной литературы.     

Приложения.        

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема,  хранения  и  выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

   Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег  как  в  помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

 – проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;

– изучить правила  организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок  учета движения денежных средств  в  бухгалтерии предприятия; 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

– периодические издания.

Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и контроль движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объект исследования – показатели движения денежных средств  ОАО «Ловжанское». ОАО «Ловжанское» создано на основании приказа Витебского областного территориального фонда государственного имущества от 18 ноября 2009 года № 221-ОД путем преобразования Республиканского сельскохозяйственного унитарного предприятия совхоз «Ловжанский» в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ОАО «Ловжанское», приказами и распоряжениями генерального директора.

ОАО «Ловжанское» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать , с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

Полное наименование организации на русском языке  –открытое акционерное общество «Ловжанское», сокращённое - ОАО «Ловжанское».

Основными задачами являются:

- выпуск качественной  и конкурентоспособной продукции  в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов.

- полное использование  производственных мощностей и  ресурсов, предоставленных в его  пользование земель и других  природных ресурсов, местных источников  сырья и материалов, а также  отходов производства;

- строгое соблюдение  режима экономии, внедрение новейших  достижений науки, техники и  передового опыта, а также прогрессивных  норм расходов сырья, материалов, топлива, энергии;

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства

- совершенствование  методов организации труда и  управление производством, создание  условий для высокопроизводительной  работы;

- обеспечение  соблюдения законодательства о  труде, правил и норм охраны  труда, техники безопасности, производственной  санитарии;

- совершенствование  форм и систем оплаты труда  при правильном  соотношении между  производительностью труда и  заработной платой, материального  стимулирования работников. Развитие  стабильного трудового коллектива;

- обеспечение  непосредственно на производстве подготовки новых кадров, обучение рабочих новым профессиям, систематическое повышение производственной квалификации;

- осуществление  мер по охране воздушного транспорта;

- получение  прибыли как основного источника  удовлетворения экономических и  социальных потребностей трудового коллектива и каждого его цеха.

Способы и методы ведения  бухгалтерского учета, используемые предприятием, разработаны в соответствии с  Законом Республики Беларусь от 25.06.2007 года №42-3 “О бухгалтерском учете и отчетности”, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утвержденным Постановлением   Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2002 года №62 (в редакции от 12.11.2003г. №152), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 года №89, и другими нормативными правовыми актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республики Беларусь.

При ведении бухгалтерского учета на основании Типового плана  счетов разрабатывается и ведется  внутренний план счетов с разбивкой  по субсчетам и аналитическим  счетам. План счетов разработан с учетом отраслевых особенностей и применяемой системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и схемы распределения общепроизводственных затрат и общехозяйственных расходов.

Согласно учетной политике, принятой на предприятии, выручки отражается  по мере оплаты покупателем счетов за отгруженную продукцию.

Руководство бухгалтерским  учетом предприятия возлагается  на бухгалтера (без организации бухгалтерской  службы как структурного подразделения).  Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской программой “1С:Бухгалтерия” .

    В  ОАО «Ловжанское» главный бухгалтер осуществляет общее руководство, которому подчиняются все работники бухгалтерии.

1.ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

  Учет денежных  средств в настоящее время приобретают все более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. Н.В.Сорока утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учета денежных средств наблюдаются две тенденции.

Во-первых, считает Сорока Н.В., на предприятиях он должен строиться  таким образом, чтобы отражать влияние  на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.).

Во-вторых, организация  учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. [5]

В процессе деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей образуются многочисленные хозяйственные связи. При этом в одних ситуациях субъекты хозяйствования выступают в качестве продавцов (поставщиков) товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ, услуг, в других являются покупателями (получателями). Кроме того, они оплачивают труд своих штатных и внештатных сотрудников, осуществляют иные расчеты с физическими лицами и организациями. Чаще такие расчеты проводятся в денежной форме в безналичном порядке.

Однако в отдельных  случаях (для оплаты труда своих  работников и лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, закупки материалов и других ТМЦ для хозяйственных нужд, а также в расчетах с физическими или юридическими лицами) субъекты хозяйствования используют наличные денежные средства. предварительно получив на это разрешение обслуживающего банка [3].

Г.С. Богомолов в своей статье «Кассовые операции» выделяет основные принципы организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь:

1) соблюдение лимита  остатка наличных денег в кассе;

2) ограничение на использование  наличной выручки;

3) ограничение на выдачу наличных денег;

4) соблюдение предельного  размера расчетов наличными деньгами  между субъектами хозяйствования [7].

Практика хозяйствования показывает, что касса есть практически  у любого субъекта хозяйствования, а значит, вопросы организации  и учета движения наличных денег актуальны и для юридических лиц различных форм собственности, и для индивидуальных предпринимателей.

Порядок осуществления  кассовых операций регулируется национальным законодательством и в настоящее  время установлен Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (далее — Правила № 166), и вступившей в силу 13 февраля 2008 г. Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4 (далее — Инструкция № 4).

Согласно п. 2 гл. 1 Инструкции № 4 под кассовыми операциями понимаются операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

Экономист Е.Т. Лобазова в своей статье «Ведение кассовых операций в национальной валюте при  расчетах по заработной плате, командировочным  и хозяйственным расходам» уделяет  особое внимание понятию. – лимит кассы.

Обслуживающий банк по согласованию с руководителем юридического лица (предпринимателем) исходя из особенностей деятельности субъекта хозяйствования, ежегодно устанавливает лимит остатка  кассы.

Под лимитом остатка  кассы понимается предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня.

Для установления лимита остатка кассы, а также порядка  и сроков сдачи выручки, размеров расходования наличных денег из выручки клиентами в обслуживающий банк предоставляется заявка по установленной форме. В случае непредоставления такой заявки срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым, а не сданные в банк наличные деньги со следующего рабочего дня после календарной даты, установленной для подачи заявки в банк, — сверхлимитными. В свою очередь банки вправе в течение года пересматривать установленные лимиты, порядок и сроки сдачи выручки по просьбе клиентов, например, в случае изменения кассовых оборотов или условий сдачи выручки. Лимит также может быть пересмотрен банком самостоятельно на основании результатов проверки соблюдения правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными деньгами, по результатам контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае уменьшения объемов кассовых оборотов.

Сверх лимита разрешается  хранить денежные средства только на оплату труда (выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы), но не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк. [13]

В соответствии с п. 20 Инструкции № 4 предприятия, расходующие  по согласованию с банком наличные деньги из выручки, не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги для предстоящих расходов (в т.ч. на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий) до установленного срока их выдачи.

Астахов В.П. рассматривает  порядок  и сроки сдачи наличных денег в обслуживающие банки, а также возможности юридических  лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей расходовать имеющиеся в кассе предприятия наличные деньги на внутрихозяйственные нужды.

Юридические лица, подразделения  и предприниматели наличные деньги зачисляют и хранят на соответствующих  счетах в обслуживающих банках.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, уполномоченные лица могут сдавать наличные деньги:

- в кассы обслуживающих  банков;

- работникам службы  инкассации;

Сроки сдачи выручки  уполномоченным лицам устанавливаются  исходя из необходимости ускорения  оборачиваемости наличных денег и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности  в разменных наличных деньгах) сдается  в порядке и сроки, установленные  самим юридическим лицом, подразделением, предпринимателем.

Субъекты хозяйствования по согласованию с обслуживающими банками  могут расходовать поступающую  в их кассу денежную выручку на предусмотренные законодательством  цели: на оплату труда, командировочные  расходы, выплату пособий, пенсий, на расчеты между субъектами хозяйствования, иные цели. Астахов В.П. отмечает, что накапливать в кассах наличные на предстоящие расходы (в том числе на оплату труда, выплату стипендий, пенсий и пособий) до установленного срока их выплаты нельзя. [1]

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических  лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливает  Инструкция N 4.

Шишкоедова Н.Н. уделяет особое внимание понятиям «кассовые операции» и «ведение кассовых операций».

По ее мнению под кассовыми  операциями понимаются:

- оприходование в кассу  наличных денег;

- соблюдение порядка  и сроков сдачи наличных денег;

- прием / выдача наличных денег в кассу / из кассы юридического лица, подразделения или предпринимателя и оформление кассовых документов;

- порядок использования  выручки;

- порядок и целевое  использование наличных денег,  полученных из касс банков;

- ведение кассовой  книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Ведение кассы предполагает наличие:

- кассира - работника,  с которым заключен соответствующий  договор о приеме на работу (или совмещении должности кассира)  и письменный договор о полной  индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности;

- кассы;

- первичных учетных  документов для оформления кассовых  операций. [18]

2.ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

          Открытое акционерное общество «Ловжанское» создано на основании приказа Витебского областного территориального фонда государственного имущества от 18 ноября 2009 года № 221-ОД путем преобразования Республиканского сельскохозяйственного унитарного предприятия совхоз «Ловжанский» в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

      Место   нахождения общества: Республика Беларусь, Витебская область, 

  Шумилинский   район , агрогородок Никитиха.

             Центральной усадьбой общества является д. Никитиха. Расстояние от центральной усадьбы до районного центра г.п. Шумилино — 15 км,      до областного центра г. Витебск - 48 км. расстояние до ближайшей железнодорожной станции Ловжа - 1км.

Общество специализируется на производстве мяса крупного рогатого скота.Дополнительными отраслями являются производство молока, зерновых культур, кормовое производство.

   В растениеводстве образован один производственный участок, в животноводстве имеется 6 молочно-товарных ферм, комплекс по выращиванию и откорму   10 тысяч  голов  молодняка крупного рогатого скота.

 Основная отрасль  – животноводство. В структуре  товарной продукции 

животноводство занимает 97 %.По состоянию на текущую дату 2011 года поголовье крупного рогатого скота составляет  7043 гол., в том числе коров  802 гол.

    Количество  работающих  в  хозяйстве  377 человек.

Хозяйство   находится   в  умеренно  теплом  климатическом  районе  с продолжительностью  теплого  периода ( свыше 10 градусов)  около  140 дней. Зимний  период  длится  154-162 дня.  За  вегетационный период, который  продолжается  182-184 дня , выпадает  390-420 мм  осадков. Среднегодовое  количеств осадков  500-600 мм Увлажнение  почвы  высокое. Зима  довольно неустойчивая, что  создает  возможность   образования  на  полях  ледяной корки.     В хозяйстве  преобладают  юго- западные ветры.

Продолжительность  пастбищного  периода   составляет 150 дней.

Из краткого  климатического  обзора  видно, что  климат  мягкий и  благоприятный  для  возделывания всех  сельскохозяйственных  культур, произрастающих  в  нашей  зоне.

Территория  общества расположена  на  стыке  Суражской и Полоцкой  низин.  На  большей  части  территории  общества  рельеф  равнинный.   Рек мало и выраженной поймы они  не имеют. Рек  мало и выраженной  поймы  они  не  имеют. В следствии  равнинности  рельефа  сток  слабый  и  большинство  почв  в различной  степени  заболочено.

По механическому  составу  почвы  общество в  большинстве   слабо  и средне – оподзоленные  с  признаками временного  избыточного увлажнения. Распространенной почвообразующей  породой  являются  пылевато-песчаные и пылеватые  суглинки .

Территория  общества  представляет  один  компактный  массив.

На 1.01.2011 года общая земельная площадь составила 8722 га, в том числе:

 сельхозугодий - 6444 га,

из них:- пашня - 3568 га

 сенокосы  и пастбища  - 2876га

Экономическая эффективность по кадастровой оценке:

 сельхозугодий - 24.8 баллов,

 пашни  - 24.0 баллов

На 1 августа 2011 года среднесписочная численность в хозяйстве составляет 377 человек, из них 170 мужчин, 207 человек женщин, 125 человек со стажем работы свыше 5 лет, аппарат управления составляет 45 человек.

Среднемесячная  заработная плата за 7 месяцев составила 712000 рублей.

Программа производства и реализации продукции базируется на результатах проведенных маркетинговых исследований, обосновывающих планируемые объемы сбыта на внутреннем рынке, а также технологических возможностях общества произвести требуемый объем продукции в заданные сроки.Сердце предприятия – это животноводческий  комплекс со среднегодовым поголовьем около 5 000. Ежегодно реализуется около 1.3 тыс. тонн мяса крс живым весом на  мясокомбинаты области.  

На протяжении последних 3 лет предприятие огромные денежные средства вложило в реконструкцию данных помещений. В 2008 году была восстановлена ферма д. Решетники, где содержится 200 голов дойного стада.. Среднегодовой удой от одной коровы увеличился от 4039кг в 2008 году до 4792 кг в 2009 году.

          Главная задача растениеводства – обеспечить животных кормами. Среднегодовой сбор зерна составляет около 3.5 тыс. тонн при средней урожайности около 26 ц/га. При общей потребности в фуражном зерне 5 тыс. тонн, практически наполовину обеспечивается потребность в фуражном зерне собственного производства.

 В республиканском  соревновании на заготовке кормов  среди сельскохозяйственных организаций  «Дажынкi – 2003 -  «Дажынкi –  2004  общество заняло третье  место.

      Дажынкi – 2005 предприятие  заняло  второе  место.

          Добиться высоких показателей  предприятию удалось благодаря   проведенной реконструкции комплекса, техническому переоснащению производственных помещений, высокоэффективному  использованию  кормоуборочной  техники.

     Производство  говядины  носит круглогодичный  характер.

На предприятии осуществляются и другие виды деятельности. Производство растениеводческой продукции носит  сезонный характер. Работы в цехе растениеводства  ведутся в период с апреля по  ноябрь месяцы. Продукция растениеводства  предприятием не реализуется, а используется  как кормовая база для производства  продукции животноводства.

                                                                                                                                                                                                                          Основные показатели  деятельности

ОАО «Ловжанское» за 11 квартал 2010 год

Млн. руб.

   Обьем производства продукции за 1 полугодие 2011г. в сопоставимых ценах 2010г. возрос на 492  млн.руб. или на 11,1%,  плановый показатель по обьему производства за 11 квартал 2011 года   выполнен на 111,1% .

Производство продукции животноводства за 11 квартал 2011 года увеличилось,  в т. ч. молока на 3,2%, мяса КРС на 12,7 %. За 6 месяцев  2011 г.  не выполнен  плановый показатель  по производству молока  на 243 тонны, за счет  недостаточной обеспеченности концентрированными кормами  в связи  с финансовыми трудностями  для  закупа  комбикормов. Удой на 1 корову за 11 квартал 2010 года  был 1925 кг, а за аналогичный период 2011 года-1982 кг.

По приросту крупного рогатого скота  выполнен на 16 тонн. за счет увеличения  среднесуточного привеса за 6 месяцев 2011 года составил 746 гр, а по плану 730 грамм. 

От реализации продукции за 1 полугодие 2011 года  получена прибыль в сумме 6 млн.руб . За аналогичный период предприятием получена чистая прибыль в сумме 481 млн. руб., за 11 квартал 2010 года 541 млн руб. Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции за 6 месяцев  2011 года получена за счет увеличения объема производства молока и мяса . Фактическая себестоимость за  6 месяцев 2011 года составила: крупного рогатого скота - 4591 рубль при средней цене реализации 4169 рублей, молока – 646 рублей при средней цене реализации 787 рублей , а за аналогичный период 2010 года фактическая составила: крупного рогатого скота-4258 рублей, молока –679 рублей.   На 1 ц привеса фактический расход кормов за 1 полугодие 2010 года составил 7,6 ц кормо-единиц, а за аналогичный период прошлого года  8,2  ц кормо-единиц, на всю продукцию расход кормов составил 5936 тонн кормо-единиц. На 1 ц молока фактический расход кормов за 11 квартал 2011 года составил 1,3 ц кормо-единиц, а за   анологичный период прошлого года  1,2  ц кормо-единиц, на всю продукцию расход кормов составил 2011 тонну  кормо-единиц.

Реализовано молока за 1 полугодие 2011 года «экстра» сортом 25,7%, высшим сортом 26,8%.

3.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРУГООБОРОТА СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ.ЗАДАЧИ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.