Учет кассовых операций в ОАО СГЦ «Заречье»

Введение

В условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло  значительное увеличение наличного  денежного оборота. Прежде всего  это вызвано серьёзными нарушениями  в работе банковской системы Республики Беларусь. Так, в настоящее время ряд банков задерживают поручения своих клиентов на перевод денежных средств их поставщикам, подрядчикам и т.д.

Для сельского  хозяйства это очень актуально. В виду тяжёлого экономического положения, расчётные счета как правило  всех сельских организаций находятся в картотеке, поэтому для них поступление денег через кассу является практически единственным источником пополнения оборотных фондов. Также это очень актуально ещё и потому, что большинство сельских организаций продают свою продукцию множеству мелких покупателей, которые предпочитают расплачиваться наличными средствами.

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах, чековых  книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. При таких условиях правильное ведение кассы принимает всё большее значение.

Цель курсовой работы - изучение учета кассовых операций в ОАО СГЦ «Заречье».

Задачи курсовой работы:

. изучить организационно-экономическую  характеристику сельскохозяйственной  организации;

. изложить учет  наличных денежных средств в  кассе;

. изучить значение  и задачи учета наличных денежных  средств;

. рассмотреть  права, обязанности и ответственность кассира;

. изучить порядок  ведения кассовых операций;

. отразить особенности  учета кассовых операций с  иностранной валютой;

. изложить синтетический  и аналитический учет кассовых  операций;

. изучить контроль  за ведением кассовых операций.

При написании курсовой работы использовался метод сравнения и анализа.

Для написания  данной курсовой работы были использованы годовые отчеты за 2010 и 2011 года, учебные  пособия и инструкции по бухгалтерскому учету.

1. Краткая организационно-экономическая  характеристика ОАО СГЦ «Заречье»

ОАО СГЦ «Заречье»  создано в соответствии с приказом Министерства сельского хозяйства  и продовольствия Республики Беларусь от 30 декабря 1991 года № 202.

Предприятие является юридическим лицом, действует на принципах хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, имеет гербовую печать со своим наименованием, другие необходимые штампы и бланки. Адрес предприятия: д. Заречье, Рогачевский район, Гомельская область. Директор: Сербун Леонтий Артемович, стаж работы на предприятии - 13 лет. Главный бухгалтер: Пущенко Антонина Сергеевна, стаж работы на предприятии - 11 лет.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе Устава.

Предприятие расположено  в Рогачевском районе Гомельской области в д. Заречье, что от районного центра 13 км. До ближайшей железнодорожной станции г. Рогачева 15 км. Природно-климатические условия хозяйства благоприятны для развития сельскохозяйственного производства.

Предприятие ОАО  СГЦ «Заречье» является крупным селекционно-гибридным центром, ведущим селекционную работу по производству молодняка перспективных пород свиней для свиноводческих хозяйств республики.

Предприятие образовано путем слияния совхоза «Станьковского», СПК «Кошара», совхоза «Дворец» и свинофермы «Ухватовка».

На территории предприятия расположено 10 населенных пунктов с численностью 1301 человек. Численность работников предприятия  на 01.01.2012 г. составляет 705 человек.

Предприятие имеет  селекционно-гибридный центр, в который  входит 4 племфермы, производственно-ветеринарная лаборатория, свиноводческие фермы «Гусаровка» и «Ухватовка», а также свиноводческая ферма «Болотня», цех КРС, имеющий молочно-товарную ферму в д. Станьков, ферму по воспроизводству молодняка КРС в д. Заречье, две ремонтные мастерские, котельную на газу, строительный участок, полеводческую бригаду, фирменную торговлю.

Предприятие является крупнейшим производителем свинины  в Рогачевском районе.

Производственное  направление предприятия:

. выращивание  и реализация высококлассного племенного молодняка свиней;

. выведение  новых и совершенствование разводимых  линий, типов и пород животных;

. мясомолочное  направление с производством  зерновых и кормов;

. торговля и  выполнение работ и услуг.

В настоящий  момент основное развитие получает отрасль свиноводства, удельный вес свинины в общем объеме товарной продукции составляет 80 %.

Структура управления предприятием представлена в приложении А.

Для более детальной  характеристики ОАО СГЦ «Заречье»  проанализируем состав и структуру  земельных угодий, которые представлены в следующей таблице 1.1:

Таблица 1.1 - Состав и структура земельных угодий

Анализируя  данные таблицы 1.1, можно сделать  вывод, что в 2011 году, по сравнению  с 2010 годом, земля в хозяйстве  использовалась более рационально и увеличилась на 3 %. Это связано с увеличением площади пашни на 199 га и пастбищ на 18 га. Наибольший удельный вес как в 2010 году, так и в 2011 году занимают сельскохозяйственные угодья и составляют 82,45 и 82,95 % соответственно. Количество многолетних насаждений; прочих угодий, приусадебных участков; осушенных и орошаемых земель не изменилось.

Показатели  экономической эффективности использования  земли представлены в таблице 1.2:

Таблица 1.2 - Показатели экономической эффективности использования земли

Исходя из таблицы 1.2, можно сделать вывод, что земля  в хозяйстве использовалась эффективно, об этом свидетельствует увеличение производства валовой продукции на 95,5 млн. рублей, чистого дохода на 0,7 млн. рублей, прибыли молока и мяса на 13,3 и 12,7 т. соответственно и др.

Основные экономические  показатели производственно-финансовой деятельности ОАО СГЦ «Заречье» представлены в таблице 1.3:

Таблица 1.3 - Основные экономические показатели производственно - финансовой деятельности хозяйства

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что  показатели производственно-финансовой деятельности ОАО СГЦ «Заречье»  в 2011 году по сравнению с 2010 годом  улучшились. Увеличение прибыли от реализации продукции на 274 млн. рублей, произошло за счет роста продуктивности животных, отрицательным моментом является увеличение себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Уровень рентабельности увеличился на 1,5 % и составил в 2011 году 7,8 %. В общем, предприятие ОАО СГЦ «Заречье» как в 2010, так и в 2011 году смогло обеспечить безубыточную работу.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ  «Заречье» необходимо проанализировать показатели экономической эффективности  использования трудовых ресурсов, представленные в таблице 1.4:

Таблица 1.4 - Показатели экономической эффективности использования  трудовых ресурсов

Из представленных показателей таблицы 1.4 видно, что в 2011 году по сравнению с 2010 годом стоимость валовой продукции как по растениеводству, так и по животноводству увеличилась на 3339 и 31025 млн. рублей соответственно. Произошло увеличение среднегодовой численности работников растениеводства и животноводства, следовательно, увеличились количество отработанных чел/час и выход продукции на 1 чел/час, что свидетельствует об экономически эффективном использовании трудовых ресурсов в ОАО СГЦ «Заречье».

Размер и  структура товарной продукции предприятия представлены в таблице 1.5:

Таблица 1.5 - Размер и структура товарной продукции

Анализируя  данные таблицы 1.5 можно сделать  вывод, что в 2011 году по сравнению  с 2010 годом выручка по растениеводству уменьшилась на 220 млн. рублей, но по животноводству увеличилась в 2 раза и составила 36944 млн. рублей. По промышленной продукции также наблюдается уменьшение выручки на 7073 млн. рублей. Не смотря на это, общая выручка по хозяйству в 2011 году составила 37527 млн. рублей.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ  «Заречье» необходимо проанализировать и отдельные виды производимой продукции (кукурузы и зерна) в структуре  себестоимости продукции, которые  представлены в таблице 1.6:

Таблица 1.6 - Структура  себестоимости продукции (кукуруза и зерно)

Анализируя  данные таблицы 1.6 можно сказать, что  наибольший удельный вес по структуре себестоимости кукурузы и зерна занимает такая статья затрат, как удобрения в 2010 году и прочие затраты в 2011 году. В 2011 году по семенам (кормам) затраты увеличились на 6,96 % и снизились по удобрениям на 26,7 %.

Производственно-экономические показатели предприятия ОАО СГЦ «Заречье» зерновых и бобовых представлены в таблице 1.7:

Таблица 1.7 - Производственно - экономические показатели производства продукции (зерновые и бобовые)

Анализируя данные таблицы 1.7 можно сделать вывод, что увеличение урожайности на 2,5 ц/га в 2011 году по сравнению с 2010 годом привело к увеличению валового сбора зерновых и бобовых хозяйства на 869 т. Товарность продукции увеличилась на 19 %, удельный вес в стоимости реализованной продукции как по растениеводству, так и по животноводству увеличился на 15 и 1,8 % соответственно, но на смотря на это, прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 14 млн. рублей.

Для характеристики деятельности предприятия ОАО СГЦ «Заречье» необходимо проанализировать состав основного капитала организации, который представлен в таблице 1.8:

Таблица 1.8 - Состав основного капитала хозяйства (млн. руб.)

Исходя из представленных показателей таблицы 1.8, можно сделать  вывод, что в 2011 году поступивших  основных средств было больше, чем  выбывших, так превышение поступления  над выбытием по зданиям и сооружениям  составило 47970 млн. рублей, по передаточным устройствам - 2325 млн. рублей, по машинам и оборудованиям - 8457 млн. рублей, по транспортным средствам - 1573 млн. рублей и др.

Обеспеченность  и эффективность использования  капитала ОАО СГЦ «Заречье» и  энергетических мощностей представлены в таблице 1.9:

Таблица 1.9 - Обеспеченность и эффективность использования  капитала хозяйства и энергетических мощностей

По представленным показателям таблицы 1.9 видно, что  организация вполне обеспечена как  основными производственными фондами, так и энергетическими мощностями. Увеличение фондоотдачи и уменьшение фондоемкости говорит об эффективном использовании капитала организации.

В общем можно  сделать вывод, что ОАО СГЦ  «Заречье» является вполне обеспеченным и процветающим, об этом свидетельствуют  и увеличение прибыли хозяйства, урожайности, продуктивности животных и других.

2. Учет  наличных денежных средств в кассе

.1 Значение  и задачи учета наличных денежных  средств

Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основными задачи бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов являются:

. проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, своевременное и полное  отражение их в учете; 

. обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

. своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашения кредиторской задолженности в установленные сроки;

. обеспечение  сохранности денежных средств,  денежных документов в кассе  и других местах их хранения  и выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью неотложных  нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

. изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход. 

Основными задачами учета расчетных операций являются:

. обеспечение  контроля за правильностью оформления  договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих  взаимоотношения между предприятиями,  организациями, учреждениями, физическими  лицами;

. обеспечение  контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

. правильное  отражение операций в первичных  документах и регистрах синтетического  и аналитического учета по  расчетным операциям; 

. своевременное  выполнение расчетов с организациями,  предприятиями, учреждениями и физическими лицами.

учет  денежный кассовый валюта

2.2 Права,  обязанности и ответственность  кассира

Учет кассовых операций по приему и выдаче денежных средств осуществляет кассир, который  является материально-ответственным  лицом. При приеме на работу с ним заключается договор о полной, индивидуальной, материальной ответственности. В случае внезапного прекращения работы кассиром все ценности кассы передаются по акту комиссией другому лицу.

Кассир ОАО  СГЦ «Заречье» имеет право:

1. знакомиться  с руководящими документами организации, связанными с его деятельностью;

2. запрашивать  и получать необходимые материалы  и документы, относящиеся к  выполнению кассиром функциональных  обязанностей;

3. сообщать непосредственному  руководителю (главному бухгалтеру) обо всех выявленных в процессе осуществления своих должностных обязанностей недостатках и вносить предложения по их устранению в пределах своей компетенции;

4. требовать  от руководства предприятия оказания  содействия в исполнении своих  должностных обязанностей и прав.

Для выполнения возложенных на кассира функций, он осуществляет следующие обязанности:

. организует  прием наличных денег в кассу  предприятия, выдачу наличных  денег из кассы предприятия,  оформление приходных и расходных  кассовых документов;

. обеспечивает учет всех поступлений и выдачи наличных денег в кассовой книге в день совершения кассовых операций;

. обеспечивает  сохранность наличных денег и  других ценностей (денежных документов), находящихся в кассе предприятия;

. контролирует  целевое использование наличных денежных средств, поступивших в кассу (выдача наличных денег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия, оплата командировочных и других расходов);

. проводит сверку  фактического остатка наличных  денежных средств и денежных  документов с остатком, зафиксированным в кассовой книге;

. подготавливает денежные  средства и документы для внесения  в кассу банка;

. составляет кассовую  отчетность;

. своевременно информирует  непосредственного руководителя (главного  бухгалтера) обо всех фактах обнаружения  недостачи (либо излишка) остатка денежных средств в кассе, а также обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.

Кассир несет ответственность:

. за ненадлежащее исполнение (неисполнение) своих должностных  обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией;

. за недостоверную информацию  о состоянии выполнения работ  (сокрытие фактов недостачи (излишков) остатков денежных средств в  кассе);

. за правонарушения, совершенные  в процессе осуществления своей  деятельности, в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь;

. за невыполнение приказов, распоряжений и поручений администрации  предприятия;

. за непринятие мер  по пресечению выявленных нарушений  правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу деятельности предприятия и его работникам;