Учет, контроль и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

     Федеральное агентство по образованию Сарапульский политехнический институт (филиал) государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования «Ижевский государственный  технический университет»

Кафедра «Экономика и гуманитарные науки» 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа №

                 По дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет.

     На  тему: «Учет, контроль и анализ расчетов с поставщиками и          покупателями». 
 

     Выполнила:                                                            Абрамова Д.А.

                                                                                   Студентка группы 523-1-2        

     Проверила:                                                              Артамонова Л. П.

                                                                                     Доцент 

На доработку:________ 

Зачтено:_____________ 
 

РЕГ:________________ 

Дата РЕГ:____________ 
 
 

Сарапул, 2009г.

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………...5

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ……………10

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ЗАО «КВАНТ»……………………………….12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………38 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………....39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ. 

В настоящее  время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и  форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства  позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

Немаловажным  звеном бухгалтерского учета является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При продаже  организацией продукции, товаров, услуг  или работ другим юридическим  и физическим лицам (включая своих  работников) и при осуществлении  расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Для обобщения  информации обо всех видах расчетов организаций с юридическими и  физическими лицами предназначены  счета VI раздела Плана счетов – Расчеты.

Для учета  дебиторской задолженности, обусловленную процессами основной деятельности организации, системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62- «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

При покупке  организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Для учета  кредиторской задолженности используются счета:

Счет 60-«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ. 

К поставщикам  и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Для учета  расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные  товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги,  по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки  товарно-материальных ценностей,  выявленные при их приемке;

- полученные  услуги по перевозкам, в том  числе расчеты по недоборам  переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых  к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей  в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется  согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется  на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет “Расчеты по претензиям”)

За неотфактурованные  поставки счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется  на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут в хронологическом  порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям;  неотфактурованным поставкам и т.д.

На суммы  предъявленных на оплату счетов поставщиков  за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

Д-т 10    «Материалы»,

       41 «Товары»,

       25 «Общепроизводственные расходы»,

       26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.

 К-т  60    «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

Сумма налога на добавленную стоимость  включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Д-т 19  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным         материально - производственным запасам»

 К-т  60    «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Это отражается записью:

Д-т 68   «Расчеты с бюджетом»

К-т 19    «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным по материально-производственным запасам».

Если  счет поставщика был акцептован и  оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

Д-т 76    «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»,

                субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

 К-т  60    « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками ».

Оплата  счетов поставщиков, т.е. погашение  задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:

Д-т 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 51    «Расчетные счета»,

       52 «Валютные счета»,

       55«Специальные счета в банках»,

       71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При поступлении  товарно-материальных ценностей, на которые  не получены расчетные документы  поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

Схемы бухгалтерских записей при погашении  задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.

Если  задолженность погашается кредитами  банка, то делается запись:

Д-т 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 66    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

       67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам».

Но во время совершения расчетов организация  может и сама выступать поставщиком  или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ. 

Покупатели  и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К этому синтетическому счету открывается несколько  субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в  хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами -  по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к  оплате предъявляются расчетные  документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Д-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90    «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности  покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

Д-т 51    «Расчетные счета»,

52 «Валютные  счета»,

50 «Касса»

К-т 62    « Расчеты с покупателями и  заказчиками ».

Организации могут  получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д-т 51    «Расчетные счета»,

52 «Валютные  счета» и др.

К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при  предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Д-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные»

К-т 62    « Расчеты с покупателями и  заказчиками ».

Если расчеты  производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:

Д-т 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками». 
 
 
 
 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  В ЗАО «КВАНТ».

      Вариант 5.

      Сведения  о предприятии

      Предприятие ЗАО «Квант» производит продукцию  двух видов: продукцию «А» и продукцию  «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют. 

      Учетная политика

      1. Для целей налогового учета  применяется линейный способ  начисления амортизации, а для  целей бухгалтерского учета метод  уменьшаемого остатка. В составе  основных средств учитываются  компьютеры.

      2. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

      3. Транспортно-заготовительные расходы  распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными в производство, согласно среднему проценту ТЗР.

      4. Учет прямых затрат на производство  ведется на счете 20 «Основное  производство». Учет затрат, связанных  с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25,26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

      5. Для оплаты отпусков работникам  создается резерв в размере  15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

      6. Готовая продукция на счете  43 «Готовая продукция» отражается  по фактической производственной  себестоимости.

      7. Право собственности на продукцию  и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

      8. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности организации  учитываются на счете 90 «Продажи».  Прочие операционные и внереализационные  доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      9. Предприятие производит начисление  следующих налогов и платежей:

      9.1 предприятие ежеквартально производит  начисление налогов по следующим  ставкам: 

      9.2 Отчисления по социальному страхованию  и обеспечению (Единый социальный  налог - ЕСН) производятся по  следующим ставкам: 

     Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5%.

     Налоговая база каждого отдельного работника  нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 руб.

     9.3 При расчете налога на прибыль  за 1 квартал 200_г. показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

     Сверхнормативных  расходов по банковскому кредиту.

     Расходов  по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице: 

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете, представлена в таблице:  

      9.4 НДС начисляется бюджету при  продаже продукции по ставке 18%.

      9.5 Льгот по налогам предприятие не имеет. 

      Исходные  данные.

Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги.