Учет краткосрочного кредитования

 
 
ВВЕДЕНИЕ

Банковский  кредит - весьма удобная и во многих случаях незаменимая форма финансовых услуг, которая позволяет гибко  учитывать потребности каждого  заемщика и приспосабливать к  ним условия получения ссуды. К примеру, развитие кредитных отношений населения с банком - это вопрос не только экономический, но и политический и социальный. Помимо необходимой экономической и политической стабилизации, он требует дальнейшей модернизации форм и методов кредитования, совершенствования процентной политики и условий предоставления и погашения кредитов, использования опыта зарубежных стран с рыночной экономикой.

 Главным  приоритетом кредитной политики  коммерческих банков является  увеличение объема кредитного  портфеля путем наращивания объемов  кредитования реального сектора экономики, социально значимых программ регионов, расширения услуг по кредитованию корпоративных клиентов, увеличения объемов кредитования при одновременном улучшении его качества.

 В последние  годы в России наметились положительные  тенденции в активных операциях банков, что обуславливает актуальность темы курсовой работы.

 Изменения  в системе экономических отношений,  произошедшие в Российской Федерации,  в значительной мере отразились  на организации банковской системы  и продуктах ее деятельности.

 В связи  с тем, что подъем российского  производства в значительной  мере связан с реализацией  потенциала кредитных отношений,  а практика подтверждает, что  подавляющая часть кредитов предоставляется  кредитными организациями, выбор  темы выпускной работы выпал на изучение современных кредитных технологий, используемых банками, а также кредитного портфеля банка.

 За последние  десятилетие система кредитования  в России проделала значительный  путь развития.

 Произошедшие  перемены коснулись не только  философии банковского дела, но и технологии кредитных операций.

 Сочетание  коммерческих интересов банков  с интересами общества требует  выработки нового подхода к  кредитованию, совершенно иного  метода предоставления ссуд.

Цель работы рассмотреть учет краткосрочного кредитования.

Для достижения поставленной цели:

- рассмотреть понятие и сущностную характеристику краткосрочного кредитования;

- рассмотреть  порядок выдачи краткосрочных  ссуд;

- охарактеризовать  организацию бухгалтерского учета  краткосрочного кредитования.

Также в работе сформирован баланс банка на конец периода на основании начальных остатков и хозяйственных операций.

Работа выполнена  по литературным источникам, материалам периодической печати, нормативным  актам.

1 Организация  учета краткосрочного кредитования

1.1 Понятие и  сущностная характеристика краткосрочного  кредитования

По своей  сущности кредит - это гражданско-правовая сделка, регулируемая нормами гражданского законодательства - Гражданским кодексом Российской Федерации, ч.2, ст.807, 689.

 Сущность  кредита раскрывается в его функциях, которые целесообразно рассматривать в двух аспектах: макроэкономики и микроэкономики.

 В первом  аспекте, с позиции общественного  воспроизводства, кредит выполняет  две функции:

 - функция обеспечения экономического оборота деньгами, так как кредит является основным инструментом количественного регулирования денежной массы в обращении;

 - функция перераспределения, так как кредит позволяет осуществлять межотраслевое, внутриотраслевое и территориальное перераспределение ссудного фонда страны.

 Объектом  кредита является стоимость, что  позволяет сформулировать следующее  определение кредита, как экономической  категории. Кредит - это экономические  отношения между кредитором и  заемщиком по поводу предоставления  заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. Кредит всегда возмездный, если договором не установлено иное.

 Кредиторами  являются лица (юридические и  физические), предоставившие свои  временно свободные средства  в распоряжение заемщика на  определенный срок.

 Заемщик - сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок.

В настоящее  время можно выделить следующие  группы субъектов кредитных отношений:

 банки-заемщики - это отечественные банки и банки-нерезиденты;

 физические  лица-заемщики - население, обращающееся  за потребительскими ссудами,  и физические лица-нерезиденты.

В настоящее  время органы государственной власти различного уровня активно выступают  в качестве субъектов банковского  кредита.

 Коммерческие  банки предоставляют им краткосрочные  кредиты:

- для покрытия кассового разрыва при исполнении бюджета на срок до окончания бюджетного периода;

- для покрытия бюджетного дефицита;

- под ценные бумаги, выпущенные для финансирования целевых программ социально-экономического развития региона (республики);

- под инвестиционные проекты.

 Под методами  кредитования следует понимать  способы выдачи и погашения  кредита в соответствии с принципами  кредитования.

 В дореформенный  период отечественной банковской практикой были выработаны два способа кредитования: по остатку и по обороту. Сущность способа кредитования по остатку заключалась в том, что движение кредита (т.е. выдача и погашение его) увязывалось с движением остатка кредитуемых ценностей, в качестве которых могли выступать различные товарно-материальные ценности, незавершенное производство, готовая продукция и товары отгруженные. Рост сверхнормативных запасов вызывал потребность в кредите, а их снижение требовало его погашения в соответствующей части. При этом способе кредитования кредит носил компенсационный характер, так как возмещал хозяйственным органам их собственные средства, вложенные в повышенные (сверх норматива) запасы ценностей и затрат.

 Особенность  способа кредитования по обороту состояла в том, что движение кредита определялось оборотом материальных ценностей, т.е. их поступлением и расходованием. Кредит здесь носил платежный характер, так как выдача ссуд производилась непосредственно на производство платежа. Погашение осуществлялось по завершении полного кругооборота средств заемщика в соответствии с планом реализации (товарооборота). Благодаря этому методу кредитования достигались бесперебойность и непрерывность платежного оборота хозяйственных органов, а также постоянное участие кредита в хозяйственном обороте заемщика.

Кредитная линия  как обязательство коммерческого  банка предоставить заемщику денежную сумму в течение обусловленного срока при соблюдении одного из следующих  условий:

 - общая сумма предоставленного заемщику кредита не превышает максимального размера - лимита выдачи, определенного договором обеих сторон;

 - в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента банку не превысит установленного ему данным соглашением лимита задолженности.

 Таким образом,  заемщикам банк может открывать  как невозобновляемую кредитную  линию (под лимит выдачи), так  и возобновляемую кредитную линию  (под лимит задолженности).

 Под кредитной  линией под лимит выдач понимается  договор, по которому предусмотрена  выдача кредитов несколькими суммами:

 - в пределах общей суммы договора (независимо от частичного погашения);

 -   в пределах общего срока договора.

 При этом  способе выдачи ссуд оборот  суммарной выдачи кредитов должен  быть не больше общей суммы,  предусмотренной договором о кредитной линии. Величина кредита, предусмотренная к выдаче данным договором, является максимальной суммой кредита, которую заемщик может использовать в хозяйственном обороте в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий кредитного соглашения. Эта максимальная сумма кредита называется лимитом выдачи по кредитной линии и определяется объемом и условиями хозяйственной сделки, под которую испрашивается кредит.

 Для оформления  кредита в форме открытой кредитной  линии заемщик представляет в банк обычный пакет документов, который требуется в любом случае при обращении в банк за ссудой. Кредитный договор заключается при положительном решении вопроса и согласовании величины лимита кредитной линии между клиентом и банком.

Под возобновляемой кредитной линией понимается договор (соглашение) о предоставлении заемщику ссуды, в котором определяется максимальный размер единовременной задолженности клиента-заемщика по полученным кредитам (лимит задолженности) и предусматривается возможность ее полного или частичного погашения на протяжении срока действия договора с правом последующего докредитования клиента до установленного лимита.

 Максимальная  сумма кредита, которую заемщик  может получить в течение срока действия кредитного договора, не лимитируется. Именно это обстоятельство дает возможность банку при погашении заемщиком задолженности по кредиту (полностью или частично) возобновить кредит в пределах установленного лимита задолженности. Неоднократные выдачи и погашение кредита в рамках договора об открытии кредитной линии под лимит задолженности является главным достоинством возобновляемой ("револьверной") кредитной линии.

Кредитная линия  может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту  для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода.

 Кредит по  овердрафту - это особая форма  краткосрочного кредита, при которой  банк осуществляет кредитование  текущего или расчетного счета  клиента. Под кредитованием счета понимается осуществление банком платежей со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств. При этом считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Кредитование счета клиента может осуществляться только в том случае, если оно предусмотрено в договоре банковского счета. Дополнительно к договору банковского счета многие коммерческие банки заключают специальное кредитное соглашение, где прописывают основные условия предоставления и погашения такого кредита.

Вексельный  кредит - это форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной  выплаты ему указанной в векселе  суммы, за вычетом процентов за время  с момента учета векселя до срока платежа по нему, а также  суммы банковской комиссии. Свои права по векселю при этом векселедержатель передает банку посредством индоссамента.

 Привлечение  средств на векселя осуществляется  на договорной основе.

 В банке  применяют два вида вексельных  кредитов: учет векселей и предоставление  кредита не в виде денежных средств, а в виде векселей банка-кредитора.

 Учет - это  покупка срочного денежного обязательства  до наступления его срока за  цену, определяемую суммой обязательств  за минусом процента (дисконта), зависящего  от времени до наступления  срока обязательства. Он осуществляется путем совершения индоссамента на оборотной стороне векселя.

 Предоставление  векселей банка-кредитора производится  заемщикам для расчетов этими  векселями со своими контрагентами,  которые затем представляют их  в банк для учета.

 Стоимость  такого вексельного кредита зависит  от выбранной схемы кредитования. Сейчас коммерческие банки применяют  следующие схемы вексельного  кредитования:

 - срок векселя приблизительно равен сроку кредита (дата предъявления векселя к платежу на один - два дня превышает дату погашения кредита), ставка по кредиту значительно ниже ставки по кредитам в денежной форме и состоит из маржи и затрат банка на отчисления по векселям в Фонд Обязательного Резервирования - 10-12% вексельной суммы;

 - срок векселя менее срока выданного кредита: устанавливается либо дискретная ставка (до срока погашения векселя ставка аналогична ставке по вексельному кредиту, после окончания вексельному и коммерческому кредитам);

 - срок векселя больше срока кредита: ставка устанавливается ниже обычной по вексельным кредитам и стремится к нулевой, поскольку у банка есть возможность "прокрутить" деньги, полученные от предприятия, с момента возврата кредита до момента погашения векселя.

 Процесс  вексельного кредитования не  завершается этапом получения векселя как банковской гарантии оплаты определенной суммы в указанный срок. Возможно дальнейшее использование векселя в расчетах. Это особенно удобно при расчетах между предприятиями, входящими в один холдинг или финансово-промышленную группу, где уже сформировались "вексельные цепочки".

 Существуют  и другие преимущества данного  вида кредита: согласованные кредитные  ставки не изменяются в зависимости  от экономической ситуации в  стране; бурно развивающийся вексельный  рынок предоставляет возможность продать вексель или учесть его в банке; получая вексельный кредит, вы имеете все преимущества вексельного обращения при расчетах со своими партнерами.

 Вексельное  кредитование предоставляется в  формах:

 - разовый кредит;

 - кредитная линия с лимитом выдачи.

 В договоре  обязательно указывают цель дальнейшего  использования приобретаемых векселей. В том же договоре можно  указать, что на сумму кредита  клиент приобретает несколько  векселей (сумма номиналов равна  сумме кредита). Тогда рассчитаться  можно сразу по нескольким сделкам. Получив векселя, предприятие расплачивается с поставщиками и получает необходимые товары.

При этом банк предъявляет  следующие условия: с датьгаонгации  по кредитному договору устанавливается  процентная ставка не ниже соответствующей ставки предоставления кредитов в денежной форме; заемщик предоставляет банку дополнительное обеспечение по обязательствам, возникающим в связи с изменением процентной ставки и других изменений условий договора.

 Вексельное  кредитование - первый из возможных шагов в развитии совместных вексельных программ банков и крупных предприятий.

 Далее банк  может начать гарантирование  оплаты (авалирование) векселей предприятия,  а затем и вовсе стать плательщиком (домицилиатом) по векселям предприятия.  В последнем случае банк выступает не только финансовым агентом компании, но и поддерживает ликвидность векселей компании на территории России.

 Вексельное  кредитование активно применяется  в расчетах уместными бюджетами,  когда векселя определенных банков, принимаются в счет налоговых платежей в местные бюджеты, а также при расчетах за газ, свет и пр.

Акцептный кредит - это подтверждение плательщиком согласия на оплату по переводному  векселю (тратте). Из содержания переводного  векселя следует, что обстоятельства по нему для трассата (плательщика) возникают лишь с момента принятия (акцепта) им векселя. В противном случае он остается для векселя посторонним лицом. Исходя из этого получатели денег по векселю могут заблаговременно, до наступления срока платежа, выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Эта цель достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.

 Вместе с  тем предъявление векселя к  акцепту не является обязательным условием для тех случаев, когда векселедержатель уверен в состоятельности трассата и трассанта. Предъявление векселя к акцепту может быть произведено во всякое время, начиная со дня его выдачи и кончая моментом наступления срока платежа. Конкретные условия должны быть оговорены и датированы в векселе векселедателем и индоссантами. Вексель может быть предъявлен к акцепту и акцептован даже после наступления срока платежа, и трассат отвечает по нему так, как если бы он принял вексель до срока. Чаще всего вексель предъявляется к акцепту банками по адресу плательщика, совпадающему, как правило, с местом жительства. Трассат (плательщик) не имеет права требовать оставления у себя векселя для акцепта. Плательщик может ограничить акцепт частью суммы. В остальной сумме вексель считается непринятым. Непринятым считается вексель в случаях: если по указанному адресу невозможно отыскать плательщика; несостоятельности плательщика; если в векселе указано "не акцептован", "не принят"; если надпись об акцепте зачеркнута.

 Векселя, акцептованные банком (банковские акцепты), широко применяются во внешнеторговых операциях. Акцепт банком срочных тратт, выставляемых на него экспортером или импортером, рассматривается как одна из форм банковского кредитования внешней торговли (акцептный кредит).

 В РФ о  сложившемся рынке банковских  акцептов говорить преждевременно, поскольку операции купли-продажи  акцептованных иностранными банками  тратт пока носят единичный  характер, а операции с траттами, акцептованными российскими банками,  практически отсутствуют.

1.2 Порядок выдачи  краткосрочных ссуд

На законодательном  уровне сущность кредитных отношений  определена параграфом 2 Гражданского кодекса РФ "Кредит". Согласно ст.819 "Кредитный договор" по кредитному договору банк или иная кредитная  организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

 К отношениям  по кредитному договору применяются правила, предусмотренные параграфом 1 главы 42 "Заем и кредит", согласно которой договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

 Условием  развития кредитных отношений  является доверие кредитора к заемщику, которое возможно при соблюдении следующих принципов:

 -    возвратности - необходимости возврата кредита;

 - срочности - необходимости возврата кредита в определенный условиями договора срок;

 - платности - показателем данного принципа является ссудный процент, представляющий собой своеобразную цену предоставленного во временное пользование кредита;

 - обеспеченности защиты имущественных интересов банка и при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств по возврату полученных на основе кредита денег;

 - целевого характера кредита, заключающегося в том, что ссуда выдается на определенную и заранее известную банку цель или одобренную им деятельность заемщика.

Кредитные средства предоставляется несколькими суммами (траншами), каждый транш предоставляется на срок до 6-9 месяцев. В течение срока действия кредитной линии сумма не погашенных на текущую дату траншей не должна превышать максимальной суммы единовременных требований по кредитной линии. Заявку на получение очередного транша заемщик должен предоставить в Банк за 3 дня до предполагаемой даты получения средств.

 Оборот по  расчетному счету заемщика должен  быть не меньше максимальной  суммы единовременных требований  по кредитной линии.

 На наибольший  срок действия кредитной линии могут рассчитывать предприятия, которые предложат в качестве обеспечения залог недвижимого имущества.

Типовые условия предоставления услуги:

 - сумма овердрафта не более 25% оборота по расчетному счету заемщика.

 - процентная ставка равна от 22 до 28% годовых и её размер зависит от суммы овердрафта и оборотов по счету клиента в банке. На минимальную ставку равную 22% могут рассчитывать клиенты, у которых сумма овердрафта более 10 млн. рублей и эта сумма не превышает 5% оборотов по их расчетному счету. Овердрафт является бланковым кредитом, т.е. предоставляется без оформления обеспечения по нему. Поэтому выдача таких кредитов возможна, в основном, только надежным Клиентам банка.

Предоставление  овердрафтов позволяет для Клиентов сэкономить время оформления выдачи кредитов (в течение 1 дня). Режим работы расчетного счета, при котором все свободные денежные средства клиента ежедневно направляются на погашение ссудной задолженности, позволяет клиенту получить существенную (от 2 до 4% годовых) экономию процентов.

 В целом, любой банк  классифицирует кредитный процесс  на следующие этапы:

1. Консультационный:

- консультирование и проведение первичного собеседования с Клиентом с целью определения потребностей Клиента в том или ином кредитном банковском продукте, консультирование и содействие при выборе оптимальной формы и вида кредита;

 - информирование Клиента о Партнерах Банка по программам кредитования;

 - разъяснение Клиенту требований Банка к платежеспособности Заемщика, Поручителя, к обеспечению возвратности кредита (залог движимого /недвижимого имущества, поручительство, иное), к перечню документов, необходимых для подтверждения предоставленной Клиентом информации и порядок использования этой информации Банком, к оценке залогового имущества, его правовому статусу и физическому состоянию, к страхованию (залогового имущества, жизни и трудоспособности Заемщика, права собственности на недвижимое имущество и др.);

 - разъяснение порядков и сроков заключения кредитных и обеспечительных договоров, предоставления и погашения кредита, включая порядок совершения всех действий, связанных с обязательной государственной регистрацией сделок по залогу недвижимости, постановкой транспортных средств на учет в ГИБДД, необходимости нотариального удостоверения отдельных документов, получения необходимых согласий и разрешений;

 - информирование о правах и обязанностях Банка и Заемщика.

2. Подготовительный (формирование документов по кредитной заявке):

 - получение кредитной заявки (факт получения кредитной заявки отражается в Журнале регистрации кредитных заявок. Журнал регистрации кредитных заявок ведется в электронном виде или на бумажном носителе в кредитных подразделениях Банка;

  3.  Аналитический (проведение андеррайтинга Клиента, поручителей, обеспечения);

  4. Принятие решения о предоставлении кредита (подготовка экспертного заключения, кредитного меморандума, принятие решения должностным лицом в соответствии с процедурой, утвержденной Кредитным комитетом):

  5. Оформление и подписание кредитных документов:

 - подготовка пакета кредитных документов в соответствии с принятым решением: кредитный договор, обеспечительные договоры (договор залога, договор поручительства), заявление о безакцептном списании средств в погашение кредита и другие документы в соответствие с условиями Стандартных программ кредитования/на нетиповых (нестандартных) условиях кредитования при наличии положительного решения Кредитного комитета/должностного лица в рамках персонального лимита;

 - оформление заявления Клиента, на основании которого денежные средства переводятся по целевому назначению (на расчетный счет автосалона, торговой организации, туристической компании, учебного заведения, на счет продавца квартиры и т.д.); заявления Клиента на осуществление конвертации денежных средств (при необходимости);

 - получение от Клиента всех необходимых документов, предусмотренных Стандартной программой кредитования/ на нетиповых (нестандартных) условиях кредитования при наличии положительного решения Кредитного комитета/должностного лица в рамках персонального лимита.

 - согласование с руководителем УКФЛ/СПФ договоров и подписание договоров, заявлений с Клиентом.

6. Предоставление кредита;

7.  Мониторинг кредита;

 8. Обслуживание кредита.

1.3 Организация  бухгалтерского учета краткосрочного  кредитования

За организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка.

 За формирование  учетной политики, ведение бухгалтерского  учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер. Он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

 Банк предоставляет  кредиты клиентам (клиенты с безупречным кредитной историей, высокой кредитоспособностью, постоянные клиенты Банка, имеющие расчетный счет в данном банке) следующих форм: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

 Отражение операций  связанных с предоставлением  клиенту заемных средств Отдел  кредитования юридических лиц  представляет Отделу учета и  контроля за финансовыми операциями (ОУКФО) оригиналы следующих документов: кредитный договор (соглашение, линия), договор залога, договор поручительства, поручение клиента на безакцептное списание, заявка-обязательство клиента, распоряжение кредитного отдела на выдачу кредита, накопительная карточка по созданию резерва на возможные потери по ссуде, прочие документы, обеспечивающие возврат кредита.

 На основании этих документов специалисты ОУКФО осуществляет следующие операции в кредитном АРМе:

 - открывает заемщику кредитный договор (соглашение, линию);

- вводит установленные кредитным договором процентные ставки и сроки кредитования в кредитный договор в кредитном АРМе;

 - производит проверку присвоенной кредитному договору группы риска;    

 - открывает заемщику внебалансовый счет 913 в зависимости от вида обеспечения кредита;

 - вводит в раздел связанных счетов следующие счета: счет расходов при формировании резерва, счет доходов при списании резерва, счет доходов от процентов за кредит.

 При открытии в кредитном  АРМе кредитной линии внебалансовые счета по учету неиспользованного лимита кредитных средств (91302, 91309) открываются автоматически. Специалист ОУКФО осуществляет контроль за правильностью открытия данных счетов, а также отражение бухгалтерских проводок по установлению, использованию и восстановлению неиспользованного лимита кредитных средств.

 Передача подлинных  документов производится по описи,  которую подписывает работник  Кредитного управления и специалист  ОУКФО. Один экземпляр описи  остается в кредитном досье. Специалист ОУКФО проверяет соблюдение всех установленных процедур, полномочий.

 На основании предоставленной  Кредитным отделом заявки-обязательства  заемщика на выдачу кредита,  специалист ОУКФО формирует и  осуществляет проводку на выдачу.

В случае непоступления суммы в погашение имеющейся задолженности по кредиту и процентам, при наступлении окончательного срока гашения кредита, специалист ОУКФО по окончании операционного банковского дня выносит просроченные кредиты и проценты на счета просроченной задолженности по кредитам и процентам. Также при неисполнении заемщиком любых обязательств по кредиту перед банком, ОУКФО не позднее следующего рабочего дня представляет сведения Вице-президенту банка и начальнику Управления активными операциями.