Учет краткосрочных кредитов и займов

РЕФЕРАТ

 

курсовая работа: с.35, табл.2, источников 26, приложений 11.

 

КРЕДИТ, КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФРМЛЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Объектом исследования –  хозяйственная деятельность СП ООО «АкваТрайпл».

Предметом исследования –  является организация учета движения кредитов и учета расчетов по кредитам и займам в СП ООО «АкваТрайпл» и применение кредита, как инструмента повышения эффективности хозяйствования предприятий Республики Беларусь.

Целью написания курсовой работы является изучение учета движения кредитов и займов и учета расчетов по кредитным операциям.

При выполнении курсовой работы использованы статистические, расчетно-конструктивные, аналитические методы, метод сравнительного анализа, обобщения, описания, анализа, корреляции.

В процессе работы выполнены  следующие исследования и разработки: проведена оценка состояния учета  кредитных операций; определены основные проблемы и аспекты учета кредитных операций; разработаны основные направления совершенствования учета кредитных операций и учета расчетов по кредитам и займам, разработаны.

В работе учтены все изменения  и дополнения, произошедшие в 2011 г. в законодательстве, регулирующем бухгалтерский учет кредитных операций.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-статистический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. ОПТИМАЛЬНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ – ВАЖНЫЙ ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 5

1.1 Экономическая сущность, значение, виды кредитов и займов 5

1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая кредитование юридических лиц в Республике Беларусь 11

1.3 Проблемы  и пути совершенствования кредитования  предприятий 13

2. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЗАЙМОВ СП ООО «АкваТрайпл» 16

2.1 Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов СП ООО «АкваТрайпл» 16

    2.2 Учет уплачиваемых банку процентов за кредит СП ООО «АкваТрайпл»  23

2.3 Документальное оформление и учет займов СП ООО «АкваТрайпл»..……….. 26

2.4 Пути совершенствования учета кредитов и займов в условиях применения ЭВМ СП ООО «АкваТрайпл» 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33

 

Введение

 

 

Коренная реструктуризация экономики любой страны невозможна без активизации инвестиционных процессов в стране. Возможности  осуществления значительных реальных инвестиций   за   счет   инвестиционных    займов, государственных  капитальных вложений и самоинвестиций огромны. Но роль кредитования в экономике остается на первом месте, так как кредит самый распространенный способ пополнения оборотных средств предприятия.

Формирование в Республике Беларусь кредитной системы, адекватной условиям рыночной экономики, предполагает разработку и реализацию концепцию  совершенствования кредитных отношений  как фактора стабилизации экономики, что, в свою очередь определяет необходимость  проведения их комплексного исследования в единстве методологического, теоритического и практического аспектов. Изучение теорико-методологических основ формирования и функционирования кредитных отношений  обуславливает, прежде всего кредита  как социально-экономического явления, определенной подсистемы в экономическом  устройстве общества, что предполагает выяснения генезиса, сущности и содержания, функциональной роли, форм кредита  и кредитных отношений.

Необходимо уделять большое  внимание проблеме кредита, так как  экономическое состояние страны в значительной мере зависит от состояния  кредитно-денежной системы. Поэтому  необходимо учитывать опыт, накопленный  развитыми странами в этой сфере, которые пользуются теориями кредита  на протяжении долгого времени, хотя можно сказать, что каждая из этих теорий объясняла только некоторые  явления в каждый конкретный момент времени. Это ускорит развитие экономики  нашей страны, сделает ее более  эффективной.

В первой главе данной работы будут рассмотрены основные понятия  связанные с кредитом вообще, его  сущность, функции и формы, чтобы  оперировать ими при рассмотрении основных теорий, номративно-правовая база, действующая в настоящий момент в Республике Беларусь по условиям выдачи и погашениям кредитов, по бухгалтерскому учету кредитов. Необходимо познакомиться с тем, чем является кредит вообще. В дальнейшем будут изучены методологические аспекты бухгалтерского учета кредита.

Особое значение кредит приобретает  в сегодняшней ситуации, когда  страна охвачена финансовым кризисом, нехваткой денежных средств. Необходимо усовершенствовать кредитный механизм, увеличивать количество производительных кредитов, которые необходимы для предприятий в современных условия, чтобы осуществить необходимые улучшения и нововведения в процессе производства. Изучение теорий кредита позволит более полно понять современным предпринимателям кредитный механизм его основу. Данное обстоятельство позволит наиболее эффективно получать кредиты, а кредитным учреждениям наилучшим образом размещать денежные средства в экономике для получения максимального эффекта от их использования. Важна роль кредита, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

О перспективности кредитования и необходимости его дальнейшего развития для экономики сегодня уже никто не спорит. Но в настоящий момент  у отечественных предприятий существует значительная    потребность в технологическом оборудовании  иностранного  производства. Поэтому является также актуальной система кредитования в иностранной валюте, ее развитие и внедрение.

Кредит формирует новые, более мощные мотивационные стимулы в предпринимательстве. Он открывает широкий простор для инициативы и предприимчивости, рационального использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов.

Целью работы является изучение бухгалтерского учета кредитных операций, изучение кредита в качестве источника инвестиций в экономику страны. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • изучить теоретические аспекты кредита;
  • рассмотреть виды кредитных сделок и их специфические черты;
  • рассмотреть важнейшие аспекты правового регулирования в Республике Беларусь;
  • изучить бухгалтерский учет кредитных операций, разработать пути совершенствования в СП ООО «АкваТрайпл»;

Объектом исследования является СП ООО «АкваТрайпл» и непосредственно его хозяйственная деятельность. Предметом исследования является кредит и его применение,  как инструмент повышения эффективности хозяйствования предприятий Республики Беларусь.

 

При написании курсовой работы был использован широкий круг источников. Аналитические статьи и  обзоры были взяты в основном из периодической печати – белорусских  журналов «Директор», «Банковский вестник», «Белорусский рынок», «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет». Были проанализированы законодательные акты Республике Беларусь в сфере регулирования международных  кредитных сделок, налогообложения и таможенного регулирования. Также были использованы материалы сети Интернет и учебная литература по рассматриваемой цели. Использование множества источников позволяет рассматривать данную тему с различных сторон.

 

 

Оптимальное получение  и использование кредитов и займов – важный фактор повышения эффективности  хозяйствования

 

    1. Экономическая сущность, значение, виды кредитов и займов

 

Общеэкономические причины возникновения кредита как особой формы стоимостных отношений связаны со спецификой формирования и функционирования  товарного производства.

Кредит появился на ранних этапах развития человеческой цивилизации.  Предпосылки для его развития были созданы в результате имущественного расслоения общества в период разложения первобытнообщинного строя. Первоначально кредит возник как случайное явление, его предоставление и возврат осуществлялись в натуральной форме. С развитием обмена появились его ранние денежные формы, в частности, ростовщический кредит, где в качестве заемщиков выступали рабовладельцы, позднее ― феодальная знать, мелкие ремесленники и крестьяне, использовавшие полученные в долг средства в основном на личное потребление. Таким образом, на данной стадии становления товарных отношений преобладало непроизводительное использование кредита, который лишь изредка включался в кругооборот средств мелких товаропроизводителей. Далее, по мере развития товарного производства сфера функционирования кредита расширялась, он стал обслуживать движение промышленного и торгового капитала. Необходимость в кредите постепенно приобрела устойчивый характер — кредитные отношения стали выражать постоянные связи между участниками воспроизводства, опосредствовать экономические и  социальные процессы в обществе. Так, товаропроизводители при обменных операциях  предоставляют друг другу отсрочку  платежа за проданные товары, функционируют банки и другие виды кредитных организаций, оказывающие кредитные услуги хозяйствующим субъектам и населению, государство прибегает к  заимствованиям для финансирования своих расходов. В современных условиях кредит является неотъемлемым  элементом рыночного хозяйства и играет важнейшую роль в развитии экономики и общества.

Непосредственные причины существования кредита обусловлены закономерностями движения стоимости  в воспроизводственном процессе товарного хозяйства.

Это движение воплощается, прежде всего, в кругообороте и обороте капиталов хозяйствующих субъектов. Капитал в процессе воспроизводства одновременно существует в различных функциональных формах, а движение капитала представляет собой его последовательный переход из одной функциональной формы в другую (например, из товарной в денежную и наоборот). Так, для возобновления процесса производства произведенный продукт должен  быть реализован, а полученные денежные средства использованы для пополнения амортизационного фонда, закупки сырья и материалов,  выплаты заработной платы работникам и т.п. Необходимым условием осуществления товарного производства является его непрерывность. Однако смена одной функциональной формы продукта на другую нередко наталкивается на препятствия объективного характера, затрудняющие обмен. В результате  образуются разрывы во времени между актами купли и продажи товаров и услуг, которые вынуждают продавцов и покупателей вступать в кредитные отношения.

Таким образом, кредит возникает  в сфере обмена, а экономической  основой его функционирования является движение стоимости в воспроизводственном  процессе. Кругообороту и обороту капитала при товарном производстве присущи определенные закономерности, которые создают возможность  появления кредитных отношений. К таким закономерностям относится неравномерность движения основных и оборотных средств хозяйствующих субъектов, обусловленная особенностями организации развитого товарного хозяйства.

Как видим, неравномерность  кругооборота и оборота основного  и оборотного капитала приводит к  образованию временного недостатка денежных средств у одних хозяйствующих  субъектов и в то же время их временного избытка ― у других.  Указанные закономерности отражают действие объективных факторов, то есть уже в самом характере  движения капитала в процессе товарного  производства заложена возможность  его временной приостановки. Но это  противоречит необходимости непрерывности  кругооборота средств. Данное противоречие может быть разрешено с помощью  кредита.

Во-первых, при временном  недостатке денежных средств у покупателя предприятие-поставщик может предоставить ему отсрочку платежа за реализуемые  товары или услуги, т.е. коммерческий кредит.

Во-вторых, индивидуальные кругообороты и обороты капиталов хозяйствующих  субъектов взаимосвязаны в рамках единого воспроизводственного процесса. При этом высвобождение средств и дополнительная потребность в них, как правило, не совпадают по субъектам образования, по времени и количественно (в одно и то же время у одних предприятий образуется временный избыток денежных средств, а других —  временный их недостаток). В связи с этим появляется возможность восполнить временный недостаток средств одних хозяйствующих субъектов за счет временного заимствования избытка средств других. Процесс аккумуляции временно свободных денежных средств и их перераспределение во временное пользование осуществляется при помощи кредита. Таким образом разрешается противоречие между временным высвобождением средств из хозяйственного оборота и необходимостью их эффективного использования.

Рассмотренные особенности  движения денежных средств экономических  субъектов и их взаимосвязь в  процессе товарного производства создают  возможность возникновения кредитных  отношений. Для того чтобы эта  возможность была реализована, необходимы определенные  условия.

Во-первых, участники кредитных отношений  должны быть юридически самостоятельными лицами, способными материально гарантировать выполнение   своих обязательств по кредитной сделке.

Сама природа кредитной  сделки, основывающаяся на временном  заимствовании чужой собственности, обусловливает необходимость материальной ответственности ее участников за выполнение взятых на себя обязательств. Это возможно в случае, если кругооборот средств  экономических субъектов обособлен  от кругооборота средств общества. Предприятия и организации, вступающие в кредитные отношения, либо должны являться собственниками имеющегося у  них имущества, либо, если это государственные  предприятия и организации, обладать правами владения и пользования  имуществом. Физические лица могут  стать субъектами кредитных отношений, если они дееспособны в правовом отношении и имеют стабильные гарантированные источники доходов.

Во-вторых, обязательным условием возникновения кредита является совпадение экономических интересов кредитора и заемщика.

Кредитор должен быть равно  заинтересован в выдаче кредита, как и заемщик — в его  получении. Такое совпадение не достигается  автоматически, при наличии свободных  денежных ресурсов у одного и потребности  в них у другого. Решающее значение имеет согласование конкретных параметров кредита — его обеспечения, срока  кредитования, величины процента и  т.п., а также наличие альтернативных вариантов финансирования и размещения средств.

В практической экономической деятельности кредит представляет собой передачу в пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых в настоящее время отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита. В связи с этим можно дать следующее определение:

кредит — это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости в товарной или денежной форме.

Как видно из этого определения, субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Ими могут быть в принципе любые юридически самостоятельные лица и  дееспособные граждане, которые в состоянии нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки. Однако данные субъекты в процессе воспроизводства одновременно являются участниками множества других отношений. Специфика кредитного отношения заключается в том, что его субъекты выступают кредиторами и заемщиками и в качестве таковых обладают характерными чертами.

Кредитор — это субъект кредитного отношения, передающий стоимость во временное пользование. Присущие ему особенности заключаются в том, что он:

  • предоставляет в кредит как собственные, так и привлеченные средства, как правило, временно свободные;
  • аккумулирует средства и размещает их в кредит в сфере обмена;
  • заинтересован в производительном использовании размещенных средств, так как это гарантирует возврат кредита и выплату процентов;
  • предоставляет кредит, как правило, с целью получения прибыли в виде ссудного процента.

Развитие отношений обмена и, соответственно, кредитных отношений  привело на определенном этапе к  сосредоточению кредиторских функций  в деятельности специальных финансовых институтов — банков. Банкиры персонифицируют  собой множество кредиторов, чьи  временно свободные денежные средства аккумулируют. Банки могут использовать для  кредитования не только собственные и привлеченные, но и эмитированные средства. Помимо банковских организаций в качестве кредиторов в настоящее время могут выступать  хозяйствующие субъекты, небанковские кредитные организации (финансовые и страховые компании, лизинговые фирмы, инвестиционные фонды  и другие), физические лица, государства, международные финансовые институты.

Следует отметить, что владение временно свободными ресурсами не является обязательным признаком кредитора. Он может предоставить в кредит  стоимость, которая участвует в  воспроизводственном процессе. Это  происходит, например,  при коммерческом кредите, когда кредитор реализует  товары с отсрочкой платежа.

Заемщик  — субъект кредитного отношения,   получающий кредит и обязанный возвратить его в установленный  срок.

 Заемщиками могут быть  юридические и физические лица, испытывающие временный недостаток  собственных средств — государственные  предприятия, акционерные общества, частные фирмы, банки, государство,  граждане и т.д. Заемщик должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата полученных им средств по истечении срока кредита. В качестве обеспечения возврата может выступать залог материальных ценностей и ценных бумаг, обязательство гаранта погасить задолженность в случае неплатежеспособности заемщика и т.д Заемщик не является собственником взятых в кредит средств, он реализует лишь права временного владения ими и обязан возвратить их в установленный срок, уплатив за пользование этими средствами ссудный процент.  Для него кредит является обязательством, которое необходимо исполнить в будущем, в то время как для кредитора это актив, размещенный определенный срок с целью получения дохода. Кроме того, кредитор и заемщик различаются по месту их функционирования в воспроизводственном процессе. В отличие от кредитора заемщик использует полученные средства как в процессе обращения, так и производства товаров.

Необходимо отметить, что  экономические субъекты в рамках кредитных отношений могут менять  свою экономическую роль: кредитор может стать заемщиком, а заемщик  — кредитором. Для современного уровня развития товарно-денежных отношений  характерно также одновременное  функционирование субъектов в качестве и кредиторов, и заемщиков. Так, например, банки в одно и то же время на протяжении всей своей деятельности являются и кредиторами, и заемщиками.

Объектом кредитной сделки выступает ссуженная стоимость - это стоимость в денежной или товарной форме, которую кредитор передает во временное пользование заемщику. Она обладает  специфическими чертами, характеризующими ее как объект именно кредитных отношений.

Характерной особенностью  ссуженной стоимости является возвратный характер ее движения: сначала она перемещается от кредитора к заемщику, а затем – от  заемщика к кредитору. Необходимость возврата ссуженной стоимости обусловлена сохранением прав собственности на нее кредитором, а обеспечение возврата достигается в процессе использования ссуженной стоимости в хозяйстве заемщика. Поскольку заемщик обязан возвратить взятые в кредит средства, он должен организовать воспроизводственный процесс таким образом, чтобы обеспечить эффективное применение ссуженной стоимости и ее своевременное высвобождение из хозяйственного оборота для передачи кредитору в установленные договором сроки.

Отличительной чертой ссуженной стоимости является то, что она  временно прекращает движение у  кредитора и продолжает его в хозяйстве заемщика. Если бы временное высвобождение средств у кредитора происходило вне кредитных отношений, ссуженная стоимость прекратила бы свое движение, временно перестала бы функционировать. Это явилось бы причиной замедления воспроизводственного цикла у заемщика и снижения общей эффективности производства. Став объектом передачи заемщику, ссуженная стоимость продолжает движение в хозяйственном процессе нового владельца.

Однако целью заимствования  средств хозяйствующими субъектами является не только покрытие временного недостатка собственного капитала, но и получение дохода в результате использования ссуженной стоимости. В данном случае проявляется авансирующий характер ссуженной стоимости ―  кредит предшествует образованию доходов, которые заемщик может получить в результате использования полученных средств в своей хозяйственной  деятельности.

Использование ссуженной  стоимости в хозяйстве заемщика способствует ускорению кругооборота капитала. Данное свойство ссуженной стоимости обусловлено тем, что полученные в кредит средства обеспечивают непрерывность воспроизводства и дают возможность сократить потребность в накоплении собственных ресурсов для развития производства.

Сущностной, конституирующей  чертой кредитного отношения в целом является  возвратность. Это обусловлено, с одной стороны, базированием движения кредита на материальных воспроизводственных процессах, а с другой — объективными особенностями кредитной сделки.

Возможность возврата кредита появляется по завершении кругооборота ссуженной стоимости в хозяйстве заемщика, ее высвобождении. Обязательность возврата кредита определяется тем, что, во-первых, при передаче ссужаемой стоимости заемщику кредитор не передает права собственности на нее; во-вторых, как высвобождение денежных средств у кредитора, так и потребность в дополнительных средствах у заемщика носят временный характер.

Возвратность является объективным  свойством кредита, ее несоблюдение влечет за собой изменение кредитной  природы сделки, искажение и перерождение кредитных отношений.

В настоящее время можно  выделить следующие виды кредита:

  • банковский кредит;
  • коммерческий кредит;
  • потребительский кредит;
  • лизинговый кредит;
  • ипотечный кредит;
  • факторинговый кредит.

Но различные авторы выделяют и другие виды кредитов, но приведенная  классификация является наиболее распространенной.

      Порядок выдачи, документальное оформление и учет получения и погашения кредитов ,  учет уплачиваемых банку процентов , а также пути совершенствования учета кредитов и займов в условиях применения ЭВМ автор рассмотрит  на примере Белорусско-Багамского СП ООО "АкваТрайпл", которое создано в сентябре 1999 года. Данное предприятие  больше 10 лет поставляет свою продукцию на рынок страны и за её пределы. Основная сфера деятельности - производство безалкогольных газированных и негазированных напитков, минеральных и питьевых вод.

     В настоящее время численность работающих составляет 160 человек.    

      Предприятие  укомплектовано современным оборудованием немецких фирм "Nagema", "Indag" и австрийской фирмы "Kosme". Для приготовления напитков используется артезианская вода, которая проходит трехступенчатую систему очистки и бактерицидную обработку ультрафиолетом.

 

    1. Нормативно-правовая база, регулирующая кредитование юридических лиц в Республике Беларусь

 

Для регулирования вопросов организации учета кредитных операций в Республике Беларусь существует множество нормативно-правовых документов.

Основными нормативно-правовыми  документами, регламентирующими организацию  учета кредитных операций, являются:

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1998г. №3321-ХII (в редакции Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-3, от 17.05.2004 № 278-3, от 29.12.2006 №188-3, от 26.12.2007 № 302-3) Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89. Типовой план счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, на которых происходит регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности (имущества, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и другие) в бухгалтерском учете.

         3. Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998 г. №694 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.2003 г. №922). Данная программа предусматривает создание нормативно-правовой базы для разработки национальных стандартов, обеспечение увязки отечественного бухгалтерского учета с международными стандартами.

4. Инструкция о порядке  предоставления (размещения) банками  денежных средств в форме кредита  и их возврата, утвержденной Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30.12.2003 года. В данном нормативной документе  рассмотрены перечень основных  документов, необходимых для получения  кредита, порядок погашения кредита  и уплаты процентов.

5. Инструкция по бухгалтерскому  учету активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, утвержденной  постановлением министерства финансов  от 27.12.2007 года №199. В данном нормативном  документе оговорены вопросы  учета активов, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, учет отражения курсовых разниц, возникающих при изменении валютного  курса.

6. Налоговый кодекс Республики  Беларусь от 29.12.2009 года, в котором  оговорены вопросы учета процентов  по просроченным кредитам и  займам и влияние их на налогообложение  прибыли.