Учет кредитных операций банка

Министерство  образования и  науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Не  государственное  образовательное  учреждение

Уральский Финансово – Юридический Институт 
 

Курсовая  работа по предмету «Деньги. Кредит. Банк.» 

Тема: «Учет кредитных  операций банка». 
 

Выполнила: студентка группы

ФКИП  – 5808 Хребтенко Е.В.

Проверил: Маначеньков В. Н. 
 
 
 
 
 

Екатеринбург 2010.

Содержание.

Введение.            3

1.Роль кредита в развитии рыночной экономики.     4

    1.1. Особенности современной системы кредитования.    5

2. Понятие кредита.          6

    2.1. Виды кредитов.          6

    2.2. Основные принципы кредитования.      7

    2.3. Базовые  функции кредитования.       8

3. Порядок предоставления  банком денежных  средств (ссуд)

и их возврат (погашение).               11

    3.1. Срок  уплаты процентов.                14

    3.2. Договорная  основа кредитных отношений.            14

    3.3. Проверка  гарантий предоставляемых заявителем.          17

    3.4. Ответственность  сторон при кредитовании.           18

    3.5. Механизм  возвратности.              20

    4. Правила организации  бухгалтерского учета  в банке.         23

    Заключение.                 27

    Список  литературы.               28 
     
     

     Введение.

     Тема  моей курсовой работы “ Учет кредитных операций банка ”.

     Кредитная система представляет собой совокупность кредитных отношений и институтов, организующих эти отношения.

     Вопрос  об организации учета и порядке  кредитования в коммерческом банке  является актуальным на сегодняшний  день так, как наибольшую часть своего дохода банк получает от совершения кредитных  операций, но для регулярного получения  прибыли от кредитной деятельности банку необходимо правильно организовать  и спланировать выдачу кредитов и  их учет. В процессе кредитования немаловажную роль играет Бухгалтерский учет кредитов, т.к. распоряжение на открытие ссудного счета для выдачи кредита направляется в бухгалтерию  и начисление процентов за пользование кредитом, а также начисление неустойки за задержку выплаты процентов по кредиту производится в бухгалтерии.

Также в своей курсовой работе я рассмотрела  такие вопросы, как:

  • Выдача и возврат кредита
  • Резервы на возможные потери по ссуде
  • гарантии, поручительства по кредитам
  • Договорная основа кредитных отношений
  • ответственность сторон при кредитовании

  Изучение  своей темы я осуществляю при работе в ФАКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) в г. Екатеринбурге. ФАКБ «Абсолют Банк» (ЗАО) в г. Екатеринбурге основан в 1993 году и сегодня входит в одну из крупнейших финансовых групп Европы – KBC Group. Банк осуществляет свою деятельность на основании генеральной лицензии №  2306 от 22 апреля 1993г.

  1.  Роль кредита в развитии рыночной экономики.

     Вступление  России в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений.

     Кредит  в условиях перехода России к рынку  представляет собой форму движения ссудного капитала, то есть  денежного  капитала, предоставляемого в суду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками.  

      При его помощи свободные денежные  капиталы и доходы предприятий,  личного сектора и государства  аккумулируются, превращаясь в ссудный  капитал, который передается за  плату во временное пользование.

      Кредит в рыночной экономике  необходим, прежде всего, как  эластичный механизм перелива  капитала из одних отраслей  в другие и уравнивание нормы  прибыли.

      Кредит способен оказывать активное  воздействие на объем и структуру  денежной массы, платежного оборота,  скорость обращения денег. Кредитная система в лице банков принимает активное участие в выпуске и размещении акций. Условием размещения акций на рынке являются накопление значительных  денежных капиталов и их сосредоточение в кредитной системе.

      Переход России к рыночной  экономике, повышение эффективности  ее функционирования, создание необходимой  инфраструктуры невозможно обеспечить  без использования и дальнейшего  развития кредитных отношений.

       Без кредитной поддержки невозможно  становление предприятий малого  бизнеса,  внедрение других видов  предпринимательской деятельности  на внутригосударственном и внешнем экономическом пространства.

1.1.  Особенности современной системы кредитования.

     Коммерческий  банк, как субъект рыночных отношений, заинтересован, как и его акционеры, в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала.  За результаты своих действий банк несет ответственность  не только текущими доходами, но и собственным  капиталом, поэтому он свободен в  распоряжении своими ресурсами, в  определении  сроков, условий предоставления кредитов и процентных ставок по ним.

       Коммерческие банки функционируют  на основе развития деловой  конкуренции за привлечение клиентов, кредитных ресурсов, что способствует  расширению банковских  услуг  и улучшению их качества.

      Особенности современной системы  кредитования сводятся к следующему:

  • Клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено  право открывать ссудные счета не в одном, а в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции.
  • Кредитование производится, как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте.
  • Объем выдаваемых банком кредитов в большей степени зависит от объема привлеченных средств, от этого, в конечном счете, зависит и объем прибыли, рентабельности банка.
  • Факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия, вызванная переходом экономики на новые рыночные отношения.  
 

  2. Понятие кредита.

  Кредит - движение  ссудного капитала, то есть денежного капитала, который отдается в ссуду на условиях платности, срочности и возвратности.

    На практике кредит используют  в различных комбинациях отношений,  обязательств и сферах предпринимательской  деятельности, что порождает различные  формы кредитных отношений.

        Кредитное обязательство может  входить в состав основного  гражданско-правового обязательства.  По договору одна сторона(кредитор) предоставляет другой стороне (заемщику) кредит в денежной форме.                                                                              

     Кредитные правоотношения - общественные отношения, урегулированные нормами права. Они возникают при предоставлении, использовании, возврате денежных средств на условиях возврата долга в определенный договором срок.

2.1. Виды кредитов.

  Кредиты можно классифицировать по различным  критериям. В зависимости от того, кто является участником кредитных  отношений, различают:

  • иностранный кредит.
  •   государственный кредит.
  • банковский кредит.
  • коммерческий кредит.
  • кредит частных лиц.
  • межбанковский кредит.
  • ипотечный кредит (под залог приобретаемой недвижимости).

   Банковский  кредит - основная форма кредита в современном, цивилизованном, экономически развитом обществе. Кредитором выступает банк, заемщиком - любое юридическое или физическое лицо, главное законность его существования и гарантии возврата выданных ссуд. Предметом договора могут быть только деньги. Цель заимствования кредита может быть любой, как на поддержание или возобновление производства, так и на цели обмена или потребления.

2.2.  Основные принципы кредита.

     Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают  принципы, строго соблюдаемые при  практической организации любой  операции на рынке ссудных капиталов.

     Возвратность  кредита.   Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей сумму денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.

     Срочность кредита.  Этот принцип отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране - свыше трех месяцев) предъявления финансовых требований в судебном порядке.

     Платность кредита. Ссудный  процент. Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая  как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.

     Обеспеченность  кредита. Это принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности, например, в отечественных условиях.

     Целевой характер кредита. Этот принцип распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое использование в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком.

2.3. Базовые функции кредита.

     Место и роль кредита в экономической  системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями, как общего, так и селективного характера. Необходимо отметить, что рассматриваемые ниже функции относятся к кредиту в целом как к экономической категории и могут не всегда совпадать с функциями конкретных кредитных организаций, деятельности которых зачастую определяется текущими факторами.

     Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, накачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

       Ориентируясь на дифференцированный  ее уровень в различных отраслях  или регионах, кредит выступает  в роли стихийного макрорегулятора экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей динамично развивающихся объектов приложения капитала в дополнительных финансовых ресурсах.

     Экономия  издержек обращения. Практическая реализация этой функции непосредственно вытекает из экономической сущности кредита, источником которого выступают, в том числе финансовые ресурсы, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капиталов.

     Ускорение концентрации капитала.   Процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильности развития экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштаб производства (или иной хозяйственной операции) и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли. Даже с учетом  необходимости выделения части ее для расчета с кредитором привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства. 

     Обслуживание  товарооборота. В процессе реализации этой функции кредит активно воздействует  на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги. Вводя в сферу денежного обращения такие инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки и т.п., он обеспечивает замену наличных расчетов безналичными операциями, что упрощает и ускоряет механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках. Наиболее активную роль в решении этой задачи играет коммерческий кредит как необходимый элемент современных отношений товарообмена.

     Ускорение научно – технического прогресса. В послевоенные годы научно – технический прогресс стал определяющим фактором экономического развития любого государства и отдельного субъекта хозяйствования.

      Наиболее наглядно роль кредита  в его ускорении может быть  отслежена на примере процесса  финансирования деятельности научно – технических организаций, спецификой которых  всегда являлся больший, чем в других отраслях, временной разрыв между первоначальным вложением капитала и реализацией готовой продукции. Именно поэтому нормальное  функционирование большинства научных центров (за исключением находящихся на бюджетном финансировании) немыслимо без использования кредитных ресурсов.

       Столь же необходим кредит  и для осуществления инновационных  процессоров в форме непосредственного  внедрения в производство научных  разработок и технологий, затраты  на которые первоначально финансируются  предприятиями, в том числе и за счет целевых средне- и долгосрочных ссуд банка. 
 
 
 

3.  Порядок предоставления банком денежных средств (ссуд) и их возврат (погашение).

     Банк  предоставляет денежные  средства клиенту на условиях платности, срочности  и возвратности, а клиент осуществляет возврат  полученных средств в соответствии с условиями договора, заключенного между банком и клиентом с учетом требований гражданского кодекса Р.Ф.

     I.     Предоставление банком денежных средств (ссуд) осуществляется в следующем порядке:

— юридическим лицам – только в безналичном порядке, путем  

    зачисления денежных средств  на расчетный или текущий счет.

—  физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления

    денежных средств на счет физического лица в банке, либо наличными

    денежными средствами через кассу  банка.

    Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется  следующими способами:

  1. Разовым зачислением на расчетные, текущие счета, либо выдачей наличных денег заемщику (физическому лицу) через кассу банка.
  2. Открытие кредитной линии, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора.
  3. Кредитование банком расчетного счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств, осуществляется при установленном лимите и сроке, в течение которого должны быть погашены возникшие кредитные обязательства клиента.
  4. Участие банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консолидированной) основе.
  5. Другими способами, не противоречащими законодательству.

  Предоставление  банком денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, подписанного начальником кредитного отдела.

     В распоряжении указывается номер  и дата договора, сумма предоставляемых   средств, размер процентной ставки, сроки возврата, стоимость залога  или поручительства и другая необходимая информация. Данное распоряжение передается в отдел бухгалтерского учета и отчетности банка для постановки его на учет.

     В случае принятия сторонами дополнительных соглашений  по кредитному договору, по изменению каких – либо условий кредитования, в отдел  бухгалтерского  учета  и  отчетности  передаются  соответствующие распоряжения за подписью начальника кредитного отдела.

       В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», банк создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом ссуд. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится на основании распоряжения кредитного отдела за подписью Первого заместителя председателя Правления банка. Распоряжение передается в отдел для осуществления необходимых проводок.

        Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание  резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97г.  № 62 - а и Указанием Банка России от 25.12.97г.  № 101 - у (с учетом изменений и дополнений).

     II.   Возврат клиентом – заемщиком  денежных средств и уплата процентов  по ним.

        Погашение кредитов и уплата  процентов по ним производится  в следующем порядке: 

  1. Путем списания денежных средств с расчетного счета заемщика по его платежному поручению, либо мемориальным ордером банка   (пункт 3.2  кредитного договора).
  2. Путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного счета заемщика (обслуживающегося в банке), на основании платежного требования банка - кредитора (без акцепта), предусмотренного пунктом 2.8  кредитного договора.
  3. Путем перечисления средств  заемщиков – физических лиц через органы связи или другие  банки, взноса наличных денег в кассу, а также путем удержания из заработной платы работников банка.

  Погашение ссуды и процентов, возможно, также иными способами, не противоречащими гражданскому законодательству.

  III.    При непогашении ссуды в срок, установленный  кредитным договором, в день наступления срока платежа, на основании распоряжения кредитного отдела ссуда переносится на счет просроченных ссуд, где учитываются до полного погашения с начислением повышенных процентов.

       Задолженность по ссудам, безнадежная  и признанная нереальной для  взыскания в установленном   Банком России порядке списывается  с баланса банка за счет  созданного  резерва на возможные  потери по ссудам, а при недостатке  относится на убытки отчетного  года.

       Списанная за счет резерва  задолженность отражается за  балансом в течение 5 лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

       Начисленные проценты за пользование  ссудами производится ежемесячно  с 21 по 20 число включительно, исходя  из расчета простых процентов  и годовой процентной ставки, в расчет принимается количество  календарных дней в месяце исходя из числа действующих дней в году (365 или 366 соответственно).

3.1. Срок уплаты процентов.

- для юридических лиц с 21 по 25 число каждого месяца;

- для физических лиц с 21 по последний день месяца включительно.

     Порядок начисления и сроки уплаты процентов  за пользование ссудами предусмотрены  в кредитном договоре.

     Не  погашенные в срок проценты в конце рабочего дня  (являющегося по договору днем уплаты процентов), на основании распоряжения  кредитного отдела, переносятся на балансовые счета по учету просроченных процентов, где они учитываются до даты отнесения ссудной задолженности ко II и выше группам риска  согласно критериям, установленным Банком России  в соответствии с Положением «О порядке начисления процентов» № 39 - П  от 26.06.98г.  В случае несвоевременного погашения процентов за пользование кредитом заемщик уплачивает неустойку, предусмотренную кредитным договором.

     3.2. Договорная основа кредитных отношений.

     В современном обществе банки традиционно  занимаются  предоставлением такого вида банковских услуг, как кредитование предприятий и населения. К сожалению, очень часто неразборчивость  в формировании  кредитного портфеля, в какой-то степени неизбежная  и вынужденная в сегодняшних российских условиях, чревата серьезными негативными последствиями, и, прежде всего, возникновением банковских рисков.

Основные  виды рисков, с которыми сталкиваются коммерческие банки:    

1. Кредитный (то есть риск  неплатежа по банковской   ссуде  или ценным бумагам является прямым следствием качества кредитного портфеля);

2. Изменение процентной ставки (то есть повышение процентной ставки ведет   к понижению доходности твердопроцентных бумаг, следовательно, к обесцениванию банковского портфеля и курсовым убыткам);

3. Ликвидность (то есть способность коммерческого банка платить по своим обязательствам).

     При выдаче кредита вопрос, который должен рассматриваться в первую очередь, состоит в том, является ли клиент кредитоспособным, может ли он обслуживать  кредит, то есть своевременно осуществлять взносы в счет его погашения. Это  обычно предполагает  детальное  изучение шести аспектов кредитной  заявки - характер заемщика, способность к заимствованию, наличие средств, обеспечения, условий и контроля.

      Эти пункты предоставляют собой  шесть основополагающих принципов  кредитования, они должны быть  удовлетворительными с точки  зрения кредитора.

Шесть основополагающих принципов  кредитования:

     I. Характер заемщика. Кредитный работник должен быть убежден в том, что клиент достаточно указывает цель получения банковского кредита и имеет серьезные намерения погасить его. Если кредитный работник не имеет должной уверенности относительно цели испрашиваемого  кредита, она должна быть уточнена. Если причина выяснена, кредитному работнику следует определить насколько она согласуется  с текущей кредитной политикой банка. Ответственность, правдивость и серьезность намерений погасить всю свою задолженность это то, что называется характером заемщика.

     II. Способность заимствовать  средства. Кредитный работник должен быть уверен в том, что клиент, испрашивающий кредит, имеет право подавать кредитную заявку и юридическое право подписывает кредитный договор. Данная характеристика клиента известна как способность заимствовать средства по кредитному договору, подписанному не уполномоченными на то лицами, может оказаться невозможным, и банка понесет значительные убытки.

   III. денежные средства.   Ключевой  момент  любой  кредитной заявки заключен в следующем вопросе: сможет ли заемщик получить достаточно денежных средств в форме дохода или потока наличности для того, чтобы погасить кредит?

        В целом заемщики имеют только  три источника погашения полученных  ими кредитов:  а) потоки наличности, б) продажа или ликвидация активов,  в) привлечение средств путем  выпуска долговых обязательств  или ценных бумаг.

        Любой из указанных источников  может обеспечить достаточную  сумму средств для погашения банковского кредита. Однако банкиры предпочитают  выбирать в качестве основного источника погашения кредита поток наличности, поскольку продажа  активов может ухудшить баланс заемщика, а дополнительное  заимствование со стороны заемщика может ослабить позиции банка как кредитора.

     IV. Обеспечение.  При оценке обеспечения по кредитной заявке кредитный работник должен получить ответ на вопрос, располагает ли заемщик достаточным капиталом или качественными активами для предоставления необходимого обеспечения по кредиту. Необходимо  обратить  внимание на такие характеристики, как срок службы, состояние и структура активов заемщика.

     V. Условия.   Необходимо быть в курсе последних тенденций в деятельности заемщика или соответствующей отрасли и того, как изменение экономических условий может повлиять на процесс погашения кредита. На бумаге кредит может казаться надежным, но его качество может снизится в результате сокращения объема  продаж или дохода в условиях экономического спада или роста процентных ставок, вызванного инфляцией.

     VI. Контроль. Последним фактором оценки кредитоспособность заемщика выступает контроль, который сводится к получению ответов на такие вопросы,  как: «Насколько  кредитная  заявка  соответствует стандартам  банка  и  регулирующих  органов  относительно  качества кредита?». Правильно составленный кредитный договор должен также защищать интересы банка и предоставляемых им лиц (прежде всего его вкладчиков и акционеров) путем установления определенных ограничений на действия заемщика, которые могут предоставлять собой угрозу для возврата средств банка. Процесс возврата средств банка, то есть, когда банк  может предпринимать действия по возврату, также должен быть подробно оговорен  в кредитном договоре.