Учет кредиторской задолженности в ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

Содержание

Введение

 

1. Экономические характеристики кредиторской задолженности в организации

1.1 Экономическая сущность  кредиторской задолженности

1.2 Виды и классификация  кредиторской задолженности

 

2. Учет кредиторской  задолженности в ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

2.1 Краткая экономическая  характеристика 

2.2 Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

2.3 Учет кредиторской задолженности по вознаграждениям

2.4 Учет прочей кредиторской задолженности

 

Заключение

 

Список использованной литературы

 

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Предприятия практически  всех видов организационно-правовой формы сталкиваются с возникновением кредиторской задолженности. Особенно это важно для коммерческих организаций. Ведь в основе их деятельности –  постоянный круговорот денежных средств, авансированный, для производства и сбыта продукции (товаров и услуг).

Наибольшее влияние  на деятельность предприятия оказывают  внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Такого рода задолженность  весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

В последнее время  в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления кредиторской задолженностью, ибо правила игры, сложившиеся на казахстанском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять кредиторской задолженностью таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.

В современных условиях обращение денежных средств, а также  тщательно поставленный учет расчетных  операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется  рядом показателей, среди которых  платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств  в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Цель для данной курсовой работы – углубленное изучение и  систематизация знаний по теоретическим  вопросам и основам учета кредиторской задолженности, и текущую практику учета кредиторской задолженности.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи курсовой работы:

  • рассмотреть экономическую сущность, виды и классификацию кредиторской задолженности;
  • исследовать учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам;
  • рассмотреть учет задолженности по аренде;
  • изучить учет кредиторской задолженности по вознаграждениям;
  • рассмотреть учет прочей кредиторской задолженности.

Объектом исследования данной темы курсовой работы явилось  ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

Теоретической и методологической основой при написании данной курсовой работы явились законодательные акты РК в области бухгалтерского учета, экономическая литература зарубежных и отечественных авторов, периодическая печать и учетные данные исследуемого предприятия.

 

 

 

 

 

 

1. Экономические характеристики кредиторской задолженности в организации

1.1 Экономическая  сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия  другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества, кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый  отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п.

В РК к кредиторской задолженности  чаще всего относят краткосрочные  долговые обязательства.

Термин «обязательства»  в первоначальном значении этого  отношения. В силу, которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия, то есть дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, так как позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

Организация, предоставляющая  товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая - дебитором. В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве. С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует  считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации  деньги или товары в кредит имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме  или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения или даже праве собственности; как объект обязательственных отношений - это долги организации перед кредиторами, т.е. лицами управомоченными на нетребование с организации указанной части имущества.

Кредиторская задолженность  подлежит бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Гражданское законодательство, естественно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 268 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение.

Согласно общему правилу Юридические лица, кроме специальных финансовых компаний, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и казенных предприятий, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (п.1 ст. 44 ГК РК «Ответственность юридического лица»).

Таким образом, понятие  «кредиторская задолженность» в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки. Однако в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору.

Кредиторская задолженность  по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам и  подрядчикам. Данная задолженность  учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц. К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по предстоящим расчетам на основе заключенных договоров. По статье «прочие обязательства» учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетам с контрагентами организации (Рисунок 1).

 

 

К кредиторской задолженности  участникам по выплате доходов относится сумма долговых обязательств организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям и облигациям.

Данные группировки  кредиторской задолженности используются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Текущая деятельность предприятия  представляет собой непрерывное  движение ценностей, а также возникновение  и исполнение взаимных обязательств, связывающих данное предприятие  с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.

Основной удельный вес  в подобных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами - дебиторами и кредиторами - за поставленную продукцию. В результате расчетных операций предприятие одновременно выступает финансовым донором и реципиентом. Исходя из здравого смысла понятно, что получение денежных средств во временное пользование, особенно если это делается бесплатно, более предпочтительно по сравнению с отвлечением собственных средств, т.е. кредиторская задолженность в известном смысле лучше, чем дебиторская.

Тем не менее, избежать появление  дебиторской задолженности по текущим  операциям практически невозможно (для этого нужно продавать  всю свою продукцию на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, а  это возможно лишь в исключительно  редких случаях; например, когда продукция пользуется повышенным спросом); кроме того, и безмерное наращивание кредиторской задолженности также весьма проблематично в виду естественных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за неисполнение обязательств и т.п. Поэтому на любом предприятии существует определенная, формализованная система регулирования отношений с контрагентами

На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Возникновение и необходимость  учета кредиторской задолженности  первоначально были связаны с  предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим  возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Действующее законодательство РК определяет ведение бухгалтерского учета как одно из обязательных условий существования предприятия как юридического лица. Данная общая норма связывает с фактом поступления товаров обязательство получившего их предприятия по отражению данного факта в бухгалтерском учете.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

- выбор поставщика (в  данном случае должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);

- контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

- выбор момента расчета  с конкретным кредитором в  конкретной ситуации (в подавляющем  большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

Кредиторская задолженность - это источник средств, поэтому предприятие  заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа.

1.2 Виды и  классификация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность.

К долгосрочной кредиторской задолженности относятся:

-  долгосрочные кредиты  банка, используемые для капитальных  вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы,  отражающие долгосрочные кредиты  (кроме банковских) и другие привлеченные  средства на срок более одного  года, в том числе по выпущенным  предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности относятся:

- обязательства, которые  покрываются оборотными средствами  или погашаются в результате  образования новых краткосрочных  обязательств. Эти обязательства  погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

Таким образом, в бухгалтерском  учете отражается обязательство, вытекающее непосредственно из учредительного договора, в соответствующей его  части, не начатой исполнением.

В отличие от договорных, обязательства, непосредственным основанием которых выступает закон, отражаются в бухгалтерском учете с момента их возникновения независимо от степени исполнения. Наиболее ярким примером отражаемых в бухгалтерском учете обязательств такого рода являются обязательства предприятия по уплате налогов и обязательства государства перед предприятием по возмещению (зачету) сумм налоговых платежей.

В краткосрочные обязательства  включаются такие статьи, как:

- задолженность по  налогам, являющаяся по существу  формой кредита, предоставляемого  государством данной компании; задолженность по заработной плате;

- часть долгосрочных  обязательств, подлежащая погашению  в текущем периоде.

Краткосрочная кредиторская задолженность - это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.

Кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к выплате  кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

Задолженность по краткосрочным  кредитам и займам - непогашенные на конец отчетного периода суммы  заемных средств, подлежащие погашению  в соответствии с договорами в  течение 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность по процентам - это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате  акционерам, и они представляют собой  распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Задолженность по заработной плате представляет собой суммы  оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.

Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся  к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

Авансы полученные возникают  при получении платежа под  поставку материальных ценностей или  под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства срок исполнения, которых превышает 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства - это задолженность организации  по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся  отложенные налоговые обязательства.

Оценивая финансовое состояние организации, имеющей  долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным.

Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также  учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, т. к. их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств:

  • кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
  • векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
  • облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
  • отсроченные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты  банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

При оценке финансового  состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

  • часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
  • часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

 

2. Учет кредиторской  задолженности в ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

 

2.2 Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

К поставщикам и подрядчикам  относят предприятия и организации, поставляющие запасы или оказывающие  услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам».

По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:

- стоимость приобретенных материальных  запасов, долгосрочных активов  и др., а также стоимость услуг  по их доставке и переработке  на стороне - в корреспонденции  с соответствующими счетами учета  запасов, долгосрочных активов и др.;

- стоимость принятых работ и  потребленных услуг - в корреспонденции  со счетами 7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;

- сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

- сумма обнаруженных недостач  сверх норм естественной убыли  против отфактурованного количества  при приемке на склад поступивших  акцептованных (оплаченных) материальных запасов и долгосрочных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в корреспонденции со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Учет расчетов с поставщиками ведут  в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету - фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета - фактуры вначале регистрируют в  «Журнале учета поступающих грузов». По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. В журнал записывают только акцептованные счета – фактуры.

Акцептованные счета  с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих  грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных  счетов - фактур и других расчетных  документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования - поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета - фактуры. Затем счет - фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения - при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших  в бухгалтерию со склада приходных  документов. В журнале указывают  номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию - поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно  проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном  требовании - поручении. Если при приемке  грузов выявляют недостачу или порчу  ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.