Учет кредитов банка. 3

                                       _{СОДЕРЖАНИЕ}

 

 

      _{Введение}

_{1     Учет кредитов банка}

1. _{Понятие и порядок предоставления кредитов банка}                                 
2. _{Особенности выдачи долгосрочных кредитов}
3. _{Погашение краткосрочных и долгосрочных кредитов}
4. _{Учет кредитов в иностранной валюте}

_{2     Учет кредитов  от внебанковских  учреждений (заемных  средств)}

_{2.1  Учет займов в  иностранной валюте}

_{2.2 Учет займов в национальной валюте}

_{3    Учет прочих кредитных операций}

1. _{Учет дисконтированных векселей}
2. _{Учет среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг}
3. _{Учет кредитов банка для работников предприятия}

_{Заключение}                                                                                                                                                                                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{ВВЕДЕНИЕ}

 

_{В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.}

_{Научно  обоснованная система  организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий.}

_{На  данном этапе к  системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с переходом на Международные стандарты учета и отчетности с ориентацией на более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники.}

_{Решение этих проблем связано  с дальнейшим развитием  теоретических и методологических положений бухгалтерского учета.  Базируясь на законодательных актах, положениях, экономических учениях и дисциплинах, на большом практическом отечественном и зарубежном опыте, в  этой курсовой работе  рассмотрены основополагающие принципы бухгалтерского учета кредитов банка и внебансковских учреждений, как одной из основных составляющих учетной политики предприятия.}

_{В данной курсовой работой  представлены следующие  задачи:}

_{- рассмотреть учет  кредитов банка;}

_{- охарактеризовать  учет кредитов  от внебанковских  учреждений (заемных  средств);}

_{- учет прочих кредитных  операций.}

 

_{УЧЕТ  КРЕДИТОВ БАНКОВ}

_{Понятие и порядок предоставления кредитов банка}

_{Кредитование  представляет собой  движение ссудного капитала -движение капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату  в виде процента. Объективная необходимость  кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.}

_{Предоставление  краткосрочных и  долгосрочных кредитов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Национальным банком Республики Казахстан. Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, который определяется решением Национального банка на открытие банка и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается тем клиентам, которые обеспечивают исполнение договорных обязательств, акционерам банка, предприятиям и организациям, хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.}

_{Кредиты предоставляются  на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Особую осторожность учреждения банка проявляют при рассмотрении вопросов организации кредитных отношений с предприятиями, имеющими низкую рентабельность, выдача кредитов которым связана с повышенным риском для банка. Вопросы выдачи кредитов убыточным предприятиям, существо-}

_{вание которых вызывается необходимостью удовлетворения социальных и экономических нужд конкретного региона, должны решаться банками после детального изучения ходатайств местных органов власти или вышестоящих звеньев. В ходатайствах должны быть указаны реальные источники погашения кредитов банка. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Ходатайство предоставляется банку предприятиями, которые впервые обратились в банк за ссудами или пользуются ссудами периодически, обратились за рисковым кредитом, не имеют банковского счета в данном банке, обращаются за кредитом для совершения торговой сделки.}

_{Ссудные счета, как правило, открываются в  банке по месту  открытия расчетного счета. Для этого предприятие предоставляет в банк заявление - обязательство, которое приведено ниже.}

 

_{Заявление – обязательство}

_{В областную контору «Тураy-Алем» банка}

_{наименование  банка}

_{От   АО «Цемент»}

_{Просим  открыть нам ссудный  счет для оплаты и кредитования материальпых ценностей и производственных затрат в соответствия с Правиламикраткосрочного кредитования экономики Республики Казахстан.}

_{Для нас являются обязательными  указания Национального  банка о порядке выдачи, обеспечения и погашения соответствующих ссуд.}

_{Предоставляем банку залоговое право на товарно-материальные ценности, кредитуемые п принимаемые в обеспечение пашей задолженности по указанному счету.}

_{Нам известно, что должностные  лица предприятия-заемщика несут уголовную ответственность за умышленное расходование, передачу или отгрузку заложенных материальных ценностей без одновременной замены itx другими па равную или большую сумму, без одновременного погашения соответствующей части обеспеченной задолженности, за непринятие мер к обеспечению сохранности этих ценностей, а также за предъявление неправильных сведений о наличии товарно-материальных ценностей.}

 

_{Руководитель  предприятия (подпись) Кусков}

_{Главный бухгалтер (подпись) Салнна}

_{МП. 1 марта 2009 г.}

_{Предприятия, впервые обратившиеся в банк за кредитом, предоставляют также Устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды,  регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы, подтверждающие правомочность клиентов в получении кредитов. Независимо от того, впервые получает заемщик кредит иди постоянно пользуется им, в зависимости от цели получения кредита, срока пользования, по просьбе банка предоставляются следующие материалы: технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчетом ожидаемых поступлений от реализации продукции, проведения работ, выполнения услуг (бизнес-план), годовые и квартальные бухгалтерские и статистические отчеты, отчеты о финансовых результатах, выписки по счетам, открытым в других банках, другую отчетность и материалы для определения финансового состояния и кредитоспособности заемщика; обязательства по обеспечению своевременного возврата кредита в формах, принятых в банковской практике (залоговое обязательство, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др.); в случаях, когда заемщик не пользуется систематическим кредитом, получает разовый кредит на приобретение товаров, на оплату ценностей по контрактам и договорам, он представляет в банк копии контрактов, договоров и других документов, касающихся кредитуемого мероприятия, за счет поступлений от которого предполагается погасить испрашиваемый кредит.}

_{В необходимых случаях  в банк предоставляется проект (рабочий проект) на строительство (реконструкцию) предприятия, отвечающий требованиям, установленным законодательством, санитарно-гигиеническим, экологическим и другим нормам, а также заключения экспертных органов по проектно-сметной документации, подтверждающих соблюдение вышеизложенных норм, договоров подряда, внутрипостроечный титульный список и другие документы. По заемщикам, имеющим постоянные кредитные отношения с банком, хорошую репутацию, перечень представляемых документов для кредитования может быть сокращен.}

_{В тех  случаях, когда кредитный  работник банка по каким-либо мотивам считает выдачу кредита невозможным, он составляет об этом письменное заключение и передает руководителю банка на рассмотрение. До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение ссуды; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее полученных ссуд (в том числе и в других банках), отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств и кредита; возможность заемщика погасить ссуду за счет дохода от кредитуемого мероприятия, либо за счет его дохода в целом.}

_{Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.}

_{Залоговое право банка на имущество заемщика оформляется договором залога имущества, дающим банку право в случае нарушения договора должником получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залоговое обязательство дает право при объявлении заемщика неплатежеспособным и банкротом выручку от реализации заложенного имущества направить на погашение кредита. Договор о залоге заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома. Одним из видов залога является залог принадлежащих заемщику товарно-материальных ценностей или готовой продукции по мере ее выпуска. В залог может предоставляться имущество, которое имеет денежную оценку, в том числе и ценные бумаги. Заложенные ценности, как правило, остаются во владении заемщика, который вправе реализовать или перерабатывать в своем производстве материальные ценности, но при условии замены выбывших другими ценностями. Заложенные ценные бумаги передаются в банк на хранение после подписания кредитного договора и возвращаются заемщику после полного погашения кредита и уплаты процентов по нему. В случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, удовлетворение требования банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда. При принятии в залог имущества, банк имеет право потребовать его страхования за счет заемщика, особенно если при хранении заложенного имущества не обеспечивается его полная сохранность. В случае гибели заложенного имущества, если оно было застраховано, банк имеет право преимущественного удовлетворения из страхового возмещения. Банк вправе получить удовлетворение из стоимости заложенного заемщиком имущества в порядке определенном договором.}

_{Гарантии  представляются в  письменном виде и  являются обязательством данного предприятия погасить полностью или частично задолженность по ссуде и проценты по ней другой стороны. Гарант представляет гарантийное письмо в учреждение банка по месту нахождения своего счета, где оно хранится до полного погашения ссуды и процентов по ней. В банк заемщика предоставляется копия с отметкой банка -гаранта о принятии гарантии (то есть с подписями руководителя и главного бухгалтера банка-гаранта,  скрепленными  банковской  печа тью). Гарантия предоставляется до выдачи ссуды; она может быть истребована и от заемщика, обратившегося в банк за отсрочкой платежа по ссуде. Заполненное гарантийное письмо приведено ниже.}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{ГАРАНТИЙНОЕ ПИСЬМО}

_{731.10марга1»98г.}

_{номер, дата Авиационная компания ""('аилат", г.Алматы. Толе он, 123}

_{наименование  и адрес организации  гаранта}

_{Областная контора Туран-Алем банка, г.Алматы, ул.Мира, 15 наименование и адрес банка-гаранта}

_{АО  «Цемент» г.Алматы}

_{наименование  н адрес ссудополучателя}

_{Гарантируем погашение ссуд выданных и имеющих быть выданными в период до Тв декабри 1999 года, нашим учреждением банка указанному ссудополучателю на приобретение товарно-матер_на.г|ьныл ценностей в сумму ННКНККЮ тенге (Десять миллионов}

_{цифрами к прописью тенге). проценты, начисленные за пользование ссудой.}

_{При невозврате ссудополучателем указанных ссуд и  процентов по ним  в обусловленный в кредитном договоре с банком срок предоставляем банку право беч предварительного предупреждения самостоятельно изыскать в погашение неоплаченной ссуды и процентов по пей своим распоряжением с нашего счета № 46S673 в Республиканской конторе Туран-Ллем банка и обратить взыскание на другие ценности, нам принадлежащие.}

_{Действие  гаранта прекращается после полного  погашения настоящей  ссуды и процентов  по пей.}

_{Гарантийное письмо составлено в  двух идентичных экземплярах  для банка, где  открыт счет гаранта, и О б лконторы Туран-Алем банка, обслуживающего заемщика.}

_{Руководитель  организации (подпись)}

_{Главный бухгалтер (подпись)}

_{МП. 10 марта 1998 г.}

_{Отметка банка, обслужипающего гаранта, о принятии гарантии}

_{Гарантийное письмо .№  731 от 10 марта 1998 г. принято Республики некой   кон-}

_{наименоааиие банка-торой Tvpan-Алем банка.}

_{-гаранта}

_{Руководитель банка (подпись)}

_{Главный бухгалтер (подпись)}

_МП,

_{Примечание: Кредитование под  гарантию производи  гея после получения  второго экземпляра гарантии с отметкой банка, обслуживающего гаранта, о се получении.}

_{Списание  средств в бесспорном порядке со счета  гаранта производится по распоряжению банка-заемщика, представляемого на бланке платежного требования-поручения (ф. № 0401040).}

_{Кредитные взаимоотношения  организаций с  учреждениями}

_{банков  строятся на основе кредитных договоров, которые опреде-}

_{ляют  взаимные обязательства  и ответственность  сторон. В роли}

_{кредитора может выступать  только учреждение банка  или иная кре-}

_{дитная  организация, имеющая  соответствующую  лицензию ЦБ РФ}

_{на  проведение такой  деятельности.}

_{Договор кредита заключается обязательно в письменной форме}

_{и является возмездным, т.е. предусматривает  размер взыскиваемых}

_{процентов за пользование кредитными средствами. Договор  кредита}

_{предусматривает обязательное его  обеспечение для  гарантированно-}

_{сти возврата денежных средств. Предметом договора могут быть}

_{только  деньги. Необходимо подчеркнуть, что  при заключении кре-}

_{дитного договора важна дата выдачи кредита, так  как с нее начина-}

_{ется  отсчет срока его  погашения и соответственно начисления про-}

_{центов.}

_{Проценты  за пользование кредитом могут быть обычными (уп-}

_{лачиваемые  в пределах срока  выдачи кредита) и  повышенными (уп-}

_{лачиваемые  при нарушении  срока возврата кредита).}

_{Займы могут выдаваться как юридическими, так и физическими}

_{лицами. Оформление займов и порядок их погашения регулируются}

_{договорами  займа. Этот договор  вступает в силу с  момента переда-}

_{чи  денег (или иных активов) заимодавцем заемщику, в результате}

_{чего  возникают соответствующие  обязательства. Договор  займа}

_{также является возмездным, но может заключаться как в письмен-}

_{ной, так и в устной форме. Проценты за пользование  заемными}

_{средствами  могут взыскиваться как в денежной, так и в натураль-}

_{ной форме.}

₃₈₂

_{Кредиты и займы в зависимости  от сроков погашения  подраздел-}

_{ляются  на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше}

_{12 месяцев).}

_{Для учета банковских кредитов и займов других организаций}

_{предусмотрены два синтетических  счета: 66 ≪Расчеты по кратко-}

_{срочным кредитам и займам≫  и 67 ≪Расчеты по долгосрочным кре-}

_{дитам и займам≫. По кредиту этих счетов отражается получение}

_{кредитов  или займов, а по дебету — их погашение. По действую-}

_{щей методологии бухгалтерского учета задолженность  по кредитам}

_{и займам отражается с  учетом причитающихся  процентов.}

_{Полученные  кредиты и займы  увеличивают безналичные де-}

_{нежные  средства или иные активы организации, что отражается на}

_{счетах:}

_{Д-т 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫, 55 ≪Специаль-}

_{ные счета в банках≫, 41 ≪Товары≫ и др.}

_{К-т 66 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам≫, 67 ≪Рас-}

_{четы  по долгосрочным кредитам и займам≫.}

_{Кредитами или займами можно  погашать задолженность  перед}

_{поставщиками, расплачиваться по налогам  и сборам и пр.:}

_{Д-т 60 ≪Расчеты с поставщиками и подрядчиками≫, 68 ≪Расчеты}

_{по  налогам и сборам≫  и др.}

_{К-т 66 ≪Расчеты по краткосрочным кредитам и займам≫, 67 ≪Рас-}

_{четы  по долгосрочным кредитам и займам≫.}

_{Основным  нормативным документом, регламентирующим бух-}

_{галтерский  учет кредитов, займов и расходов по ним, является по-}

_{ложение по бухгалтерскому учету  ≪Учет займов и  кредитов и затрат}

_{по  их обслуживанию≫ (ПБУ 15/01) [41]. Согласно этому документу}

_{суммы процентов по коммерческим кредитам и займам признаются}

_{операционными расходами того периода, в котором они  произведе-}

_{ны. Таким образом, суммы  начисленных процентов  по ним отра-}

_{жаются:}

_{Д-т 91 ≪Прочие доходы и  расходы≫, субсчет  ≪Прочие расходы≫}

_{К-т 66 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам≫, 67 ≪Рас-}

_{четы  по долгосрочным кредитам и займам≫.}

_{Существует  некоторая особенность  при начислении процентов  по}

_{кредитам  и займам, полученным для покупки материально-}

_{производственных  запасов и объектов внеоборотных активов. На ос-}

_{новании положений ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01 до получения  и ввода этих}

_{активов в эксплуатацию начисленные  проценты относятся  на увели-}

_{чение их, соответственно, фактической и первоначальной стоимости:}

₃₈₃

_{Д-т 08 ≪Вложения во внеоборотные активы≫, 10 ≪Материалы≫}

_{К-т 66 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам≫, 67 ≪Рас-}

_{четы  по долгосрочным кредитам и займам≫.}

_{При возврате кредитов и  займов и перечислении процентов  по}

_{ним на счетах бухгалтерского учета делаются следующие  записи:}

_{Д~т 66 ≪Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам≫, 67 ≪Рас-}

_{четы  по долгосрочным кредитам и займам≫}

_{К-т 51 ≪Расчетные счета≫, 52 ≪Валютные счета≫, 55 ≪Специальные}

_{счета в банках≫.}

_{Аналитический учет по счетам 66 ≪Расчеты по краткосрочным}

_{кредитам  и займам≫ и 67 ≪Расчеты по долгосрочным кредитам и}

_{займам≫ ведется по каждому  кредиту или займу.}

 

_{17.6. Раскрытие информации  о состоянии расчетов}

_{в бухгалтерской отчетности}

_{В бухгалтерской отчетности информация о состоянии дебитор-}

_{ской  и кредиторской задолженности  раскрывается достаточно под-}

_{робно. Например, в бухгалтерском  балансе (форма № 1) представ-}

_{лена  дебиторская задолженность, которая детализируетсяи  отража-}

_{ется  по статьям: покупатели и заказчики, авансы выданные, векселя}

_{к получению, задолженность  дочерних и зависимых  обществ и др.}

_{Кроме того, в этой же форме  отчетности показываются долги деби-}

_{торов, возврат которых  ожидается в пределах 12 месяцев и свыше}

_{этого срока.}

_{Так же подробно показывается в бухгалтерском балансе и кре-}

_{диторская задолженность по статьям: поставщики и подрядчики,}

_{задолженность перед персоналом организации, задолженность  пе-}

_{ред бюджетом, авансы полученные и др.}

_{Кроме того, эти показатели подробно раскрываются в приложе-}

_{нии к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В этом отчете конкре-}

_{тизируются  показатели баланса, и задолженности  показываются с}

_{подразделением  на краткосрочные, долгосрочные и по отдельным}

_{составляющим. В этой же форме  приводятся данные о  движении}

_{векселей выданных и полученных, в том числе сведения о просро-}

_{ченных  векселях и имуществе, находящемся в  залоге.}

_{В расшифровке к  отчету о прибылях и убытках показывается}

_{списание  дебиторских и  кредиторских задолженностей, по которым}

_{истек срок исковой давности.384}

Список использованной литературы

 

1. _{Розанов С.И. Общая  экология. Учебник. -М: Лань, 2001. - 287 с.}
2. _{Иванов В.Н. Россия федеративная. Проблемы и перспективы. - М:, 2002. -    446 с.}
3. _{Свинухов В.Г. Таможенное дело. Учебник для ВУЗов. - М: Экономистъ,             2005. - 297 с.}
4. _{Жиряева Е.В. Товароведение: Учебное пособие. Второе издание. - Спб:}
5. _{Питер, 2003. - 416 с.}
6. _{(01.12. 2007). - М: Гросс-Медиа, 2008. - 180 с.}
7. _{Николаева М.А. Товарная экспертиза. Учебник для вузов. - М.: "Деловая}  
8. _{литература", 1999. - 288 с.}
9. _{Дьяков К.Н. Экологическое проектирование и экспертиза: Учебник. - М:}
10. _{Аспект-Пресс, 2005. - 484 с.}
11. _{Схиртладзе А.Г., Радкевич Я. М. Метрология, стандартизация и}
12. _{сертификация: Учебник. - М: Высшая школа, 2007. - 791 с.}
13. _{Притулько В.М. Экологическая экспертиза: Учебник. - М: Academia, 2005.}    
14. _{Петруня Е.В. Сертификация продуктов в системе ГОСТ Р. Методические}
15. _{рекомендации. - М: ДеЛи принт, 2006. - 48 с.}
16. _{Родина Т. Г., Николаева М.А. Справочник по товароведению}
17. _{продовольственных товаров. - М: КолосС, 2006. - 608 с.}
18. _{Закон РК от 24.07.09 г. № 190-IV «О безопасности пищевой продукции»}