Учет кредитов и займов. 25

Содержание

Введение 3

Часть 1. Теоретическая  часть 4

«Учет кредитов и займов» 4

2.   «Понятие  и состав нематериальных активов» 7

3.  «Инвентаризация  МПЗ, отражение результатов инвентаризации» 9

Часть 2. Практическая часть 14

2.1 Учет хозяйственных  операций организации. 14

2.3 Исходные  данные 15

2.4 Бухгалтерские  счета 29

Список литературы 33

Введение

Становление  и развитие рыночных отношений предполагают широкое использование в хозяйствующих  субъектах предпринимательства  экономических методов управления деятельностью организаций. В этой связи возрастают роль  и значение бухгалтерского учета как функции управления и одной из основных баз информационной системы хозяйственного механизма любой организации. Поэтому в бухгалтерском учете возникает необходимость применения единых методологических основ процедур учета и отчетности, построенных на отечественных и международных стандартов.

Данная курсовая работа отражает содержание основных разделов курса «Бухгалтерского учета».

Курсовая работа состоит из 2-х частей.

В первой части курсовая работа посвящена теоретическим вопросам, которые актуальны в настоящее время «Учет кредитов и займов», «Понятие и состав нематериальных активов», «Инвентаризация МПЗ, отражение результатов инвентаризации». Вторая часть посвящена основным хозяйственным операциям организации любой формы собственности.

Основная цель данной курсовой работы – получить навыки самостоятельной  работы с учетной информацией  и составлению основной формы  бухгалтерской отчетности  «Бухгалтерский баланс».

Часть 1. Теоретическая  часть

«Учет кредитов и  займов»

       Нормативный документ : ПБУ 15/2008. Приказ Минфина от 06.10.2008г. № 107Н «Учет расходов по займам и кредитам».

       Основные  положения по кредитам и займам  закреплены  в гл. 42 ГК РФ «Заем и кредит».

Отличии кредита и займа:

• Кредит могут выдавать только специализированные кредитные организации, а заем – любой организацией или физическим лицом;
• Кредит предусматривает выдачу процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
• Кредит  - это всегда выдача денежных средств, а заем может быть как в вещественном, так и в денежном выражении.

     Кредиты и займы в зависимости от сроков погашения подразделяются на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев).

Для учета банковских кредитов и займов других организаций предусмотрены  два синтетических счета:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    По кредиту этих счетов отражается получение кредитов или займов, а по дебету — их погашение.

    Счета используются как пассивные, кредитовый остаток говорит о наличии непогашенных кредитов.

Для получения кредита  в банк предоставляют следующие документы:

1. Копия учредительного договора(устав);
2. Документ о государственной регистрации;
3. Карта с образцами печати и подписей;
4. Годовой отчет и баланс на последнюю отчетную дату, заверенный в ГНИ;
5. Аудиторское заключение при обязательном аудите;
6. Расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей;
7. Выписки по счетам банка;
8. Бизнес – план.

Расходами, связанными с выполнением  обязательств по получению займов и  кредитов, являются (п. 3 ПБУ 15/2008):

  - проценты, причитающиеся к оплате;

  - дополнительные расходы по займам (стоимость информационных и консультационных услуг, затраты на экспертизу договора и пр.).

    Расходы по кредитам и займам учитываются в составе прочих расходов (счет 91) в том периоде, когда они были произведены.

Проводки по учету кредитов и займов у организации-заемщика будут следующими:

• Д 51 – К 66, 67 – поступление на расчетный счет краткосрочного, долгосрочного кредита;
• Д 91 –  К 66, 67 – начислены проценты за пользование кредитом;
• Д 66, 67 – К 51 – перечислены в кредитную организацию возврат кредита и (или) начисленные проценты;
• Д 91.9 – К 91.2 – отражены в составе финансовых результатов расходы, связанные с начисление процентов (документом Закрытие месяца).
• Д 60,68 и др. – К 66,67 - Кредитами или займами можно погашать задолженность перед поставщиками, расплачиваться по налогам и сборам и пр.

      Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредиту или займу.

Учет займов

      Так как учет полученных займов и кредитов ведется одинаково, то рассмотрим ситуацию когда организация выдает заем.

      Организация сама может выдавать процентные и беспроцентные займы, как своим работникам, так и другим организациям или лицам.

       Учет выдачи займов своим работникам отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам.

       При выдаче займов другим организациям используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58.3 «Предоставленные займы».

       Сумма предоставленных денежных займов не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС).

Проводки у организации-заимодавца будут следующие:

• Д 58 – К 51 – с расчетного счета перечислен заем;
• Д 76 – К 91 – учтены причитающиеся к получению проценты за предоставление в пользование денежных средств организации;
• Д 51 – К 76 – получены на расчетный счет проценты за предоставление в пользование денежных средств организации;
• Д 51 – К 58 – возвращена сумма предоставленного займа.

2.   «Понятие  и состав нематериальных активов»

Нормативный документ: ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» Приказ Минфина от 27.12.2007 № 153н.

Нематериальные  активы – объекты, не имеющие физической структуры, имеющие стоимостную оценку, длительно использовавшиеся для извлечения дохода организации. На этот объект должно быть оформлено исключительное право.

Состав  НМА:

1. Произведения искусства, литературы, науки;
2. Программные продукты;
3. Полезная модель;
4. Селекционные достижения;
5. Изобретения;
6. Секреты производства;
7. Товарные знаки и знаки обслуживания;
8. Деловая репутация организации, возникающая при приобретение предприятия, как имущественного комплекса.

      В составе НМА учитывается деловая репутация, которая возникает в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса. При этом деловая репутация не подпадает под понятие интеллектуальной собственности организации.

      Приобретенная деловая репутация определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его приобретения.

       Положительная деловая репутация рассматривается как надбавка к цене, отрицательная - как скидка с цены, предоставляемая покупателю.

      Приобретенная деловая репутация подлежит амортизации в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Учет поступления отражается с использованием счетов № 04 «Нематериальные  активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т. п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной  функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг  либо использование для управленческих нужд организации.  

В текущем учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость, так же как и по основным средствам, определяется в зависимости от источников (каналов) поступления нематериальных активов на предприятие.

При оплате приобретаемых  нематериальных активов, если условиями  договора предусмотрена отсрочка или  рассрочка платежа, фактические  расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

При приобретении нематериальных активов могут возникнуть дополнительные расходы на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию  в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие  отчисления на социальное страхование  и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают  первоначальную стоимость нематериальных активов.

3.  «Инвентаризация  МПЗ, отражение результатов инвентаризации»

      Инвентаризация – является особым приемом бухгалтерского учета, которая выявляет неучтенные документально операции.

     Основным направлением повышения эффективности использования материально-производственных запасов является наличие технически оснащенных складских помещений современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

     Важное условие рационального использования запасов – усиление личной и коллективной ответственности и материальная заинтересованность работников структурных подразделений. В частности, для обеспечения контроля за сохранностью материально-производственных запасов организация должна заключать с работниками договоры о полной материальной ответственности, своевременно проводить инвентаризации и проверки.

      Инвентаризация является важным приемом контроля за сохранностью материально-производственных запасов. Она позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета, его достоверность и сохранность запасов.

     Инвентаризация материально-производственных запасов должна проводиться не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. Сроки проведения инвентаризации определяет непосредственно руководитель организации.

      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию сырья, материалов при составлении годовой бухгалтерской отчетности, во всех других случаях – в период наименьших остатков ценностей на счетах.

       В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации инвентаризации материально-производственных запасов обязательны:

• перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

• при передаче имущества  организации в аренду, выкупе, продаже;

• при смене материально  ответственного лица;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи  имущества;

• в случае чрезвычайных ситуаций;

• при реорганизации или  ликвидации организации;

• при бригадной материальной ответственности при смене бригадира, выбытии из бригады более 50 % ее членов, а также по требованию одного или нескольких членов бригады.

      Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации, в присутствии материально ответственного лица, от которого получена расписка в том, что к началу инвентаризации все ценности им оприходованы, все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии.

      При инвентаризации запасов проверяют наличие продукции, материалов на определенную дату путем пересчета, взвешивания, определения их объема и сопоставления фактических данных с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных запасов должна проводиться, как правило, в порядке расположения ценностей в данном помещении.

     В процессе инвентаризации тщательной проверке подвергаются все первичные бухгалтерские документы, правильность принятых решений по пересортице материальных ценностей, недостачам и излишкам. Также при ревизии использования и сохранности материально-производственных запасов в организации следует проверять:

• состояние складского хозяйства;

• сохранность материально-производственных запасов, соблюдение порядка учета  материалов;

• работу по нормированию расходов материально-производственных запасов;

• своевременность и правильность проведения инвентаризаций запасов, обоснованность списания потерь по нормам естественной убыли;

• соблюдение и правильность установления нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания.

     Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

    Описи составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В результате инвентаризации могут быть выявлены:

• соответствие фактического наличия материально-производственных запасов данным учета;

• излишки ценностей, которые  подлежат оприходованию и включению в состав дохода организации;

• недостача материально-производственных запасов;

• пересортица.

    Недостача и потери от порчи материальных ценностей учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием запасов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в учете  в следующем порядке:

     Аналитический учет недостач, хищений и порчи материально-производственных запасов ведут по счету 94 по каждому виду материально-производственных запасов. При этом по ценностям, которые числятся в недостаче и на которые установлены нормы естественной убыли, рассчитывается недостача в пределах норм естественной убыли.

     В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога на добавленную стоимость, не подлежащего в соответствии с налоговым законодательством возмещению, записывается следующей проводкой на счетах бухгалтерского учета:

    В случае обнаружения недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию), но после их оплаты сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенная бюджету, восстанавливается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом оформляются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

      Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства, а сверх установленных норм относится, как правило, на материально ответственное лицо приказом руководителя организации.

В этих случаях в бухгалтерском  учете совершаются следующие  записи:

     Существенно улучшить учет материально-производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т. е. шире используя накопительные документы (ведомости и др.), предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам и др.

Часть 2. Практическая часть

2.1 Учет хозяйственных операций организации.

Задание построено на примере  условной организации и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных  и кредитных операций, финансовых результатов. Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента в соответствии с таблицей Таблица 2 - Вариант задания

Задание ко второй части.

1. По данным об остатках  средств и источников организации  на 01.01.201_ г. заполнить бухгалтерский  баланс (форма № 1) на начало  года (табл.3).

2. По данным об остатках средств  и источников организации на 01.04.201_ г. открыть бухгалтерские счета  (табл.4).

3. Определить корреспонденцию  счетов по хозяйственным операциям  за второй квартал 201_ г., выполнив  расчеты для определения сумм  по хозяйственным операциям.

4. Записать хозяйственные  операции по счетам.

5. Подсчитать обороты  и сальдо по счетам.

6. Составить оборотную  ведомость по счетам.

7. Заполнить бухгалтерский  баланс (ф.№ 1) на 01.07.201_ г.

Примечание: коэффициенты считать до 2-х знаков после запятой; суммы -  без копеек; необходимые  расчеты сумм по операциям приводить.

2.3 Исходные данные

1. Сведения об организации.

1.1 Предприятие организовано  в форме общества с ограниченной  ответственностью (ООО).

1.2 Основная деятельность  – изготовление продукции производственного  назначения, изготавливается два  вида продукции: продукция А и продукция Б.

2. Выписка из приказа об учетной политике на 201_ г.

2.1 Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных  средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования.

2.2 Производственные запасы  учитываются на сч.10 «Материалы»  по учетной стоимости, в качестве  которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные  с приобретением производственных  запасов, учитываются на счете  № 16 «Отклонения от учетной  стоимости материалов», расход  материалов,  списываемых в производство, оценивается по средней цене  заготовления.

2.3 Прямые затраты учитываются  по видам изготавливаемой продукции  на счете 20 «Основное производство»,  косвенные затраты – на счете  26 «Общехозяйственные расходы» –  по субсчетам 26 «Общехозяйственные  расходы»; по окончании отчетного  периода (квартала) косвенные расходы  распределяются по видам продукции  пропорционально заработной плате  производственных рабочих.

2.4 Выручка от реализации продукции  учитывается по методу начислений.

3. Остатки по счетам организации  (субсчета даны по рабочему  плану счетов организации).

Таблица 3 - Сведения об остатках средств  и источников на 01.01.201_ г., тыс.руб.

Таблица 4 - Сведения об остатках средств  и источников на 01.04.201_ г., тыс.руб.

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных  операций на II квартал.