Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет кредитов полученных от банка и внебанковских учреждений

КАЗАХСКАЯ АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КУРСОВАЯ РАБОТА.

по Финансовому учету

Учет кредитов полученных от банка и внебанковских учреждений.

Выполнил студент (ка) III курса очного отделения

Специальности бух.учет и аудит_______

Ф.И.О._Тры Е.Ю._______________

Проверил ______старший преподаватель_______

(ученая степень, должность)

Ф.И.О. Исхакова Т.Ю.

Алматы, 2011

Содержание

Введение.............................................................................................................3

Глава 1. Теоретические аспекты кредитов банка и внебанковских учреждений

1.1. Понятие, виды и формы кредитов банков и внебанковских учреждений

1.2.Учет кредитов в иностранной валюте…………………………………..

Глава 2.Организация учета кредитов банка и внебанковских учреждений

2.1. Учет банковских займов…………………………………………………

2.2. Учет займов внебанковских учреждений……………............................

Заключение........................................................................................................

Список использованных источников..............................................................

В своем Послании народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от 6 февраля 2008 года Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев отметил: «В настоящее время важнейшей задачей, стоящей перед казахстанским обществом, является повышение конкурентоспособности нашей экономики». /1/

На путь формирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В условиях экономической реформы повышается роль учета займов банка, а также их эффективное использование, поэтому необходимо ведение качественного учета в этой сфере.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.

Бухгалтерский учет займов банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ведется в соответствие с национальным стандартом финансовой отчетности №2 от 21.06.2007г. В данной работе рассматривается казахстанская практика учета займов с использованием Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185.

Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета займов банковскими и небанковскими учреждениями.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи курсовой работы:

рассмотреть экономическую сущность банковских займов, изучить их классификацию и задачи учета;

изучить практику учета займов банка банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ТОО «СтройКам»;

изучить порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности.

Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО «СтройКам».

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;

рассмотреть методику ведения и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;

раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка;

сделать выводы.

Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

Теоретические аспекты кредитов банка и внебанковских учреждений

1.1. Понятие, виды и формы кредитов банков и внебанковских учреждений

Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит трансформирует денежный капитал в ссудный капитал и выражает отношения между кредитором и заемщиком.

При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование.

Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их [9, с. 150] .

Кредиты нужны (например) когда:

предприятие находится «в прорыве», потому что сорвалась по той или иной причине реализация продукции.
подвели поставщики или покупатели
возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и т.д.

Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются предприятия и фирмы, население, государство и сами банки. Как известно, в кредитной сделке субъекты кредитных отношений всегда выступают как кредитор и заёмщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик – сторона кредитных отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных сделок здесь обязательно выступают в двух лицах, т.е. как кредитор и как заёмщик. Это связано с тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств выступают в качестве заёмщиков [16, с.315].

В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков./8, c. 75/

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

Заемный капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах.

По своим видам кредит имеет множество различных форм, которые существенно отличаются между собой. Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

Прежде всего, по основным группам заемщиков:

• кредит хозяйству;

• населению;

• власти.

По назначению (направлению) различают кредит:

• потребительский;

• промышленный;

• торговый;

• сельскохозяйственный;

• инвестиционный;

• бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

1. ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;

2. кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения.

По срокам пользования кредиты бывают:

1. до востребования;

2. срочные.

Последние, в свою очередь, подразделяют на:

- краткосрочные (до 1 года);

- среднесрочные;

- долгосрочные (свыше 3 лет).

По размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.

По обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые гарантированные и застрахованные.

По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

По методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

По валюте кредита выделяют:

• ссуды в национальной валюте;

• валютные кредиты.

Займы от внебанковских учреждений различаются:

• Компенсационный – заем иностранной валюты в обмен на заем в отечественной валюте;

• Фиксированный – фиксированный процент на фиксированный период времени.

Кроме вышеперечисленных видов в международной практике различают и другие виды кредитов, которые появились в большинстве своем сравнительно недавно, к ним относятся:

Кредит овальный - кредит банка, предназначенный для покрытия гарантируемого обязательства клиента.

Кредит безотзывный - кредит, условия которого не могут быть изменены без согласия кредитора и заемщика.

Кредит банковый – кредит, предоставляемый без обеспечения материальными ценностями или ценными бумагами, основанный на доверии. Им пользуются клиенты, имеющие длительные, деловые отношения с банком и обладающие высокой платежеспособностью.

Кредит вещный – кредит под залог вещей.

Кредит без фиксированной даты погашения. Банк имеет право раз в году трансформировать его в срочный кредит.

Кредит востребованный – (cell money) вид краткосрочного межбанковского кредита, который может быть востребован и возвращен в любой момент без права протеста.

Кредит гарантированный – кредит, предоставляемый под гарантию банков, правительственных органов или других гарантов под обеспечение.

Кредит государственный – кредит в виде государственного займа, а в роли кредитора – физические и юридические лица в стране или за рубежом, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.).

Кредит доверия – положительная репутация финансового положения компании, располагающей доверием своих клиентов до момента, когда такое доверие подрывается, прекращается по конкретным причинам; при этом говорят «кредит доверия исчерпан».

Кредит иностранный – кредит, предоставляемый государствами, банками, другими юридическими лицами одних стран банкам, юридическим и физическим лицам других стран на традиционных условиях срочности, возвратности и уплаты процентов.

Кредит ипотечный – кредит, предоставляемый под залог недвижимости.

Кредит компенсационный – взаимный кредит, предоставляемый друг другу фирмами разных стран в национальной валюте на адекватные суммы.

Кредит контокоррентный – кредит, предоставляемый банками своим постоянным клиентам, имеющим в банке единый расчетный (контокоррентный) счет, на котором учитываются все поступления и платежи клиента.

Кредит краткосрочный – кредит, выдаваемый, как правили на срок до 1 года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий.

Кредит ломбардный – краткосрочный кредит под заклад легко реализуемого, движимого имущества.

Кредит обеспеченный – форма товарного кредита заключающегося в том, что купленный заемщиком товар остается собственностью кредитора -–продавца товара до тех пор, пока до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен, что и служит способом обеспечения оплаты.

Кредит овернайт – (overnight) сверх краткосрочный кредит, сроком на сутки или на выходные – с вечера пятницы до утра понедельника; имеет распространение на рынке межбанковских кредитов.

Кредит онкольный – ссуда до востребования – отзываемый краткосрочный коммерческий кредит, который заемщик обязуется погасить по первому требованию кредитора. Обычно выдается под обеспечение ценными бумагами и товарами.

Кредит открытый – коммерческий кредит, используемый при расчетах между постоянными контрагентами; сумма задолженностей по такому кредиту относится на счет покупателя без документального оформления.

Кредит партнерский – доверительный кредит, предоставляемый банками или другими кредиторами надежным фирмам на осуществление кратковременных не предвиденных расходов. Выдается под срочное обязательство возврата не более чем на 3 месяца, в отдельных случаях допускается отсрочка погашения на 2 месяца.

Кредит платежный – 1) кредит, предоставляемы плательщику на оплату ими расчетных документов для выполнения денежных обязательств при наличии у плательщиков временных финансовых трудностей, возникающих вследствие опережения сроков платежей по отношению к срокам поступления средств на счета плательщиков. Обычно платежный кредит предоставляется банками предприятиям на оплату материальных ресурсов, оборотных средств, на погашения дебетового сальдо по зачету взаимных требований, на выплату заработной платы; 2) кредит, предоставляемый банком, обслуживающим продавца, иностранному покупателю для оплаты за конкретный товар, под контракт.

Кредит потребительский – кредит, предоставляемый потребителям товаров и услуг используемый для удовлетворения потребительских нужд; служит средством активизации спроса на потребительские товары и услуги, а также социальной помощи.

Кредит правительственный – кредит, предоставленный правительственными кредитными учреждениями; чаще всего является целевым и льготным. Служит обычно содействию целям научно – технического прогресса, реализации комплексных программ, решению социальных проблем, предотвращению банкротства.

Кредит револьверный – возобновляемый кредит, предоставляемый на новый срок, автоматически продлеваемый в пределах установленного лимита и сроков погашения.

Кредит с государственной поддержкой – операция по кредитованию с долей государственного участия, широко практикуемая в международной сфере. Государство при этом может выступать в роли кредитора, гаранта или заемщика. Для привлечения коммерческих банков к кредитованию экспорта государство дает им право переучета трат в центральном банке, выплачивает разницу между рыночной и льготной ставкой по экспортным кредитам – так называемая БОНИФИКАЦИЯ, - гарантирует кредиты частных банков.

Кредит «свинг» (кредит-мост) – промежуточный заем в виде кредита, предоставляемого заемщику для покупки им имущества, недвижимости на срок, пока заемщик не продаст уже имеющееся у него другое имущество; деньги вырученные от продажи наличного имущества, возвращаются заемщиком в виде погашения кредита и уплаты процентов по нему.

Кредит связанный – кредит, выдаваемый с определенной оговоркой, связывающим условием. Например, целевой кредит с указанием назначения его использования является «связанным» особыми условия его применения только по целевому назначению, в частности под закупку конкретного товара.

Кредит «стенд-бай» - особый вид резервного кредита, предоставляемый остро нуждающимся странам – членам международного валютного фонда для согласованных с ним целей на срок до 1 года, реже до 3 лет.

Кредит товарный – особая форма кредита, предоставляемая продавцами покупателям по долговым обязательствам в товарной форме, в виде продажи товаров в рассрочку, с отсроченным платежом (продажа в кредит). В этом случае кредит приобретает форму товара, плата за который вносится в последующем и представляет погашение кредита. Коммерческий (товарный кредит) кредит предоставляется под долговое обязательство (вексель) или посредством открытия счета по задолженности. Такой кредит способствует ускорению реализации товаров и увеличению скорости оборота капитала.

Кредит экспортный – кредит, предоставляемый покупателю или его банку с целью финансирования продаж, как средство поощрения экспорта. Фирменный экспортный кредит предоставляется от лица экспортера. Банковский экспортный кредит предоставляется иностранным покупателям непосредственно банками. Известны и комбинированные варианты, когда государственный экспортный кредит сочетается с кредитами частных банков и международных организаций.

Разнообразие видов кредитов позволяет учитывать многие нюансы кредитной политики, более тонко воздействовать на развитие предприятий страны. Чем больше форм кредитов, тем более развита кредитная система данной страны. Но к применению и внедрению тех или иных форм кредитов нужно относиться очень осторожно и тщательно просчитывать, т.к. в каждой стране национальная экономика имеет свои характерные особенности в силу традиций и обычаев, исторического прошлого, менталитета населения, уровня развития банковской системы.

Заемный капитал представлен следующими основными формами:

1. Долгосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства (задолженность по налоговому кредиту, задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

2. Краткосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в предусмотренный срок), различные формы кредиторской задолженности торгового предприятия (по товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по полученным авансам; по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними предприятиями; с другими кредиторами) и

1.2.Учет кредитов в иностранной валюте

2. Теоретические аспекты учета валютных операций

2.1 Законодательная база учетно-аналитических служб предприятия

Интегрирование Казахстана в мировую экономику требует включения норм или отдельных документов международных общественных организаций в казахстанское право и придания им статуса нормативных правовых актов РК.

В связи с этим в Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 была введена статья 16, из которой следует, что МСФО должны стать составной частью национального законодательства РК, а определенные статьей 2 закона субъекты предпринимательства обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с этими стандартами.

Основными документами реформированной национальной системы бухгалтерского учета и отчетности в РК по состоянию на 1 января 2008 года считаются:

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 (далее – Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»).

Национальные стандарты финансовой отчетности НСФО № 1 и НСФО № 2, утвержденные и зарегистрированные в установленном порядке.

Приказ МФ РК «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года № 221.

Приказ МФ РК «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 23 мая 2007 года № 185.

Приказ МФ РК «Об утверждении форм регистров бухгалтерского учета» от 21 июня 2007 года № 215.

Приказ МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216.

Международные стандарты финансовой отчетности и интерпретации к ним:

Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ - IAS);

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО - IFRS);

Интерпретации ПКИ (SIC и IFRIC).

Концепции по подготовке и составлению финансовой отчетности по НСФО и МСФО.

Организационно-распорядительные корпоративные документы субъекта, в т. ч. учетная политика, инструкции, указания, руководства, приказы, положения и т. п., касающиеся формирования и применения системы учета и отчетности в конкретной деятельности, разработанные и утвержденные в установленном порядке.

При этом указанные документы следует воспринимать как две группы, имеющие различный юридический статус: статус нормативных правовых актов и статус рекомендаций, что является причиной возникновения серьезных проблем в практике внедрения МСФО и МСА в РК.

До установленных сроков перехода на МСФО организации осуществляли составление финансовой отчетности в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета (КСБУ), утвержденными уполномоченным государственным органом. Однако, в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» предприятия, которые ранее использовали КСБУ, с 1 января 2006 г. должны перейти на составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО (акционерные общества должны были перейти к использованию МСФО с 1 января 2005 года).

Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в новой редакции принят 28 февраля 2007 года, согласно этому закон крупные компании должны применять МСФО. Международные стандарты финансовой отчетности выпускаются Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО), независимым органом, устанавливающим стандарты бухгалтерского учета, который находится в Лондоне (Великобритания). В апреле 2001 г. СМСФО заявил о том, что его стандарты бухгалтерского учета будут называться «Международными стандартами финансовой отчетности» (МСФО). Тогда же в апреле 2001 г. СМСФО объявил, что примет все Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ), выпущенные Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

Для простоты термин МСФО будет означать в настоящем отчете и МСФО и МСБУ. Международные стандарты аудита – это стандарты, выпускаемые Советом по Международным стандартам аудита и гарантии достоверности Международной федерации бухгалтеров (МФБ). Казахстан был одной из первых стран СНГ, которая объявила о введении в действие стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, с самого начала (с 1995 г.) взяв курс на разработку Национальных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности «на базе» Международных стандартов финансовой отчетности, первые из которых были приняты в 1996 г.

Кроме того, Казахстан одним из первых в СНГ принял Закон «Об аудиторской деятельности», который ввел понятие стандартов аудита. В результате, Казахстан имеет более современные бухгалтерский учет и аудит, чем большинство остальных стран СНГ.

Закон РК N 57 «О валютном регулировании и валютном контроле», от 13 июня 2005 года не содержит деления валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Перед законодателями стояла задача модернизации валютного регулирования таким образом, чтобы обеспечить эффективность валютного законодательства.